«акон ”крањни ѕро оподаткуванн¤ прибутку п≥дприЇмств

«ј ќЌ ” –јѓЌ»

ѕро оподаткуванн¤ прибутку п≥дприЇмств

(¬водитьс¤ в д≥ю ѕостановою ¬ерховноњ –ади ”крањни

в≥д 28 грудн¤ 1994 року є 335/94-¬–)

≤з зм≥нами ≥ доповненн¤ми, внесеними

«аконами ”крањни

в≥д 21 грудн¤ 1993 року є 3759-XII

(враховуючи зм≥ни, внесен≥ «аконом ”крањни

в≥д 12 с≥чн¤ 2006 року є 3317-IV),

в≥д 20 жовтн¤ 1995 року є 397/95-¬–,

в≥д 24 кв≥тн¤ 1996 року є 143/96-¬–,

в≥д 10 липн¤ 1996 року є 303/96-¬–,

в≥д 12 листопада 1996 року є 483/96-¬–,

в≥д 22 травн¤ 1997 року є 283/97-¬–

(«аконом ”крањни в≥д 22 травн¤ 1997 року є 283/97-¬–

цей «акон викладено у нов≥й редакц≥њ),

в≥д 19 вересн¤ 1997 року є 535/97-¬–,

в≥д 4 листопада 1997 року є 607/97-¬–,

в≥д 18 листопада 1997 року є 639/97-¬–,

в≥д 30 грудн¤ 1997 року є 793/97-¬–,

в≥д 15 с≥чн¤ 1998 року є 25/98-¬–,

в≥д 10 лютого 1998 року є 98/98-¬–,

в≥д 20 листопада 1998 року є 269-XIV,

в≥д 1 грудн¤ 1998 року є 285-XIV,

в≥д 11 грудн¤ 1998 року є 309-XIV,

в≥д 11 грудн¤ 1998 року є 312-XIV,

в≥д 16 грудн¤ 1998 року є 317-XIV,

в≥д 17 грудн¤ 1998 року є 320-XIV,

в≥д 29 грудн¤ 1998 року є 371-XIV,

в≥д 14 с≥чн¤ 1999 року є 393-XIV,

в≥д 15 с≥чн¤ 1999 року є 403-XIV,

в≥д 16 березн¤ 1999 року є 484-XIV,

в≥д 18 березн¤ 1999 року є 515-XIV,

в≥д 6 кв≥тн¤ 1999 року є 568-XIV,

в≥д 3 червн¤ 1999 року є 722-XIV,

в≥д 14 липн¤ 1999 року є 934-XIV

(зм≥ни, внесен≥ «аконом ”крањни в≥д 14 липн¤ 1999 року

є 934-XIV, д≥¤ли до 1 с≥чн¤ 2002 року),

в≥д 15 липн¤ 1999 року є 971-XIV,

в≥д 15 липн¤ 1999 року є 973-XIV,

в≥д 15 липн¤ 1999 року є 977-XIV

(зм≥ни, внесен≥ «аконом ”крањни в≥д 15 липн¤ 1999 року є 977-XIV

застосовуютьс¤ платниками податк≥в при визначенн≥

податкових зобов'¤зань за результатами зв≥тного (податкового)

пер≥оду, на ¤кий припадаЇ дата набранн¤ чинност≥ зазначеного «акону),

в≥д 16 липн¤ 1999 року є 991-XIV

(враховуючи зм≥ни, внесен≥ «аконом ”крањни

в≥д 12 с≥чн¤ 2006 року є 3333-IV),

в≥д 7 жовтн¤ 1999 року є 1133-XIV,

в≥д 19 жовтн¤ 1999 року є 1157-XIV,

в≥д 19 жовтн¤ 1999 року є 1160-XIV,

в≥д 3 грудн¤ 1999 року є 1278-XIV,

в≥д 14 грудн¤ 1999 року є 1288-XIV,

в≥д 13 с≥чн¤ 2000 року є 1375-XIV,

в≥д 17 лютого 2000 року є 1458-III,

в≥д 2 березн¤ 2000 року є 1523-III,

в≥д 16 березн¤ 2000 року є 1559-III,

в≥д 23 березн¤ 2000 року є 1606-III,

в≥д 23 березн¤ 2000 року є 1608-III,

в≥д 20 кв≥тн¤ 2000 року є 1694-III,

в≥д 11 травн¤ 2000 року є 1715-III,

в≥д 1 червн¤ 2000 року є 1749-III,

в≥д 8 червн¤ 2000 року є 1805-III,

в≥д 8 червн¤ 2000 року є 1807-III,

в≥д 8 червн¤ 2000 року є 1812-III,

в≥д 22 червн¤ 2000 року є 1841-III,

в≥д 13 липн¤ 2000 року є 1926-III,

в≥д 14 вересн¤ 2000 року є 1953-III,

в≥д 14 вересн¤ 2000 року є 1954-III,

в≥д 21 вересн¤ 2000 року є 1969-III,

в≥д 21 вересн¤ 2000 року є 1991-III,

в≥д 7 грудн¤ 2000 року є 2120-III,

в≥д 21 грудн¤ 2000 року є 2181-III,

в≥д 21 грудн¤ 2000 року є 2199-III,

в≥д 11 с≥чн¤ 2001 року є 2211-III,

в≥д 22 березн¤ 2001 року є 2323-III,

в≥д 5 кв≥тн¤ 2001 року є 2355-III,

в≥д 17 травн¤ 2001 року є 2406-III,

в≥д 17 травн¤ 2001 року є 2410-III,

в≥д 20 вересн¤ 2001 року є 2711-III,

в≥д 20 вересн¤ 2001 року є 2712-III,

в≥д 4 жовтн¤ 2001 року є 2744-III,

в≥д 15 листопада 2001 року є 2779-III,

в≥д 29 листопада 2001 року є 2831-III,

в≥д 29 листопада 2001 року є 2866-III,

в≥д 20 грудн¤ 2001 року є 2905-III,

в≥д 10 с≥чн¤ 2002 року є 2921-III,

в≥д 17 с≥чн¤ 2002 року є 2975-III,

в≥д 7 лютого 2002 року є 3045-III,

в≥д 7 березн¤ 2002 року є 3073-III,

в≥д 7 березн¤ 2002 року є 3118-III,

в≥д 4 липн¤ 2002 року є 40-IV

(зм≥ни, передбачен≥ «аконом ”крањни в≥д 4 липн¤ 2002 року є 40-IV,

набрали чинност≥ з 1 с≥чн¤ 2003 року)

(зм≥ни до цього «акону, передбачен≥ «аконом ”крањни

в≥д 4 липн¤ 2002 року є 40-IV, зупинено на 2003 р≥к у зв'¤зку ≥з

зупиненн¤м д≥њ пункту 3 розд≥лу VII «акону ”крањни в≥д 4 липн¤ 2002 року є 40-IV

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 26 грудн¤ 2002 року є 380-IV,

на 2004 р≥к - зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 27 листопада 2003 року є 1344-IV,

на 2005 р≥к - зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 23 грудн¤ 2004 року є 2285-IV),

в≥д 4 липн¤ 2002 року є 43-IV,

в≥д 24 грудн¤ 2002 року є 349-IV

(частина зм≥н, внесених п≥дпунктом "д" пункту 6, та

зм≥ни, внесен≥ абзацом другим пункту 8 «акону ”крањни

в≥д 24 грудн¤ 2002 року є 349-IV, набрали чинност≥ з 1 с≥чн¤ 2004 року),

(ѕерех≥дними положенн¤ми «акону ”крањни в≥д 24 грудн¤ 2002 року є 349-IV

передбачено певн≥ особливост≥ оподаткуванн¤ прибутку п≥дприЇмств),

в≥д 26 грудн¤ 2002 року є 380-IV,

в≥д 16 с≥чн¤ 2003 року є 429-IV,

в≥д 16 с≥чн¤ 2003 року є 440-IV,

в≥д 15 травн¤ 2003 року є 762-IV,

в≥д 22 травн¤ 2003 року є 849-IV,

в≥д 22 травн¤ 2003 року є 856-IV,

в≥д 5 червн¤ 2003 року є 911-IV,

в≥д 19 червн¤ 2003 року є 973-IV,

в≥д 10 липн¤ 2003 року є 1096-IV,

в≥д 6 березн¤ 2003 року є 601-IV,

в≥д 15 травн¤ 2003 року є 777-IV,

в≥д 22 травн¤ 2003 року є 889-IV,

в≥д 11 вересн¤ 2003 року є 1158-IV,

в≥д 20 листопада 2003 року є 1300-IV,

в≥д 27 листопада 2003 року є 1344-IV,

в≥д 18 березн¤ 2004 року є 1624-IV

(зм≥ни, внесен≥ «аконом ”крањни в≥д 18 березн¤ 2004 року є 1624-IV,

д≥ють до 31 грудн¤ 2008 року),

в≥д 11 травн¤ 2004 року є 1701-IV,

в≥д 11 травн¤ 2004 року є 1702-IV,

в≥д 17 червн¤ 2004 року є 1801-IV,

в≥д 24 червн¤ 2004 року є 1868-IV,

в≥д 1 липн¤ 2004 року є 1957-IV

(зм≥ни, внесен≥ п≥дпунктом 3 пункту 9 розд≥лу I

«акону ”крањни в≥д 1 липн¤ 2004 року є 1957-IV,

набрали чинност≥ з 1 жовтн¤ 2004 року,

а зм≥ни, внесен≥ п≥дпунктами 3 та 8 пункту 3 розд≥лу I

«акону ”крањни в≥д 1 липн¤ 2004 року є 1957-IV,

набрали чинност≥ з 1 с≥чн¤ 2005 року),

в≥д 14 грудн¤ 2004 року є 2229-IV

(зм≥ни, внесен≥ пунктом 4 розд≥лу I «акону ”крањни

в≥д 14 грудн¤ 2004 року є 2229-IV,

набрали чинност≥ з 1 с≥чн¤ 2006 року),

в≥д 16 грудн¤ 2004 року є 2245-IV,

в≥д 23 грудн¤ 2004 року є 2285-IV,

в≥д 20 с≥чн¤ 2005 року є 2377-IV,

в≥д 25 березн¤ 2005 року є 2505-IV,

в≥д 3 червн¤ 2005 року є 2642-IV,

в≥д 23 червн¤ 2005 року є 2705-IV,

в≥д 23 червн¤ 2005 року є 2711-IV,

в≥д 7 липн¤ 2005 року є 2771-IV,

в≥д 7 липн¤ 2005 року є 2772-IV,

в≥д 6 жовтн¤ 2005 року є 2960-IV,

в≥д 20 грудн¤ 2005 року є 3235-IV,

в≥д 30 листопада 2006 року є 398-V,

в≥д 19 грудн¤ 2006 року є 489-V,

в≥д 27 кв≥тн¤ 2007 року є 997-V

(« 1 с≥чн¤ 2008 року до цього «акону будуть внесен≥ зм≥ни зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 16 березн¤ 2007 року є 760-V)

ƒодатково див. листи

ом≥тету ¬ерховноњ –ади ”крањни з

питань ф≥нанс≥в ≥ банк≥вськоњ д≥¤льност≥

в≥д 29 кв≥тн¤ 2005 року є 06-10/523,

ћ≥н≥стерства ф≥нанс≥в ”крањни

в≥д 22 кв≥тн¤ 2005 року є 31-17120-05-18/7368

(ѕоложенню абзацу першого пункту 22.3 статт≥ 22 цього «акону, дано оф≥ц≥йне тлумаченн¤ зг≥дно з –≥шенн¤м онституц≥йного —уду ”крањни в≥д 13 червн¤ 2002 року є 11-рп/2002)

(ƒ≥ю «акону зупинено дл¤ с≥льськогосподарських товаровиробник≥в - учасник≥в експерименту по запровадженню Їдиного податку на територ≥њ √лобинського району ѕолтавськоњ област≥, —таробеш≥вського району ƒонецькоњ област≥ та ”жгородського району «акарпатськоњ област≥ зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 15 с≥чн¤ 1998 року є 25/98-¬–)

(ƒ≥ю «акону зупинено, за вин¤тком пункт≥в 7.7, 7.8 ≥ 13.1, 13.2, 13.6, 13.7 та 13.8, дл¤ с≥льськогосподарських товаровиробник≥в - платник≥в ф≥ксованого с≥льськогосподарського податку зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 17 грудн¤ 1998 року є 320-XIV)

—татт¤ 1. ¬изначенн¤ терм≥н≥в

” цьому «акон≥ терм≥ни вживаютьс¤ в такому значенн≥:

1.1. ћатер≥альний актив - основн≥ фонди та оборотн≥ активи у будь-¤кому вид≥, що в≥др≥зн¤Їтьс¤ в≥д кошт≥в, ц≥нних папер≥в, дериватив≥в та нематер≥альних актив≥в.

1.2. Ќематер≥альний актив - об'Їкти ≥нтелектуальноњ, в тому числ≥ промисловоњ власност≥, а також ≥нш≥ аналог≥чн≥ права, визнан≥ у пор¤дку, встановленому в≥дпов≥дним законодавством, об'Їктом права власност≥ платника податку.

1.3. ошти - гривн¤ або ≥ноземна валюта.

1.4. ÷≥нний пап≥р - документ, що засв≥дчуЇ право волод≥нн¤ або в≥дносини позики та в≥дпов≥даЇ вимогам, установленим законодавством про ц≥нн≥ папери.

1.5. ƒериватив - стандартний документ, що засв≥дчуЇ право та/або зобов'¤занн¤ придбати або продати ц≥нн≥ папери, матер≥альн≥ або нематер≥альн≥ активи, а також кошти на визначених ним умовах у майбутньому. —тандартна (типова) форма дериватив≥в та пор¤док њх випуску та об≥гу встановлюютьс¤ законодавством.

ƒо дериватив≥в належать:

1.5.1. ‘орвардний контракт - стандартний документ, ¤кий засв≥дчуЇ зобов'¤занн¤ особи придбати (продати) ц≥нн≥ папери, товари або кошти у визначений час та на визначених умовах у майбутньому, з ф≥ксац≥Їю ц≥н такого продажу п≥д час укладенн¤ такого форвардного контракту.

ѕри цьому будь-¤ка сторона форвардного контракту маЇ право в≥дмовитис¤ в≥д його виконанн¤ виключно за на¤вност≥ згоди ≥ншоњ сторони контракту або у випадках, визначених цив≥льним законодавством.

ѕретенз≥њ щодо невиконанн¤ або неналежного виконанн¤ форвардного контракту можуть пред'¤вл¤тис¤ виключно ем≥тенту такого форвардного контракту.

ѕродавець форвардного контракту не може передати (продати) зобов'¤занн¤ за цим контрактом ≥ншим особам без згоди покупц¤ форвардного контракту.

ѕокупець форвардного контракту маЇ право без погодженн¤ з ≥ншою стороною контракту в будь-¤кий момент до зак≥нченн¤ строку д≥њ (л≥кв≥дац≥њ) форвардного контракту продати такий контракт будь-¤к≥й ≥нш≥й особ≥, включаючи продавц¤ такого форвардного контракту.

1.5.2. ‘'ючерсний контракт - стандартний документ, ¤кий засв≥дчуЇ зобов'¤занн¤ придбати (продати) ц≥нн≥ папери, товари або кошти у визначений час та на визначених умовах у майбутньому, з ф≥ксац≥Їю ц≥н на момент виконанн¤ зобов'¤зань сторонами контракту.

ѕри цьому будь-¤ка сторона ф'ючерсного контракту маЇ право в≥дмовитис¤ в≥д його виконанн¤ виключно за на¤вност≥ згоди ≥ншоњ сторони контракту або у випадках, визначених цив≥льним законодавством.

ѕокупець ф'ючерсного контракту маЇ право продати такий контракт прот¤гом строку його д≥њ ≥ншим особам без погодженн¤ умов такого продажу з продавцем контракту.

1.5.3. ќпц≥он - стандартний документ, ¤кий засв≥дчуЇ право придбати (продати) ц≥нн≥ папери (товари, кошти) на визначених умовах у майбутньому, з ф≥ксац≥Їю ц≥ни на час укладенн¤ такого опц≥ону або на час такого придбанн¤ за р≥шенн¤м стор≥н контракту.

ѕерший продавець опц≥ону (ем≥тент) несе безумовне та безв≥дкличне зобов'¤занн¤ щодо продажу ц≥нних папер≥в (товар≥в, кошт≥в) на умовах укладеного опц≥онного контракту.

Ѕудь-¤кий покупець опц≥ону маЇ право в≥дмовитис¤ у будь-¤кий момент в≥д придбанн¤ таких ц≥нних папер≥в (товар≥в, кошт≥в).

ѕретенз≥њ стосовно неналежного виконанн¤ або невиконанн¤ зобов'¤зань опц≥онного контракту можуть пред'¤вл¤тис¤ виключно ем≥тенту опц≥ону.

ќпц≥он може бути проданий без обмежень ≥ншим особам прот¤гом строку його д≥њ.

1.5.4. ¬≥дпов≥дно до виду ц≥нностей деривативи розпод≥л¤ютьс¤ на:

а) фондовий дериватив - стандартний документ, ¤кий засв≥дчуЇ право продати та/або купити ц≥нний пап≥р на обумовлених умовах у майбутньому. ѕравила випуску та об≥гу фондових дериватив≥в встановлюютьс¤ державним органом, на ¤кий покладаютьс¤ функц≥њ регулюванн¤ ринку ц≥нних папер≥в;

б) валютний дериватив - стандартний документ, ¤кий засв≥дчуЇ право продати та/або купити валютну ц≥нн≥сть на обумовлених умовах у майбутньому. ѕравила випуску та об≥гу валютних дериватив≥в установлюютьс¤ Ќац≥ональним банком ”крањни;

в) товарний дериватив - стандартний документ, ¤кий засв≥дчуЇ право продати та/або купити б≥ржовий товар (кр≥м ц≥нних папер≥в) на обумовлених стандартних умовах у майбутньому. ѕравила випуску та об≥гу товарних дериватив≥в установлюютьс¤ органом, на ¤кий покладаютьс¤ функц≥њ регулюванн¤ товарного б≥ржового ринку.

1.6. “овари - матер≥альн≥ та нематер≥альн≥ активи, а також ц≥нн≥ папери та деривативи, що використовуютьс¤ у будь-¤ких операц≥¤х, кр≥м операц≥й з њх випуску (ем≥с≥њ) та погашенн¤.

1.7. √удв≥л - нематер≥альний актив, варт≥сть ¤кого визначаЇтьс¤ ¤к р≥зниц¤ м≥ж балансовою варт≥стю актив≥в п≥дприЇмства та його звичайною варт≥стю, ¤к ц≥л≥сного майнового комплексу, що виникаЇ внасл≥док використанн¤ кращих управл≥нських ¤костей, дом≥нуючоњ позиц≥њ на ринку товар≥в (роб≥т, послуг), нових технолог≥й тощо. ¬арт≥сть гудв≥лу не п≥дл¤гаЇ амортизац≥њ ≥ не враховуЇтьс¤ у визначенн≥ валових витрат платника податку.

1.8. орпоративн≥ права - право власност≥ на статутний фонд (кап≥тал) юридичноњ особи або його частку (пай), включаючи права на управл≥нн¤, отриманн¤ в≥дпов≥дноњ частки прибутку такоњ юридичноњ особи, а також актив≥в у раз≥ њњ л≥кв≥дац≥њ в≥дпов≥дно до чинного законодавства, незалежно в≥д того, чи створена така юридична особа у форм≥ господарського товариства, п≥дприЇмства, заснованого на власност≥ одн≥Їњ юридичноњ або ф≥зичноњ особи, або в ≥нших орган≥зац≥йно-правових формах.

(пункт 1.8 статт≥ 1 в редакц≥њ «акону

”крањни в≥д 02.03.2000 р. є 1523-III)

1.9. ƒив≥денд - плат≥ж, ¤кий зд≥йснюЇтьс¤ юридичною особою - ем≥тентом корпоративних прав чи ≥нвестиц≥йних сертиф≥кат≥в на користь власника таких корпоративних прав (≥нвестиц≥йних сертиф≥кат≥в) у зв'¤зку з розпод≥лом частини прибутку такого ем≥тента, розрахованого за правилами бухгалтерського обл≥ку.

ƒо див≥денд≥в прир≥внюЇтьс¤ також плат≥ж, ¤кий зд≥йснюЇтьс¤ державним некорпоратизованим, казенним чи комунальним п≥дприЇмством на користь в≥дпов≥дно держави або органу м≥сцевого самовр¤дуванн¤ у зв'¤зку з розпод≥лом частини прибутку такого п≥дприЇмства, плат≥ж, ¤кий виплачуЇтьс¤ власнику сертиф≥ката фонду операц≥й з нерухом≥стю в результат≥ розпод≥лу доходу фонду операц≥й з нерухом≥стю. ѕри цьому на¤вн≥сть чи в≥дсутн≥сть прибутку, розрахованого зг≥дно з правилами податкового обл≥ку, не може впливати на прийн¤тт¤ чи неприйн¤тт¤ р≥шенн¤ щодо нарахуванн¤ див≥денд≥в.

(абзац другий пункту 1.9 статт≥ 1 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

(пункт 1.9 статт≥ 1 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 29.11.2001 р. є 2831-III,

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

1.10. ѕроценти - доход, ¤кий сплачуЇтьс¤ (нараховуЇтьс¤) позичальником на користь кредитора у вигл¤д≥ плати за використанн¤ залучених на визначений строк кошт≥в або майна. ƒо процент≥в включаютьс¤:

(абзац перший пункту 1.10 статт≥ 1 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

плат≥ж за використанн¤ кошт≥в або товар≥в (роб≥т, послуг), отриманих у кредит;

плат≥ж за використанн¤ кошт≥в, залучених у депозит;

плат≥ж за придбанн¤ товар≥в у розстрочку.

абзац п'¤тий пункту 1.10 статт≥ 1 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 15.07.99 р. є 977-XIV)

ѕроценти нараховуютьс¤ у вигл¤д≥ в≥дсотк≥в на основну суму заборгованост≥ або ф≥ксованих сум. ” раз≥ коли залученн¤ кошт≥в зд≥йснюЇтьс¤ шл¤хом продажу обл≥гац≥й, казначейських зобов'¤зань або ощадних (депозитних) сертиф≥кат≥в, ем≥тованих позичальником, сума процент≥в визначаЇтьс¤ шл¤хом нарахуванн¤ в≥дсотк≥в на ном≥нал такого ц≥нного паперу, виплати ф≥ксованоњ прем≥њ чи виграшу або шл¤хом визначенн¤ р≥зниц≥ м≥ж ц≥ною розм≥щенн¤ та ц≥ною погашенн¤ такого ц≥нного паперу (сума дисконту).

ѕлатеж≥ за ≥ншими цив≥льно-правовими договорами, незалежно в≥д того, чи встановлен≥ вони в абсолютних (ф≥ксованих) ц≥нах або у в≥дсотках до суми договору або до ≥ншоњ варт≥сноњ бази, не Ї процентами.

1.11. редит - кошти та матер≥альн≥ ц≥нност≥, ¤к≥ надаютьс¤ резидентами або нерезидентами у користуванн¤ юридичним або ф≥зичним особам на визначений строк та п≥д процент. редит розпод≥л¤Їтьс¤ на ф≥нансовий кредит, товарний кредит, ≥нвестиц≥йний податковий кредит та кредит п≥д ц≥нн≥ папери, що засв≥дчують в≥дносини позики:

(пункт 1.11 статт≥ 1 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно

≥з «аконом ”крањни в≥д 01.12.98 р. є 285-XIV)

1.11.1. ‘≥нансовий кредит - кошти, ¤к≥ надаютьс¤ банком-резидентом або нерезидентом, квал≥ф≥кованим ¤к банк≥вська установа зг≥дно ≥з законодавством крањни перебуванн¤ нерезидента, або резидентами ≥ нерезидентами, ¤к≥ мають статус небанк≥вських ф≥нансових установ, зг≥дно з в≥дпов≥дним законодавством, а також ≥ноземними ур¤дами або його оф≥ц≥йними агентствами чи м≥жнародними ф≥нансовими орган≥зац≥¤ми та ≥ншими кредиторами-нерезидентами у позику юридичн≥й або ф≥зичн≥й особ≥ на визначений строк, дл¤ ц≥льового використанн¤ та п≥д процент. ѕравила наданн¤ ф≥нансових кредит≥в встановлюютьс¤ Ќац≥ональним банком ”крањни (стосовно банк≥вських кредит≥в), а також аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни (стосовно небанк≥вських ф≥нансових орган≥зац≥й) в≥дпов≥дно до законодавства.

(п≥дпункт 1.11.1 пункту 1.11 статт≥ 1 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

1.11.2. “оварний кредит - товари, ¤к≥ передаютьс¤ резидентом або нерезидентом у власн≥сть юридичним чи ф≥зичним особам на умовах угоди, що передбачаЇ в≥дстроченн¤ к≥нцевого розрахунку на визначений строк та п≥д процент.

“оварний кредит передбачаЇ переданн¤ права власност≥ на товари (результати роб≥т, послуг) покупцю (замовнику) у момент п≥дписанн¤ договору або в момент ф≥зичного отриманн¤ товар≥в (роб≥т, послуг) таким покупцем (замовником), незалежно в≥д часу погашенн¤ заборгованост≥.

1.11.3. редит п≥д ц≥нн≥ папери, що засв≥дчують в≥дносини позики:

кошти, ¤к≥ залучаютьс¤ юридичною особою-боржником (деб≥тором) в≥д ≥нших юридичних або ф≥зичних ос≥б ¤к компенсац≥¤ вартост≥ випущених (ем≥тованих) таким деб≥тором обл≥гац≥й або депозитних сертиф≥кат≥в. ѕравила ем≥с≥њ (випуску), продажу та погашенн¤ (викупу) зазначених ц≥нних папер≥в, а також вимоги до њх ем≥тент≥в встановлюютьс¤ в≥дпов≥дним законодавством.

1.11.4. ≤нвестиц≥йний податковий кредит - це в≥дстрочка плати податку на прибуток, що надаЇтьс¤ суб'Їкту п≥дприЇмницькоњ д≥¤льност≥ на визначений строк з метою зб≥льшенн¤ його ф≥нансових ресурс≥в дл¤ зд≥йсненн¤ ≥нновац≥йних програм, з наступною компенсац≥Їю в≥дстрочених сум у вигл¤д≥ додаткових надходжень податку через загальне зростанн¤ прибутку, що буде отримано внасл≥док реал≥зац≥њ ≥нновац≥йних програм.

(пункт 1.11 статт≥ 1 доповнено п≥дпунктом 1.11.4

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.12.98 р. є 285-XIV)

1.12. “орг≥вл¤ у розстрочку - господарська операц≥¤, ¤ка передбачаЇ продаж резидентом або нерезидентом товар≥в ф≥зичним чи юридичним особам на умовах розстроченн¤ к≥нцевого розрахунку, на визначений строк та п≥д процент.

“орг≥вл¤ у розстрочку передбачаЇ передачу товар≥в у розпор¤дженн¤ покупц¤ в момент зд≥йсненн¤ першого внеску (завдатку) з передачею права власност≥ на так≥ товари п≥сл¤ к≥нцевого розрахунку.

ѕравила торг≥вл≥ у розстрочку ф≥зичним особам, ¤к≥ не Ї платниками цього податку, встановлюютьс¤ аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

(абзац трет≥й пункту 1.12 статт≥ 1 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

1.13. ƒепозит (вклад) - кошти, ¤к≥ надаютьс¤ ф≥зичними чи юридичними особами в управл≥нн¤ резиденту, визначеному ф≥нансовою орган≥зац≥Їю зг≥дно ≥з законодавством ”крањни, або нерезиденту на строк та п≥д процент. «алученн¤ депозит≥в може зд≥йснюватис¤ у форм≥ випуску (ем≥с≥њ) ощадних (депозитних) сертиф≥кат≥в. ѕравила зд≥йсненн¤ депозитних операц≥й встановлюютьс¤: дл¤ банк≥вських депозит≥в - Ќац≥ональним банком ”крањни в≥дпов≥дно до законодавства; дл¤ депозит≥в (внеск≥в) до ≥нших ф≥нансових установ - державним органом, визначеним законом.

(абзац перший пункту 1.13 статт≥ 1 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

ƒо депозит≥в не належать суми завдатку, внесеного ¤к забезпеченн¤ догов≥рних зобов'¤зань одн≥Їњ сторони договору перед ≥ншою.

1.14. Ћомбардна операц≥¤ - операц≥¤ ф≥зичних чи юридичних ос≥б з отриманн¤ кошт≥в в≥д юридичноњ особи, квал≥ф≥кованоњ ¤к ф≥нансова установа зг≥дно ≥з законодавством ”крањни, п≥д заставу товар≥в або валютних ц≥нностей. Ћомбардн≥ операц≥њ Ї р≥зновидом кредиту п≥д заставу.

1.15. –езиденти - юридичн≥ особи та суб'Їкти господарськоњ д≥¤льност≥ ”крањни, що не мають статусу юридичноњ особи (ф≥л≥њ, представництва тощо), ¤к≥ створен≥ та зд≥йснюють свою д≥¤льн≥сть в≥дпов≥дно до законодавства ”крањни з м≥сцезнаходженн¤м на њњ територ≥њ.

ƒипломатичн≥ представництва, консульськ≥ установи та ≥нш≥ оф≥ц≥йн≥ представництва ”крањни за кордоном, ¤к≥ мають дипломатичн≥ прив≥лењ та ≥мун≥тет, а також ф≥л≥њ ≥ представництва п≥дприЇмств та орган≥зац≥й ”крањни за кордоном, що не зд≥йснюють господарськоњ д≥¤льност≥.

(пункт 1.15 статт≥ 1 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно

≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

1.16. Ќерезиденти - юридичн≥ особи та суб'Їкти господарськоњ д≥¤льност≥, що не мають статусу юридичноњ особи (ф≥л≥њ, представництва тощо) з м≥сцезнаходженн¤м за межами ”крањни, ¤к≥ створен≥ та зд≥йснюють свою д≥¤льн≥сть в≥дпов≥дно до законодавства ≥ншоњ держави.

–озташован≥ на територ≥њ ”крањни дипломатичн≥ представництва, консульськ≥ установи та ≥нш≥ оф≥ц≥йн≥ представництва ≥ноземних держав, м≥жнародн≥ орган≥зац≥њ та њх представництва, що мають дипломатичн≥ прив≥лењ та ≥мун≥тет, а також представництва ≥нших ≥ноземних орган≥зац≥й ≥ ф≥рм, ¤к≥ не зд≥йснюють господарськоњ д≥¤льност≥ в≥дпов≥дно до законодавства ”крањни.

(пункт 1.16 статт≥ 1 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно

≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

1.17. ѕост≥йне представництво нерезидента в ”крањн≥ (дал≥ - пост≥йне представництво) - пост≥йне м≥сце д≥¤льност≥, через ¤ке повн≥стю або частково зд≥йснюЇтьс¤ господарська д≥¤льн≥сть нерезидента на територ≥њ ”крањни. ƒо пост≥йних представництв, зокрема, в≥днос¤тьс¤: м≥сце управл≥нн¤, ф≥л≥ал, оф≥с, завод, фабрика, майстерн¤, шахта, нафтова чи газова свердловина, кар'Їр або ≥нше м≥сце розв≥дки чи видобутку корисних копалин. « метою оподаткуванн¤ до пост≥йних представництв прир≥внюютьс¤ резиденти, ¤к≥ мають повноваженн¤ д≥¤ти в≥д ≥мен≥ нерезидента, що т¤гне за собою виникненн¤ у нерезидента цив≥льних прав та обов'¤зк≥в (укладати договори (контракти) в≥д ≥мен≥ нерезидента; утримувати (збер≥гати) запаси товар≥в, що належать нерезиденту, ≥з складу ¤ких зд≥йснюЇтьс¤ поставка товару в≥д ≥мен≥ нерезидента, кр≥м резидент≥в, що мають статус складу митниц≥). –езиденти, що з метою оподаткуванн¤ прир≥внюютьс¤ до пост≥йних представництв, не п≥дл¤гають додатков≥й реЇстрац≥њ в податкових органах ¤к платники податку.

(пункт 1.17 статт≥ 1 в редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

1.18. Ћ≥зингова (орендна) операц≥¤ - господарська операц≥¤ (кр≥м операц≥й з фрахтуванн¤ (чартеру) морських суден та ≥нших транспортних засоб≥в) ф≥зичноњ чи юридичноњ особи (орендодавц¤), що передбачаЇ наданн¤ основних фонд≥в або земл≥ у користуванн¤ ≥ншим ф≥зичним чи юридичним особам (орендар¤м) за орендну плату та на визначений строк. ќперац≥њ з л≥зингу (оренди) ц≥л≥сних майнових комплекс≥в державних п≥дприЇмств регулюютьс¤ в≥дпов≥дним законодавством.

(абзац перший пункту 1.18 статт≥ 1 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 15.07.99 р. є 977-XIV,

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

Ћ≥зингов≥ (орендн≥) операц≥њ зд≥йснюютьс¤ у вигл¤д≥ оперативного л≥зингу (оренди), ф≥нансового л≥зингу (оренди), зворотного л≥зингу (оренди), оренди земл≥ та оренди жилих прим≥щень.

1.18.1. ќперативний л≥зинг (оренда) - господарська операц≥¤ ф≥зичноњ або юридичноњ особи, що передбачаЇ в≥дпов≥дно до договору оперативного л≥зингу (оренди) переданн¤ орендарю майна, що п≥дпадаЇ п≥д визначенн¤ основного фонду зг≥дно ≥з статтею 8 цього «акону, придбаного або виготовленого орендодавцем на умовах ≥нших, н≥ж передбачаютьс¤ ф≥нансовим л≥зингом (орендою).

(п≥дпункт 1.18.1 пункту 1.18 статт≥ 1 у редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

1.18.2. ‘≥нансовий л≥зинг (оренда) - господарська операц≥¤ ф≥зичноњ або юридичноњ особи, ¤ка передбачаЇ в≥дпов≥дно до договору ф≥нансового л≥зингу (оренди) переданн¤ орендарю майна, що п≥дпадаЇ п≥д визначенн¤ основного фонду зг≥дно ≥з статтею 8 цього «акону, придбаного або виготовленого орендодавцем, а також ус≥х ризик≥в та винагород, пов'¤заних з правом користуванн¤ та волод≥нн¤ об'Їктом л≥зингу.

Ћ≥зинг (оренда) вважаЇтьс¤ ф≥нансовим, ¤кщо л≥зинговий (орендний) догов≥р м≥стить одну з таких умов:

об'Їкт л≥зингу передаЇтьс¤ на строк, прот¤гом ¤кого амортизуЇтьс¤ не менше 75 в≥дсотк≥в його перв≥сноњ вартост≥ за нормами амортизац≥њ, визначеними статтею 8 цього «акону, та орендар зобов'¤заний придбати об'Їкт л≥зингу у власн≥сть прот¤гом строку д≥њ л≥зингового договору або в момент його зак≥нченн¤ за ц≥ною, визначеною у такому л≥зинговому договор≥;

сума л≥зингових (орендних) платеж≥в з початку строку оренди дор≥внюЇ або перевищуЇ перв≥сну варт≥сть об'Їкта л≥зингу;

¤кщо у л≥зинг передаЇтьс¤ об'Їкт, що перебував у склад≥ основних фонд≥в л≥зингодавц¤ прот¤гом строку перших 50 в≥дсотк≥в амортизац≥њ його перв≥сноњ вартост≥, загальна сума л≥зингових платеж≥в маЇ дор≥внювати або бути б≥льшою 90 в≥дсотк≥в в≥д звичайноњ ц≥ни на такий об'Їкт л≥зингу, д≥ючоњ на початок строку д≥њ л≥зингового договору, зб≥льшеноњ на суму процент≥в, розрахованих виход¤чи з обл≥ковоњ ставки Ќац≥онального банку ”крањни, визначеноњ на дату початку д≥њ л≥зингового договору на весь його строк;

майно, ¤ке передаЇтьс¤ у ф≥нансовий л≥зинг, Ї виготовленим за замовленн¤м л≥зингоотримувача (орендар¤) та п≥сл¤ зак≥нченн¤ д≥њ л≥зингового договору не може бути використаним ≥ншими особами, кр≥м л≥зингоотримувача (орендар¤), виход¤чи з його технолог≥чних та ¤к≥сних характеристик.

ƒл¤ ц≥лей цього п≥дпункту п≥д терм≥ном "строк ф≥нансового л≥зингу" розум≥Їтьс¤ строк в≥д дати переданн¤ майна л≥зингоотримувачу (орендарю) до дати набутт¤ права власност≥ на таке майно або зд≥йсненн¤ останнього л≥зингового платежу л≥зингоотримувачем, залежно в≥д того, ¤ка под≥¤ сталас¤ ран≥ше.

Ќезалежно в≥д того, чи в≥дноситьс¤ л≥зингова операц≥¤ до ф≥нансового л≥зингу в≥дпов≥дно до норм цього п≥дпункту чи н≥, сторони договору можуть визначити при укладенн≥ договору таку операц≥ю ¤к оперативний л≥зинг без права подальшоњ зм≥ни статусу такоњ операц≥њ до зак≥нченн¤ д≥њ в≥дпов≥дного договору.

(абзац восьмий п≥дпункту 1.18.2 пункту 1.18 статт≥ 1

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

(п≥дпункт 1.18.2 пункту 1.18 статт≥ 1 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

1.18.3. «воротний л≥зинг (оренда) - господарська операц≥¤ ф≥зичноњ чи юридичноњ особи, що передбачаЇ продаж основних фонд≥в ф≥нансов≥й орган≥зац≥њ з одночасним зворотним отриманн¤м таких основних фонд≥в такою ф≥зичною чи юридичною особою в оперативний або ф≥нансовий л≥зинг.

1.18.4. ќренда земл≥ - господарська операц≥¤, ¤ка передбачаЇ наданн¤ орендодавцем земл≥ у користуванн¤ ≥нш≥й юридичн≥й або ф≥зичн≥й особ≥ на визначений строк, за ц≥льовим призначенн¤м та за орендну плату. ѕор¤док зд≥йсненн¤ оренди земл≥ встановлюЇтьс¤ в≥дпов≥дним законодавством.

1.18.5. ќренда жилих прим≥щень - господарська операц≥¤, ¤ка передбачаЇ наданн¤ жилого будинку або квартири њњ власником у користуванн¤ ≥нш≥й ф≥зичн≥й чи юридичн≥й особ≥ на визначений строк, дл¤ ц≥льового використанн¤ та за орендну плату.

(абзац перший п≥дпункту 1.18.5 пункту 1.18 статт≥ 1 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 27.04.2007 р. є 997-V)

ћаксимальний розм≥р орендноњ плати, що сплачуЇтьс¤ ф≥зичними особами за оренду жилого прим≥щенн¤ дл¤ його використанн¤ ¤к м≥сц¤ пост≥йного проживанн¤, п≥дл¤гаЇ регулюванню у пор¤дку, визначеному аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

¬еличина орендноњ плати, що сплачуЇтьс¤ ф≥зичними особами за оренду жилого прим≥щенн¤ дл¤ його використанн¤ в ≥нших ц≥л¤х, н≥ж ¤к м≥сце пост≥йного проживанн¤, а також величина орендноњ плати, ¤ка сплачуЇтьс¤ юридичними особами, регулюванню не п≥дл¤гають.

ѕор¤док зд≥йсненн¤ операц≥й з оренди жилих прим≥щень встановлюЇтьс¤ аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни в≥дпов≥дно до положень ∆итлового кодексу ”крањни.

Ћ≥зинг (оренда) ≥нших споруд ≥ буд≥вель зд≥йснюЇтьс¤ на умовах, що визначен≥ договорами л≥зингу (оренди).

1.19. Ѕартер (товарний обм≥н) - господарська операц≥¤, ¤ка передбачаЇ проведенн¤ розрахунк≥в за товари (роботи, послуги) у будь-¤к≥й форм≥, ≥нш≥й, н≥ж грошова, включаючи будь-¤к≥ види зал≥ку та погашенн¤ взаЇмноњ заборгованост≥, в результат≥ ¤ких не передбачаЇтьс¤ зарахуванн¤ кошт≥в на рахунки продавц¤ дл¤ компенсац≥њ вартост≥ таких товар≥в (роб≥т, послуг).

1.20. «вичайна ц≥на

1.20.1. якщо цим пунктом не встановлено ≥нше, звичайною вважаЇтьс¤ ц≥на товар≥в (роб≥т, послуг), визначена сторонами договору. якщо не доведене зворотне, вважаЇтьс¤, що така звичайна ц≥на в≥дпов≥даЇ р≥вню справедливих ринкових ц≥н.

—праведлива ринкова ц≥на - це ц≥на, за ¤кою товари (роботи, послуги) передаютьс¤ ≥ншому власнику за умови, що продавець бажаЇ передати так≥ товари (роботи, послуги), а покупець бажаЇ њх отримати за в≥дсутност≥ будь-¤кого примусу, обидв≥ сторони Ї взаЇмно незалежними юридично та фактично, волод≥ють достатньою ≥нформац≥Їю про так≥ товари (роботи, послуги), а також ц≥ни, ¤к≥ склалис¤ на ринку ≥дентичних (а за њх в≥дсутност≥ - однор≥дних) товар≥в (роб≥т, послуг).

–инок товар≥в (роб≥т, послуг) - сфера об≥гу товар≥в (роб≥т, послуг), ¤ка визначаЇтьс¤ виход¤чи з можливост≥ покупц¤ (продавц¤) реально ≥ без значних додаткових витрат придбати (продати) товар (роботу, послугу) на найближч≥й стосовно будь-¤коњ ≥з стор≥н договору територ≥њ.

≤дентичн≥ товари (роботи, послуги) - товари (роботи, послуги), що мають однаков≥ характерн≥ дл¤ них основн≥ ознаки. ѕ≥д час визначенн¤ ≥дентичност≥ товар≥в берутьс¤ до уваги, зокрема, њх ф≥зичн≥ характеристики, ¤к≥ не впливають на њх ¤к≥сн≥ характеристики ≥ не мають суттЇвого значенн¤ дл¤ визначенн¤ ознак товару, ¤к≥сть ≥ репутац≥¤ на ринку, крањна походженн¤ та виробник. Ќезначн≥ в≥дм≥нност≥ в њх зовн≥шньому вигл¤д≥ можуть не враховуватис¤.

ќднор≥дн≥ товари (роботи, послуги) - товари (роботи, послуги), ¤к≥ не Ї ≥дентичними, мають под≥бн≥ характеристики ≥ складаютьс¤ з≥ схожих компонент≥в, що дозвол¤Ї њм виконувати однаков≥ функц≥њ та (або) бути взаЇмозам≥нними. ѕ≥д час визначенн¤ однор≥дност≥ товар≥в (роб≥т, послуг) берутьс¤ до уваги, зокрема, њх ¤к≥сть, на¤вн≥сть товарного знака, репутац≥¤ на ринку, крањна походженн¤ та виробник.

1.20.2. ƒл¤ визначенн¤ звичайноњ ц≥ни товару (роб≥т, послуг) використовуЇтьс¤ ≥нформац≥¤ про укладен≥ на момент продажу такого товару (роботи, послуги) договори з ≥дентичними (однор≥дними) товарами (роботами, послугами) у сп≥вставних умовах. «окрема, враховуютьс¤ так≥ умови договор≥в, ¤к к≥льк≥сть (обс¤г) товар≥в (наприклад, обс¤г товарноњ парт≥њ), строки виконанн¤ зобов'¤зань, умови платеж≥в, звичайних дл¤ такоњ операц≥њ, а також ≥нш≥ об'Їктивн≥ умови, що можуть вплинути на ц≥ну. ѕри цьому умови договор≥в на ринку ≥дентичних (у раз≥ њх в≥дсутност≥ - однор≥дних) товар≥в (роб≥т, послуг) визнаютьс¤ сп≥вставними, ¤кщо в≥дм≥нн≥сть м≥ж такими умовами суттЇво не впливаЇ на ц≥ну, або може бути економ≥чно обірунтована. ѕри цьому враховуютьс¤ звичайн≥ при укладанн≥ угод м≥ж непов'¤заними особами надбавки чи знижки до ц≥ни. «окрема, але не виключно, враховуютьс¤ знижки, пов'¤зан≥ з сезонними та ≥ншими коливанн¤ми споживчого попиту на товари (роботи, послуги), втратою товарами ¤кост≥ або ≥нших властивостей; зак≥нченн¤м (наближенн¤м дати зак≥нченн¤) строку збер≥ганн¤ (придатност≥, реал≥зац≥њ); збутом нел≥кв≥дних або низькол≥кв≥дних товар≥в; маркетинговою пол≥тикою, у тому числ≥ при просуванн≥ товар≥в (роб≥т, послуг) на ринки; наданн¤м досл≥дних моделей ≥ зразк≥в товар≥в з метою ознайомленн¤ з ними споживач≥в.

якщо товари (роботи, послуги), ≥дентичн≥ (за њх в≥дсутност≥ - однор≥дн≥) товарам (роботам, послугам), стосовно ¤ких визначаЇтьс¤ звичайна ц≥на, прилюдно пропонуютьс¤ до продажу, або мають ц≥ни, встановлен≥ на орган≥зованому ринку ц≥нних папер≥в, або мають б≥ржову ц≥ну (б≥ржове котируванн¤), визначенн¤ звичайноњ ц≥ни у встановленому в абзац≥ першому цього п≥дпункту пор¤дку зд≥йснюЇтьс¤ ≥з врахуванн¤м таких фактор≥в.

1.20.3. ƒл¤ товар≥в (роб≥т, послуг), ¤к≥ продаютьс¤ шл¤хом прилюдного оголошенн¤ умов њх продажу, звичайною визнаЇтьс¤ ц≥на, що м≥ститьс¤ у такому прилюдному оголошенн≥.

1.20.4. якщо товари (роботи, послуги) продаютьс¤ з використанн¤м конкурсу, аукц≥ону, б≥ржовоњ пропозиц≥њ або пропозиц≥њ на орган≥зованому ринку ц≥нних папер≥в, або коли продаж (в≥дчуженн¤) товар≥в зд≥йснюЇтьс¤ у примусовому пор¤дку зг≥дно ≥з законодавством, звичайною Ї ц≥на, отримана при такому продаж≥.

1.20.5. ” раз≥ коли ц≥ни на товари (роботи, послуги) п≥дл¤гають державному регулюванню зг≥дно ≥з законодавством, звичайною вважаЇтьс¤ ц≥на, встановлена зг≥дно з принципами такого регулюванн¤. ÷е правило не поширюЇтьс¤ на встановленн¤ м≥н≥мальноњ продажноњ ц≥ни - у цьому випадку звичайною Ї справедлива ринкова ц≥на.

1.20.5¹. якщо звичайна ц≥на не може бути визначена з використанн¤м норм попередн≥х п≥дпункт≥в цього пункту, то дл¤ доказ≥в обірунтуванн¤ њњ р≥вн¤ застосовуютьс¤ правила, визначен≥ нац≥ональними положенн¤ми (стандартами) бухгалтерського обл≥ку, а також нац≥ональними стандартами з питань оц≥нки майна та майнових прав. « метою оподаткуванн¤ терм≥ни "справедлива варт≥сть", "ринкова варт≥сть" та "чиста варт≥сть реал≥зац≥њ", ¤к≥ використовуютьс¤ в нац≥ональних положенн¤х (стандартах) бухгалтерського обл≥ку та нац≥ональних стандартах з питань оц≥нки майна ≥ майнових прав, прир≥внюютьс¤ до терм≥ну "звичайна ц≥на", визначеного цим «аконом.

(пункт 1.20 статт≥ 1 доповнено п≥дпунктом 1.20.5¹

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

1.20.5². ÷ентральний орган виконавчоњ влади з регулюванн¤ ринк≥в ф≥нансових послуг встановлюЇ методику визначенн¤ звичайноњ ц≥ни страхового тарифу.

(пункт 1.20 статт≥ 1 доповнено п≥дпунктом 1.20.5²

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

1.20.6. ” раз≥ коли на в≥дпов≥дному ринку товар≥в (роб≥т, послуг) не зд≥йснюютьс¤ операц≥њ з ≥дентичними (у раз≥ њх в≥дсутност≥ - однор≥дними) товарами (роботами, послугами), або ¤кщо неможливо визначити њх ц≥ну через в≥дсутн≥сть або недоступн≥сть в≥дпов≥дноњ ≥нформац≥њ, звичайною ц≥ною вважаЇтьс¤ ц≥на договору.

1.20.7. «вичайна процентна ставка за депозит - процентна ставка, що встановлюЇтьс¤ залежно в≥д строк≥в та розм≥ру депозиту за р≥шенн¤м платника податку, ¤ке маЇ бути оприлюдненим та встановлювати однаков≥ правила щодо укладенн¤ депозитного договору з будь-¤кими категор≥¤ми ос≥б з урахуванн¤м обмежень, установлених законом. ѕор¤док оприлюдненн¤ ≥нформац≥њ щодо умов укладенн¤ депозитного договору визначаЇтьс¤ дл¤ банк≥вських установ Ќац≥ональним банком ”крањни, дл¤ небанк≥вських ф≥нансових установ - державним органом, визначеним законом. ƒо депозит≥в не належать суми завдатку, внесеного ¤к забезпеченн¤ догов≥рних зобов'¤зань одн≥Їю стороною договору перед ≥ншою.

1.20.8. ќбов'¤зок доведенн¤ того, що ц≥на договору не в≥дпов≥даЇ р≥вню звичайноњ ц≥ни у випадках, визначених цим «аконом, покладаЇтьс¤ на податковий орган у пор¤дку, встановленому законом. ѕри проведенн≥ перев≥рки платника податку податковий орган маЇ право надати запит, а платник податку зобов'¤заний обірунтувати р≥вень догов≥рних ц≥н або послатис¤ на норми абзацу першого п≥дпункту 1.20.1 цього пункту.

1.20.9. ƒодатково до правил визначенн¤ звичайноњ ц≥ни, встановлених цим пунктом, аб≥нет ћ≥н≥стр≥в ”крањни маЇ право встановити методолог≥ю визначенн¤ звичайноњ ц≥ни товар≥в (роб≥т, послуг), ¤к≥ продаютьс¤ (надаютьс¤) платниками податку, визначеними ¤к природн≥ монопол≥сти в≥дпов≥дно до закону, виход¤чи з таких правил:

а) у раз≥ коли неможливо визначити ц≥ну товар≥в (роб≥т, послуг) через в≥дсутн≥сть або недоступн≥сть в≥дпов≥дноњ ≥нформац≥њ, дл¤ визначенн¤ звичайноњ ц≥ни використовуЇтьс¤ метод ц≥ни перепродажу (наступного продажу) таких товар≥в (роб≥т, послуг). ѕри цьому ц≥на товар≥в (роб≥т, послуг), що продаютьс¤ платником податку, визначаЇтьс¤ на р≥вн≥ ц≥ни, за ¤кою так≥ товари (роботи, послуги) перепродаютьс¤ њх покупцем у раз≥ наступного продажу, з урахуванн¤м визначених за допомогою застосуванн¤ звичайних ц≥н фактичних витрат, понесених цим покупцем п≥д час продажу та просуванн¤ на ринок цих товар≥в (роб≥т, послуг), а також звичайного дл¤ даного виду д≥¤льност≥ прибутку покупц¤ (без врахуванн¤ ц≥ни, за ¤кою покупцем були придбан≥ у продавц¤ товари);

б) у раз≥ неможливост≥ використанн¤ методу ц≥ни перепродажу товар≥в (роб≥т, послуг) використовуЇтьс¤ метод "витрати плюс" (витратний), за ¤ким ц≥на товар≥в (роб≥т, послуг), що продаютьс¤ платником податку, визначаЇтьс¤ ¤к сума фактичних (понесених) витрат та звичайного дл¤ даного виду д≥¤льност≥ прибутку. ѕри цьому враховуютьс¤ визначен≥ ≥з застосуванн¤м звичайних ц≥н витрати на виробництво (придбанн¤) та (або) продаж товар≥в, њх транспортуванн¤, збер≥ганн¤, страхуванн¤ або ≥нш≥ под≥бн≥ витрати.

1.20.10. ƒонарахуванн¤ податкових зобов'¤зань платника податку податковим органом внасл≥док визначенн¤ звичайних ц≥н зд≥йснюЇтьс¤ за процедурою, встановленою законом дл¤ нарахуванн¤ податкових зобов'¤зань за непр¤мими методами, а дл¤ платник≥в податку, визнаних природними монопол≥стами зг≥дно ≥з законом, - також в≥дпов≥дно до принцип≥в регулюванн¤ ц≥н, встановлених таким законом.

ѕодатковий орган маЇ право застосувати звичайн≥ ц≥ни дл¤ визначенн¤ бази оподаткуванн¤ у випадках, передбачених законом, незалежно в≥д виду господарськоњ операц≥њ, що зд≥йснюЇтьс¤ платником цього податку, або податкового статусу ≥ншоњ сторони такоњ операц≥њ.

(абзац другий п≥дпункту 1.20.10 пункту 1.20 статт≥ 1 у

редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

(пункт 1.20 статт≥ 1 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

1.21. ƒоходи з джерелом њх походженн¤ з ”крањни - будь-¤к≥ доходи, отриман≥ резидентами або нерезидентами в≥д будь-¤ких вид≥в њх д≥¤льност≥ на територ≥њ ”крањни, включаючи проценти, див≥денди, ро¤лт≥ та будь-¤к≥ ≥нш≥ види пасивних доход≥в, сплачених резидентами ”крањни, доходи в≥д наданн¤ резидентам або нерезидентам в оренду (користуванн¤) майна, розташованого в ”крањн≥, включаючи рухомий склад транспорту, приписаного до порт≥в, розташованих в ”крањн≥, доходи в≥д продажу нерухомого майна, розташованого в ”крањн≥, доходи, отриман≥ у вигл¤д≥ внеск≥в та прем≥й на страхуванн¤ ≥ перестрахуванн¤ ризик≥в на територ≥њ ”крањни, а також доходи страховик≥в-резидент≥в в≥д страхуванн¤ ризик≥в страхувальник≥в-резидент≥в за межами ”крањни, ≥нш≥ доходи в≥д господарськоњ д≥¤льност≥ на митн≥й територ≥њ ”крањни або на територ≥¤х, що перебувають п≥д контролем митних служб ”крањни (у зонах митного контролю, на спец≥ал≥зованих л≥ценз≥йних митних складах тощо).

1.22. ‘≥нансова допомога - безповоротна ф≥нансова допомога або поворотна ф≥нансова допомога.

1.22.1. Ѕезповоротна ф≥нансова допомога - це:

сума кошт≥в, передана платнику податку зг≥дно з договорами даруванн¤, ≥ншими под≥бними договорами, ¤к≥ не передбачають в≥дпов≥дноњ компенсац≥њ чи поверненн¤ таких кошт≥в (за вин¤тком бюджетних дотац≥й ≥ субсид≥й), або без укладанн¤ таких угод;

сума безнад≥йноњ заборгованост≥, в≥дшкодована кредитору позичальником п≥сл¤ њњ списанн¤, ¤кщо така безнад≥йна заборгован≥сть була попередньо включена до складу валових витрат кредитора;

сума заборгованост≥ платника податку перед ≥ншою юридичною чи ф≥зичною особою, що залишилас¤ нест¤гнутою п≥сл¤ зак≥нченн¤ строку позовноњ давност≥;

основна сума кредиту або депозиту, наданих платнику податку без встановленн¤ строк≥в поверненн¤ такоњ основноњ суми, за вин¤тком кредит≥в, наданих п≥д безстроков≥ обл≥гац≥њ, та депозит≥в до запитанн¤ у банк≥вських установах, а також сума процент≥в, нарахованих на таку основну суму, але не сплачених (списаних);

сума процент≥в, умовно нарахованих на суму поворотноњ ф≥нансовоњ допомоги, що залишаЇтьс¤ неповерненою на к≥нець зв≥тного пер≥оду, у розм≥р≥ обл≥ковоњ ставки Ќац≥онального банку ”крањни, розрахованоњ за кожний день фактичного використанн¤ такоњ поворотноњ ф≥нансовоњ допомоги.

1.22.2. ѕоворотна ф≥нансова допомога - це сума кошт≥в, передана платнику податку у користуванн¤ на визначений строк в≥дпов≥дно до договор≥в, ¤к≥ не передбачають нарахуванн¤ процент≥в або наданн¤ ≥нших вид≥в компенсац≥й ¤к плати за користуванн¤ такими коштами.

(пункт 1.22 статт≥ 1 у редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

1.23. Ѕезоплатно надан≥ товари (роботи, послуги) - це:

товари, що надаютьс¤ платником податку зг≥дно з договорами даруванн¤, ≥ншими договорами, ¤к≥ не передбачають грошовоњ або ≥ншоњ компенсац≥њ вартост≥ таких матер≥альних ц≥нностей ≥ нематер≥альних актив≥в чи њх поверненн¤, або без укладенн¤ таких угод;

роботи та послуги, ¤к≥ надаютьс¤ платником податку без вимоги про компенсац≥ю њх вартост≥;

товари, передан≥ юридичн≥й чи ф≥зичн≥й особ≥ на в≥дпов≥дальне збер≥ганн¤ ≥ використан≥ нею в њњ виробничому або господарському оборот≥.

1.24. ¬≥дпов≥дальне збер≥ганн¤ - господарська операц≥¤ платника податку, що передбачаЇ переданн¤ зг≥дно з договорами схову матер≥альних ц≥нностей на збер≥ганн¤ ≥нш≥й особ≥ без права њх використанн¤ у господарському оборот≥ такоњ ф≥зичноњ чи юридичноњ особи, з подальшим поверненн¤м цих матер≥альних актив≥в платнику податку без зм≥ни њх ¤к≥сних або к≥льк≥сних характеристик.

1.25. Ѕезнад≥йна заборгован≥сть - заборгован≥сть, ¤ка в≥дпов≥даЇ будь-¤к≥й з наведених нижче ознак:

заборгован≥сть по зобов'¤занн¤х, за ¤кою минув строк позовноњ давност≥;

прострочена заборгован≥сть, ¤ка ви¤вилас¤ непогашеною внасл≥док недостатност≥ майна ф≥зичноњ особи, за умови, що д≥њ кредитора, направлен≥ на примусове ст¤гненн¤ майна позичальника, не призвели до повного погашенн¤ заборгованост≥;

заборгован≥сть, ¤ка ви¤вилас¤ непогашеною внасл≥док недостатност≥ майна:

ф≥зичноњ особи, на ¤ке в≥дпов≥дно до закону може бути спр¤мовано ст¤гненн¤;

ф≥зичноњ особи - суб'Їкта п≥дприЇмницькоњ д≥¤льност≥ або юридичноњ особи, оголошених банкрутами у пор¤дку, встановленому законом, або при њх л≥кв≥дац≥њ (зн¤тт¤ з реЇстрац≥њ ¤к суб'Їкта п≥дприЇмницькоњ д≥¤льност≥);

(абзац трет≥й пункту 1.25 статт≥ 1 зам≥нено абзацами трет≥м - шостим

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV,

у зв'¤зку з цим абзаци четвертий - шостий

вважати в≥дпов≥дно абзацами сьомим - дев'¤тим)

заборгован≥сть, ¤ка ви¤вилас¤ непогашеною внасл≥док недостатност≥ кошт≥в, одержаних в≥д продажу на в≥дкритих аукц≥онах (публ≥чних торгах) майна позичальника, переданого у заставу ¤к забезпеченн¤ зазначеноњ заборгованост≥, за умови, що ≥нш≥ юридичн≥ д≥њ кредитора щодо примусового ст¤гненн¤ ≥ншого майна позичальника не призвели до повного покритт¤ заборгованост≥;

(абзац сьомий пункту 1.25 статт≥ 1 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

заборгован≥сть, ст¤гненн¤ ¤коњ стало неможливим у зв'¤зку з д≥Їю обставин непереборноњ сили, стих≥йного лиха (форс-мажору), п≥дтверджених у пор¤дку, передбаченому законодавством;

прострочена заборгован≥сть померлих ф≥зичних ос≥б, а також визнаних у судовому пор¤дку безв≥сно в≥дсутн≥ми, померлими або нед≥Їздатними, а також прострочена заборгован≥сть ф≥зичних ос≥б, засуджених до позбавленн¤ вол≥.

1.26. ѕов'¤зана особа - особа, що в≥дпов≥даЇ будь-¤к≥й з наведених нижче ознак:

юридична особа, ¤ка зд≥йснюЇ контроль над платником податку, або контролюЇтьс¤ таким платником податку, або перебуваЇ п≥д сп≥льним контролем з таким платником податку;

ф≥зична особа або члени с≥м'њ ф≥зичноњ особи, ¤к≥ зд≥йснюють контроль над платником податку. „ленами с≥м'њ ф≥зичноњ особи вважаютьс¤ њњ чолов≥к або дружина, пр¤м≥ родич≥ (д≥ти або батьки) ¤к ф≥зичноњ особи, так ≥ њњ чолов≥ка або дружини, а також чолов≥к або дружина будь-¤кого пр¤мого родича ф≥зичноњ особи або њњ чолов≥ка (дружини);

посадова особа платника податку, уповноважена зд≥йснювати в≥д ≥мен≥ платника податку юридичн≥ д≥њ, спр¤мован≥ на встановленн¤, зм≥ну або зупиненн¤ правових в≥дносин, а також члени њњ с≥м'њ.

ѕ≥д зд≥йсненн¤м контролю сл≥д розум≥ти волод≥нн¤ безпосередньо або через б≥льшу к≥льк≥сть пов'¤заних ф≥зичних чи юридичних ос≥б найб≥льшою часткою (паЇм, пакетом акц≥й) статутного фонду платника податку або управл≥нн¤ найб≥льшою к≥льк≥стю голос≥в у кер≥вному орган≥ такого платника податку або волод≥нн¤ часткою (паЇм, пакетом акц≥й), не меншою 20 в≥дсотк≥в в≥д статутного фонду платника податку.

ƒл¤ ф≥зичноњ особи загальна сума волод≥нн¤ часткою статутного фонду платника податку (голос≥в у кер≥вному орган≥) визначаЇтьс¤ ¤к загальна сума корпоративних прав, що належить так≥й ф≥зичн≥й особ≥, членам с≥м'њ такоњ ф≥зичноњ особи та юридичним особам, ¤к≥ контролюютьс¤ такою ф≥зичною особою або членами њњ с≥м'њ.

1.27. ≈м≥с≥йний дох≥д - сума перевищенн¤ надходжень, отриманих ем≥тентом в≥д продажу власних акц≥й або ≥нших корпоративних прав та ≥нвестиц≥йних сертиф≥кат≥в, над ном≥нальною варт≥стю таких акц≥й або ≥нших корпоративних прав та ≥нвестиц≥йних сертиф≥кат≥в (при њх первинному розм≥щенн≥), або над ц≥ною зворотного викупу при повторному розм≥щенн≥ ≥нвестиц≥йних сертиф≥кат≥в та акц≥й ≥нвестиц≥йних фонд≥в.

(пункт 1.27 статт≥ 1 у редакц≥њ «акону

”крањни в≥д 29.11.2001 р. є 2831-III)

1.28. ≤нвестиц≥¤ - господарська операц≥¤, ¤ка передбачаЇ придбанн¤ основних фонд≥в нематер≥альних актив≥в, корпоративних прав та ц≥нних папер≥в в обм≥н на кошти або майно. ≤нвестиц≥њ под≥л¤ютьс¤ на кап≥тальн≥, ф≥нансов≥ та ре≥нвестиц≥њ.

1.28.1. ѕ≥д кап≥тальною ≥нвестиц≥Їю сл≥д розум≥ти господарську операц≥ю, ¤ка передбачаЇ придбанн¤ будинк≥в, споруд, ≥нших об'Їкт≥в нерухомоњ власност≥, ≥нших основних фонд≥в та нематер≥альних актив≥в, ¤к≥ п≥дл¤гають амортизац≥њ зг≥дно з цим «аконом.

1.28.2. ѕ≥д ф≥нансовою ≥нвестиц≥Їю сл≥д розум≥ти господарську операц≥ю, ¤ка передбачаЇ придбанн¤ корпоративних прав, ц≥нних папер≥в, дериватив≥в та ≥нших ф≥нансових ≥нструмент≥в. ‘≥нансов≥ ≥нвестиц≥њ под≥л¤ютьс¤ на пр¤м≥ та портфельн≥.

ѕр¤ма ≥нвестиц≥¤ - господарська операц≥¤, ¤ка передбачаЇ внесенн¤ кошт≥в або майна до статутного фонду юридичноњ особи в обм≥н на корпоративн≥ права, ем≥тован≥ такою юридичною особою.

ѕортфельна ≥нвестиц≥¤ - господарська операц≥¤, ¤ка передбачаЇ придбанн¤ ц≥нних папер≥в, дериватив≥в та ≥нших ф≥нансових актив≥в за кошти на фондовому ринку (за вин¤тком операц≥й ≥з скуп≥вл≥ акц≥й ¤к безпосередньо платником податку, так ≥ пов'¤заними з ним особами, в обс¤гах, що перевищують 50 в≥дсотк≥в загальноњ суми акц≥й, ем≥тованих ≥ншою юридичною особою, ¤к≥ належать до пр¤мих ≥нвестиц≥й).

(абзац трет≥й п≥дпункту 1.28.2 пункту 1.28 статт≥ 1 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

1.28.3. ѕ≥д ре≥нвестиц≥Їю сл≥д розум≥ти господарську операц≥ю, ¤ка передбачаЇ зд≥йсненн¤ кап≥тальних або ф≥нансових ≥нвестиц≥й за рахунок доходу (прибутку), отриманого в≥д ≥нвестиц≥йних операц≥й.

1.29. ѕодаток, оподаткуванн¤, платник податку - в≥дпов≥дно податок на прибуток п≥дприЇмств, оподаткуванн¤ прибутку п≥дприЇмств, платник податку на прибуток п≥дприЇмств. ¬изначен≥ у цьому «акон≥: податки, визначен≥ статтею 13 цього «акону, а також податок на виплату виграш≥в, доходи в≥д страховоњ д≥¤льност≥, ≥нш≥ податки, ¤к≥ утримуютьс¤ при виплат≥ доход≥в (прибутк≥в), Ї видами податку на прибуток ≥ не вважаютьс¤ нововведеними податками.

(пункт 1.29 статт≥ 1 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконами ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

1.30. –о¤лт≥ - платеж≥ будь-¤кого виду, одержан≥ ¤к винагорода за користуванн¤ або за наданн¤ права на користуванн¤ будь-¤ким авторським правом на л≥тературн≥ твори, твори мистецтва або науки, включаючи комп'ютерн≥ програми, ≥нш≥ записи на нос≥¤х ≥нформац≥њ, в≥део- або ауд≥окасети, к≥нематограф≥чн≥ ф≥льми або пл≥вки дл¤ рад≥о чи телев≥з≥йного мовленн¤; за придбанн¤ будь-¤кого патенту, зареЇстрованого знака на товари ≥ послуги чи торговоњ марки, дизайну, секретного кресленн¤, модел≥, формули, процесу, права на ≥нформац≥ю щодо промислового, комерц≥йного або наукового досв≥ду (ноу-хау).

Ќе вважаютьс¤ ро¤лт≥ платеж≥ за отриманн¤ об'Їкт≥в власност≥, визначених у частин≥ перш≥й цього пункту, у волод≥нн¤ або розпор¤дженн¤ чи власн≥сть особи або ¤кщо умови користуванн¤ такими об'Їктами власност≥ надають право користувачу продати або в≥дчужити ≥ншим способом такий об'Їкт власност≥ або оприлюднити (розголосити) секретн≥ кресленн¤, модел≥, формули, процеси, права на ≥нформац≥ю щодо промислового, комерц≥йного або наукового досв≥ду (ноу-хау), за вин¤тком випадк≥в, коли таке оприлюдненн¤ (розголошуванн¤) Ї обов'¤зковим зг≥дно ≥з законодавством ”крањни.

(пункт 1.30 статт≥ 1 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно

≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 02.03.2000 р. є 1523-III)

(д≥¤ зм≥н, внесених «аконом ”крањни в≥д 02.03.2000 р. є 1523-III до пункту 1.30, поширюЇтьс¤ на правов≥дносини, що виникли з 1 жовтн¤ 1997 року, але не т¤гнуть за собою перерахунку податкових зобов'¤зань або зм≥ни цив≥льно-правових в≥дносин)

1.31. ѕродаж товар≥в - будь-¤к≥ операц≥њ, що зд≥йснюютьс¤ зг≥дно з договорами куп≥вл≥-продажу, м≥ни, поставки та ≥ншими цив≥льно-правовими договорами, ¤к≥ передбачають передачу прав власност≥ на так≥ товари за плату або компенсац≥ю, незалежно в≥д строк≥в њњ наданн¤, а також операц≥њ з безоплатного наданн¤ товар≥в.

Ќе вважаютьс¤ продажем операц≥њ з наданн¤ товар≥в у межах договор≥в ком≥с≥њ, схову (в≥дпов≥дального збер≥ганн¤), дорученн¤, ≥нших цив≥льно-правових договор≥в, ¤к≥ не передбачають передачу прав власност≥ на так≥ товари.

ѕродаж результат≥в роб≥т (послуг) - будь-¤к≥ операц≥њ цив≥льно-правового характеру з наданн¤ результат≥в роб≥т (послуг), з наданн¤ права на користуванн¤ або на розпор¤джанн¤ товарами, у тому числ≥ нематер≥альними активами та ≥ншими н≥ж товари, об'Їктами власност≥ за компенсац≥ю, а також операц≥њ з безоплатного наданн¤ результат≥в роб≥т (послуг). ѕродаж результат≥в роб≥т (послуг) включаЇ, зокрема, наданн¤ права на користуванн¤ товарами у межах договор≥в л≥зингу (оренди), продаж, передачу права на п≥дстав≥ авторських або л≥ценз≥йних договор≥в, а також ≥нш≥ способи передач≥ об'Їкт≥в авторського права, патент≥в, знак≥в дл¤ товар≥в ≥ послуг, ≥нших об'Їкт≥в права ≥нтелектуальноњ, в тому числ≥ промисловоњ, власност≥.

(статтю 1 доповнено пунктом 1.31 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

1.32. √осподарська д≥¤льн≥сть - будь-¤ка д≥¤льн≥сть особи, направлена на отриманн¤ доходу в грошов≥й, матер≥альн≥й або нематер≥альн≥й формах, у раз≥ коли безпосередн¤ участь такоњ особи в орган≥зац≥њ такоњ д≥¤льност≥ Ї регул¤рною, пост≥йною та суттЇвою. ѕ≥д безпосередньою участю сл≥д розум≥ти зазначену д≥¤льн≥сть особи через своњ пост≥йн≥ представництва, ф≥л≥али, в≥дд≥ленн¤, ≥нш≥ в≥докремлен≥ п≥дрозд≥ли, а також через дов≥рену особу, агента або будь-¤ку ≥ншу особу, ¤ка д≥Ї в≥д ≥мен≥ та на користь першоњ особи.

(статтю 1 доповнено пунктом 1.32 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

1.33. Ћотере¤ - господарська операц≥¤, ¤ка передбачаЇ продаж гравцю права на участь у роз≥груванн≥ призу за випадковою в≥рог≥дн≥стю за кошти або в обм≥н на ≥нш≥ ц≥нност≥, а також безоплатне отриманн¤ такого призу у власн≥сть, у раз≥ визнанн¤ такого гравц¤ переможцем.

ѕризовий фонд - сукупн≥сть приз≥в, ¤к≥ п≥дл¤гають виплат≥ переможц¤м лотерењ в≥дпов≥дно до оприлюднених умов њњ проведенн¤.

(статтю 1 доповнено пунктом 1.33 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 21.09.2000 р. є 1969-III)

1.34. ≤нститути сп≥льного ≥нвестуванн¤ (≤—≤) - ≥нвестиц≥йн≥ фонди та взаЇмн≥ фонди ≥нвестиц≥йних компан≥й, корпоративн≥ ≥нвестиц≥йн≥ фонди та пайов≥ ≥нвестиц≥йн≥ фонди, що створен≥ в≥дпов≥дно до законодавства.

(статтю 1 доповнено пунктом 1.34 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 29.11.2001 р. є 2831-III)

1.35. ‘рахт

1.35.1. ‘рахт - винагорода (компенсац≥¤), що сплачуЇтьс¤ за договорами перевезенн¤, найму або п≥днайму судна або транспортного засобу (њх частин) дл¤ ц≥лей:

перевезенн¤ вантаж≥в та пасажир≥в морськими або пов≥тр¤ними суднами;

перевезенн¤ вантаж≥в зал≥зничним або автомоб≥льним транспортом.

(п≥дпункт 1.35.1 статт≥ 1 у редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

1.35.2. ƒоходи нерезидент≥в, отриман≥ ¤к фрахт, оподатковуютьс¤ за правилами, визначеними пунктом 13.5 статт≥ 13 цього «акону.

1.35.3. ƒл¤ ц≥лей цього «акону п≥д терм≥ном "базова ставка фрахту" розум≥Їтьс¤ сума фрахту, включаючи витрати з навантаженн¤, розвантаженн¤, перевантаженн¤ та складуванн¤ (схову) товар≥в, зб≥льшена на суму витрат за рейс судна або ≥ншого транспортного засобу, сплачуваних (в≥дшкодовуваних) фрахтувальником зг≥дно з укладеним договором фрахтуванн¤.

(статтю 1 доповнено пунктом 1.35 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

1.36. ≤нжин≥ринг - наданн¤ послуг (виконанн¤ роб≥т) з≥ складанн¤ техн≥чних завдань, проведенн¤ наукових досл≥джень, складанн¤ проектних пропозиц≥й, проведенн¤ техн≥ко-економ≥чних обстежень та ≥нженерно-розв≥дувальних роб≥т з буд≥вництва об'Їкт≥в, розробка техн≥чноњ документац≥њ, проектуванн¤ та конструкторське опрацюванн¤ об'Їкт≥в техн≥ки ≥ технолог≥њ, консультац≥њ та авторський нагл¤д п≥д час монтажних та пусконалагоджувальних роб≥т, а також консультац≥њ економ≥чного, ф≥нансового або ≥ншого характеру, пов'¤зан≥ з такими послугами (роботами).

(статтю 1 доповнено пунктом 1.36 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

1.37. ƒогов≥р довгострокового страхуванн¤ житт¤ - догов≥р страхуванн¤ житт¤ строком на 10 рок≥в ≥ б≥льше, ¤кий м≥стить умову сплати страхових внеск≥в (платеж≥в, прем≥й) прот¤гом не менш ¤к 5 рок≥в та передбачаЇ страхову виплату, ¤кщо застрахована особа дожила до зак≥нченн¤ строку д≥њ договору страхуванн¤ чи под≥њ, передбаченоњ у договор≥ страхуванн¤, або дос¤гла в≥ку, визначеного договором. “акий догов≥р не може передбачати часткових виплат прот¤гом перших 10 рок≥в його д≥њ, кр≥м тих, що провад¤тьс¤ у раз≥ настанн¤ страхових випадк≥в, пов'¤заних ≥з смертю застрахованоњ особи або нещасним випадком чи хворобою застрахованоњ особи, що призвели до встановленн¤ застрахован≥й особ≥ ≥нвал≥дност≥ I групи, при цьому страхова виплата провадитьс¤ незалежно в≥д терм≥ну сплати страхових внеск≥в (платеж≥в, прем≥й).

(статтю 1 доповнено пунктом 1.37 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV,

пункт 1.37 статт≥ 1 у редакц≥њ «акону

”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

1.38. —ертиф≥кат фонду операц≥й з нерухом≥стю - ≥нвестиц≥йний сертиф≥кат, що засв≥дчуЇ право його власника на отриманн¤ доходу в≥д ≥нвестуванн¤ в операц≥њ з нерухом≥стю в≥дпов≥дно до закону.

(статтю 1 доповнено пунктом 1.38 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

1.39. ≤потечний сертиф≥кат (у тому числ≥ ≥потечний сертиф≥кат участ≥ та ≥потечний сертиф≥кат з ф≥ксованою дох≥дн≥стю) - особливий вид ц≥нного паперу, забезпечений ≥потечними активами або ≥потеками в≥дпов≥дно до закону.

(статтю 1 доповнено пунктом 1.39 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

1.40. онсол≥дований ≥потечний борг - зобов'¤занн¤ за договорами про ≥потечний кредит, реформован≥ кредитодавцем в≥дпов≥дно до закону.

(статтю 1 доповнено пунктом 1.40 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

1.41. ‘онд банк≥вського управл≥нн¤ - кошти учасник≥в фонд≥в банк≥вського управл≥нн¤ та ≥нш≥ активи, що знаход¤тьс¤ у дов≥рчому управл≥нн≥ уповноваженого банку в≥дпов≥дно до закону.

(статтю 1 доповнено пунктом 1.41 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

1.42. Ќедержавне пенс≥йне забезпеченн¤ - пенс≥йне забезпеченн¤, ¤ке зд≥йснюЇтьс¤ недержавними пенс≥йними фондами, страховими орган≥зац≥¤ми та банками в≥дпов≥дно до «акону ”крањни "ѕро недержавне пенс≥йне забезпеченн¤".

(статтю 1 доповнено пунктом 1.42 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

1.43. ≤нш≥ терм≥ни використовуютьс¤ у значенн¤х, визначених законами з питань оподаткуванн¤, а також нац≥ональними положенн¤ми (стандартами) бухгалтерського обл≥ку у випадках, визначених цим «аконом, ¤к≥ не суперечать цьому «акону та ≥ншим законам з питань оподаткуванн¤ у частин≥ визначенн¤ терм≥н≥в.

(статтю 1 доповнено пунктом 1.43 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

—татт¤ 2. ѕлатники податку

2.1. ѕлатниками податку Ї:

2.1.1. « числа резидент≥в - суб'Їкти господарськоњ д≥¤льност≥, бюджетн≥, громадськ≥ та ≥нш≥ п≥дприЇмства, установи та орган≥зац≥њ, ¤к≥ зд≥йснюють д≥¤льн≥сть, спр¤мовану на отриманн¤ прибутку ¤к на територ≥њ ”крањни, так ≥ за њњ межами.

(п≥дпункт 2.1.1 пункту 2.1 статт≥ 2 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

2.1.2. « числа нерезидент≥в - ф≥зичн≥ чи юридичн≥ особи, створен≥ у будь-¤к≥й орган≥зац≥йно-правов≥й форм≥, ¤к≥ отримують доходи з джерелом њх походженн¤ з ”крањни, за вин¤тком установ та орган≥зац≥й, що мають дипломатичний статус або ≥мун≥тет зг≥дно з м≥жнародними договорами ”крањни або законом.

2.1.3. ‘≥л≥њ, в≥дд≥ленн¤ та ≥нш≥ в≥докремлен≥ п≥дрозд≥ли платник≥в податку (дал≥ ф≥л≥њ), зазначених у п≥дпункт≥ 2.1.1 цього пункту, що не мають статусу юридичноњ особи, розташован≥ на територ≥њ ≥ншоњ, н≥ж такий платник податку, територ≥альноњ громади.

ѕлатник податку, ¤кий маЇ так≥ ф≥л≥њ, може прийн¤ти р≥шенн¤ щодо сплати консол≥дованого податку та сплачувати податок до бюджет≥в територ≥альних громад за м≥сцезнаходженн¤м ф≥л≥й, а також до бюджету територ≥альноњ громади за своњм м≥сцезнаходженн¤м, визначений зг≥дно з нормами цього «акону та зменшений на суму податку, сплаченого до бюджет≥в територ≥альних громад за м≥сцезнаходженн¤м ф≥л≥й.

—ума податку на прибуток ф≥л≥й за в≥дпов≥дний зв≥тний (податковий) пер≥од визначаЇтьс¤ розрахунково виход¤чи ≥з загальноњ суми податку, нарахованого платником податку, розпод≥леного пропорц≥йно питом≥й ваз≥ суми валових витрат ф≥л≥й та амортизац≥йних в≥драхувань, нарахованих по основних фондах такого платника податку, ¤к≥ розташован≥ за м≥сцезнаходженн¤м ф≥л≥њ, у загальн≥й сум≥ валових витрат та амортизац≥йних в≥драхувань цього платника податку.

¬иб≥р пор¤дку сплати податку на прибуток, визначеного цим п≥дпунктом, зд≥йснюЇтьс¤ платником податку самост≥йно до 1 липн¤ року, що передуЇ зв≥тному, про що пов≥домл¤ютьс¤ податков≥ органи за м≥сцезнаходженн¤м такого платника податку та його ф≥л≥й (в≥докремлених п≥дрозд≥л≥в). «м≥на пор¤дку сплати податку прот¤гом зв≥тного року не дозвол¤Їтьс¤. ѕри цьому ф≥л≥њ (в≥докремлен≥ п≥дрозд≥ли) подають податковому органу за своњм м≥сцезнаходженн¤м розрахунок податкових зобов'¤зань щодо сплати консол≥дованого податку, форма ¤кого встановлюЇтьс¤ центральним органом державноњ податковоњ служби ”крањни, виход¤чи з положень цього п≥дпункту.

(абзац четвертий п≥дпункту 2.1.3 пункту 2.1 статт≥ 2

в редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 02.03.2000 р. є 1523-III)

¬≥дпов≥дальн≥сть за своЇчасне та повне внесенн¤ сум податку до бюджету територ≥альноњ громади за м≥сцезнаходженн¤м ф≥л≥њ несе платник податку, у склад≥ ¤кого знаходитьс¤ така ф≥л≥¤.

(п≥дпункт 2.1.3 пункту 2.1 статт≥ 2 в редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

2.1.4. ѕост≥йн≥ представництва нерезидент≥в, ¤к≥ отримують доходи з джерел њх походженн¤ з ”крањни або виконують агентськ≥ (представницьк≥) функц≥њ стосовно таких нерезидент≥в або њх засновник≥в.

2.2. ѕлатниками податку на прибуток, одержаний в≥д господарськоњ д≥¤льност≥ зал≥зничного транспорту, Ї управл≥нн¤ зал≥зниц≥. ѕерел≥к роб≥т та послуг, що належать до господарськоњ д≥¤льност≥ зал≥зничного транспорту, затверджуЇтьс¤ аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

(пункт 2.2 статт≥ 2 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно

≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

2.2.1. ƒоходи зал≥зниць, одержан≥ в≥д господарськоњ д≥¤льност≥ зал≥зничного транспорту, визначаютьс¤ у межах доходних надходжень, перерозпод≥лених м≥ж зал≥зниц¤ми у пор¤дку, затверджуваному аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

(п≥дпункт 2.2.1 пункту 2.2 статт≥ 2 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

2.2.2. ѕлатниками податку на прибуток, що одержаний не в≥д господарськоњ д≥¤льност≥ зал≥зничного транспорту, Ї п≥дприЇмства зал≥зничного транспорту та њх структурн≥ п≥дрозд≥ли.

(п≥дпункт 2.2.2 пункту 2.2 статт≥ 2 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

2.3. Ќац≥ональний банк ”крањни та його установи (кр≥м госпрозрахункових, що оподатковуютьс¤ у загальному пор¤дку) сплачують до ƒержавного бюджету ”крањни суму перевищенн¤ валових доход≥в консол≥дованого балансу над валовими витратами та частиною валових витрат рок≥в, що передують зв≥тному (у раз≥ коли вони не в≥дшкодован≥ валовими доходами таких рок≥в) п≥сл¤ зак≥нченн¤ ф≥нансового року. ” раз≥ перевищенн¤ за п≥дсумками року затверджених видатк≥в Ќац≥онального банку ”крањни над отриманими доходами деф≥цит покриваЇтьс¤ за рахунок ƒержавного бюджету ”крањни.

2.4. ”станови крим≥нально-виконавчоњ системи та њх п≥дприЇмства, ¤к≥ використовують працю спецконтингенту, спр¤мовують доходи, отриман≥ в≥д д≥¤льност≥, визначеноњ ƒержавним департаментом ”крањни з питань виконанн¤ покарань, на ф≥нансуванн¤ господарськоњ д≥¤льност≥ таких установ та п≥дприЇмств, з включенн¤м сум таких доход≥в до в≥дпов≥дних кошторис≥в њх ф≥нансуванн¤, затверджених ƒержавним департаментом ”крањни з питань виконанн¤ покарань.

(пункт 2.4 статт≥ 2 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконами ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

в≥д 11.12.98 р. є 312-XIV,

в≥д 20.01.2005 р. є 2377-IV)

2.5. ѕост≥йне представництво до початку своЇњ господарськоњ д≥¤льност≥ стаЇ на обл≥к в податковому орган≥ за своњм м≥сцезнаходженн¤м у пор¤дку, встановленому центральним податковим органом ”крањни. ѕост≥йне представництво, ¤ке розпочало свою господарську д≥¤льн≥сть до реЇстрац≥њ у податковому орган≥, вважаЇтьс¤ таким, що ухил¤Їтьс¤ в≥д оподаткуванн¤, а одержан≥ ним прибутки вважаютьс¤ прихованими в≥д оподаткуванн¤.

(пункти 2.5 та 2.6 зам≥нено пунктом 2.5 зг≥дно

≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

—татт¤ 3. ќб'Їкт оподаткуванн¤

3.1. ќб'Їктом оподаткуванн¤ Ї прибуток, ¤кий визначаЇтьс¤ шл¤хом зменшенн¤ суми скоригованого валового доходу зв≥тного пер≥оду, визначеного зг≥дно з пунктом 4.3 цього «акону на:

суму валових витрат платника податку, визначених статтею 5 цього «акону;

суму амортизац≥йних в≥драхувань, нарахованих зг≥дно ≥з статт¤ми 8 ≥ 9 цього «акону.

—татт¤ 4. ¬аловий доход

4.1. ¬аловий доход - загальна сума доходу платника податку в≥д ус≥х вид≥в д≥¤льност≥, отриманого (нарахованого) прот¤гом зв≥тного пер≥оду в грошов≥й, матер≥альн≥й або нематер≥альн≥й формах ¤к на територ≥њ ”крањни, њњ континентальному шельф≥, виключн≥й (морськ≥й) економ≥чн≥й зон≥, так ≥ за њх межами.

¬аловий доход включаЇ:

4.1.1. «агальн≥ доходи в≥д продажу товар≥в (роб≥т, послуг), у тому числ≥ допом≥жних та обслуговуючих виробництв, що не мають статусу юридичноњ особи, а також доходи в≥д продажу ц≥нних папер≥в, дериватив≥в, ≥потечних сертиф≥кат≥в участ≥, ≥потечних сертиф≥кат≥в з ф≥ксованою дох≥дн≥стю, сертиф≥кат≥в фонд≥в операц≥й з нерухом≥стю (за вин¤тком операц≥й з њх первинного випуску (розм≥щенн¤), операц≥й з њх к≥нцевого погашенн¤ (л≥кв≥дац≥њ) та операц≥й з консол≥дованим ≥потечним боргом в≥дпов≥дно до закону).

(п≥дпункт 4.1.1 пункту 4.1 статт≥ 4 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

у редакц≥њ «акону

”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

4.1.2. ƒоходи в≥д зд≥йсненн¤ банк≥вських, страхових та ≥нших операц≥й з наданн¤ ф≥нансових послуг, торг≥вл≥ валютними ц≥нност¤ми, ц≥нними паперами, борговими зобов'¤занн¤ми та вимогами.

4.1.3. ƒоходи в≥д операц≥й, передбачених статтею 7 цього «акону.

4.1.4. ƒоходи в≥д сп≥льноњ д≥¤льност≥ та у вигл¤д≥ див≥денд≥в, отриманих в≥д нерезидент≥в, процент≥в, ро¤лт≥, волод≥нн¤ борговими вимогами, а також доход≥в в≥д зд≥йсненн¤ операц≥й л≥зингу (оренди).

4.1.5. ƒоходи, не врахован≥ в обчисленн≥ валового доходу пер≥од≥в, що передують зв≥тному, та ви¤влен≥ у зв≥тному пер≥од≥.

4.1.6. ƒоходи з ≥нших джерел, у тому числ≥, але не виключно, у вигл¤д≥:

сум безповоротноњ ф≥нансовоњ допомоги, отриманоњ платником податку у зв≥тному пер≥од≥, вартост≥ товар≥в (роб≥т, послуг), безоплатно наданих платнику податку у зв≥тному пер≥од≥, кр≥м њх наданн¤ неприбутковим орган≥зац≥¤м зг≥дно з пунктом 7.11 статт≥ 7 цього «акону та у межах таких операц≥й м≥ж платником податку та його в≥докремленими п≥дрозд≥лами, ¤к≥ не мають статусу юридичноњ особи, кр≥м випадк≥в, визначених у частин≥ четверт≥й статт≥ 3 «акону ”крањни "ѕро списанн¤ вартост≥ несплачених обс¤г≥в природного газу";

(абзац другий п≥дпункту 4.1.6 пункту 4.1 статт≥ 4 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 05.06.2003 р. є 911-IV)

сум поворотноњ ф≥нансовоњ допомоги, отриманоњ платником податку у зв≥тному пер≥од≥, що залишаЇтьс¤ неповерненою на к≥нець такого зв≥тного пер≥оду в≥д ос≥б, що не Ї платниками цього податку (у тому числ≥ нерезидент≥в), або ос≥б, ¤к≥ зг≥дно ≥з законодавством мають п≥льги з цього податку, включаючи право застосовувати ставку податку нижчу, н≥ж установлена пунктом 7.2 статт≥ 7 або статтею 10 цього «акону. ” раз≥ коли у майбутн≥х податкових пер≥одах платник податку повертаЇ таку поворотну ф≥нансову допомогу (њњ частину) особ≥, ¤ка њњ надала, такий платник податку зб≥льшуЇ суму валових витрат на суму такоњ поворотноњ ф≥нансовоњ допомоги (њњ частини) за насл≥дками податкового пер≥оду, в ¤кому в≥дбулос¤ таке поверненн¤. ѕри цьому валов≥ доходи такого платника податку не зб≥льшуютьс¤ на суму умовно нарахованих процент≥в, а податков≥ зобов'¤занн¤ особи, що надала поворотну ф≥нансову допомогу, не зм≥нюютьс¤ ¤к при њњ видач≥, так ≥ при њњ зворотному отриманн≥. як вин¤ток з правила, визначеного цим абзацом, операц≥њ з отриманн¤ (наданн¤) ф≥нансовоњ допомоги м≥ж платником податку та його ф≥л≥¤ми, в≥дд≥ленн¤ми, ≥ншими в≥докремленими п≥дрозд≥лами, що не мають статусу юридичноњ особи, розташованими на територ≥њ ”крањни, не призвод¤ть до зм≥ни њх валових витрат або валових доход≥в;

сум невикористаноњ частини кошт≥в, що повертаютьс¤ ≥з страхових резерв≥в у пор¤дку, передбаченому пунктом 12.2 цього «акону;

сум заборгованост≥, що п≥дл¤гаЇ включенню до валових доход≥в зг≥дно з пунктами 12.3 та 12.4 цього «акону;

сум кошт≥в страхового резерву, використаних не за призначенн¤м;

вартост≥ матер≥альних ц≥нностей, переданих платнику податку зг≥дно з договорами схову (у в≥дпов≥дальне збер≥ганн¤) та використаних ним у власному виробничому чи господарському оборот≥;

сум штраф≥в та/або неустойки чи пен≥, фактично одержаних за р≥шенн¤м стор≥н договору або за р≥шенн¤м в≥дпов≥дних державних орган≥в, суду;

сум державного мита, попередньо сплаченого позивачем, що повертаЇтьс¤ на його користь за р≥шенн¤м суду;

сум акцизного збору, сплачених (нарахованих) покупц¤ми п≥дакцизних товар≥в (за њх рахунок) на користь платника такого акцизного збору, уповноваженого законом вносити його до бюджету, та рентних платеж≥в, а також сум збору у вигл¤д≥ ц≥льовоњ надбавки до д≥ючого тарифу на електричну та теплову енерг≥ю;

(абзац дес¤тий п≥дпункту 4.1.6 пункту 4.1 статт≥ 4 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 22.05.2003 р. є 849-IV)

доход≥в в≥д продажу електричноњ енерг≥њ (включаючи реактивну);

(п≥дпункт 4.1.6 пункту 4.1 статт≥ 4 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

сум дотац≥й ≥ субсид≥й з фонд≥в загальнообов'¤зкового державного соц≥ального страхуванн¤ або бюджет≥в, отриманих платником податку.

(п≥дпункт 4.1.6 пункту 4.1 статт≥ 4 доповнено абзацом

дванадц¤тим зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

4.2. Ќе включаютьс¤ до складу валового доходу:

(абзац перший пункту 4.2 статт≥ 4 в редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

4.2.1. —уми податку на додану варт≥сть, отриман≥ (нарахован≥) платником податку на додану варт≥сть, нарахованого на варт≥сть продажу товар≥в (роб≥т, послуг), за вин¤тком випадк≥в, коли п≥дприЇмство-продавець не Ї платником податку на додану варт≥сть.

(п≥дпункт 4.2.1 пункту 4.2 статт≥ 4 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

4.2.2. —уми кошт≥в або варт≥сть майна, отриман≥ платником податку ¤к компенсац≥¤ (в≥дшкодуванн¤) за примусове в≥дчуженн¤ державою ≥ншого майна платника податку у випадках, передбачених законодавством.

4.2.3. —уми кошт≥в або варт≥сть майна, отриман≥ платником податку за р≥шенн¤м суду або внасл≥док задоволенн¤ претенз≥й у пор¤дку, встановленому законодавством ¤к компенсац≥¤ пр¤мих витрат або збитк≥в, понесених таким платником податку в результат≥ порушенн¤ його прав та ≥нтерес≥в, що охорон¤ютьс¤ законом, у раз≥ ¤кщо вони не були в≥днесен≥ таким платником податку до складу валових витрат, або в≥дшкодован≥ за рахунок кошт≥в страхових резерв≥в.

(п≥дпункт 4.2.3 пункту 4.2 статт≥ 4 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

в≥д 15.05.2003 р. є 762-IV)

4.2.4. —уми кошт≥в у частин≥ надм≥рно сплачених податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в), що повертаютьс¤ або мають бути повернен≥ платнику податку з бюджет≥в, ¤кщо так≥ суми не були включен≥ до складу валових витрат.

(п≥дпункт 4.2.4 пункту 4.2 статт≥ 4 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

4.2.5. —уми кошт≥в або варт≥сть майна, що надход¤ть платнику податку у вигл¤д≥ пр¤мих ≥нвестиц≥й або ре≥нвестиц≥й у корпоративн≥ права, ем≥тован≥ таким платником податку, в тому числ≥ грошов≥ або майнов≥ внески, зг≥дно з договорами про сп≥льну д≥¤льн≥сть на територ≥њ ”крањни без створенн¤ юридичноњ особи.

4.2.6. —уми доход≥в орган≥в виконавчоњ влади та орган≥в м≥сцевого самовр¤дуванн¤ в≥д наданн¤ державних послуг (видач≥ дозвол≥в (л≥ценз≥й), сертиф≥кат≥в, посв≥дчень, реЇстрац≥њ, ≥нших послуг, обов'¤зков≥сть придбанн¤ ¤ких передбачена законодавством), у раз≥ зарахуванн¤ таких доход≥в до в≥дпов≥дних бюджет≥в.

4.2.7. —уми кошт≥в у вигл¤д≥ внеск≥в, ¤к≥:

а) надход¤ть до платник≥в податку, що зд≥йснюють недержавне пенс≥йне забезпеченн¤ в≥дпов≥дно до закону, в≥д вкладник≥в пенс≥йних фонд≥в, вкладник≥в пенс≥йних депозитних рахунк≥в, а також ос≥б, що уклали договори страхуванн¤ в≥дпов≥дно до «акону ”крањни "ѕро недержавне пенс≥йне забезпеченн¤";

б) надход¤ть до страховик≥в, що зд≥йснюють довгострокове страхуванн¤ житт¤, в≥д страхувальник≥в;

в) накопичуютьс¤ за пенс≥йними вкладами, рахунками учасник≥в фонд≥в банк≥вського управл≥нн¤ в≥дпов≥дно до закону;

суми надходжень до неприбуткових установ ≥ орган≥зац≥й зг≥дно з вимогами пункту 7.11 цього «акону.

(п≥дпункт 4.2.7 пункту 4.2 статт≥ 4 у редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

4.2.8. ошти сп≥льного ≥нвестуванн¤, а саме кошти, залучен≥ в≥д ≥нвестор≥в ≥нститут≥в сп≥льного ≥нвестуванн¤ (≤—≤), доходи в≥д зд≥йсненн¤ операц≥й з активами ≤—≤ та доходи, нарахован≥ за активами ≤—≤, а також кошти, залучен≥ в≥д власник≥в сертиф≥кат≥в фонд≥в операц≥й з нерухом≥стю, доходи в≥д зд≥йсненн¤ операц≥й з активами фонд≥в операц≥й з нерухом≥стю та доходи, нарахован≥ за активами фонд≥в операц≥й з нерухом≥стю, створених в≥дпов≥дно до закону.

(п≥дпункт 4.2.8 пункту 4.2 статт≥ 4 в редакц≥њ

«акон≥в ”крањни в≥д 15.07.99 р. є 977-XIV,

в≥д 29.11.2001 р. є 2831-III,

в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

4.2.9. ѕ≥дпункт 4.2.9 пункту 4.2 статт≥ 4 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом

”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

4.2.9. —уми одержаного платником податку ем≥с≥йного доходу.

(пункт 4.2 статт≥ 4 доповнено п≥дпунктом 4.2.9 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 30.11.2006 р. є 398-V)

4.2.10. Ќом≥нальну варт≥сть вз¤тих на обл≥к, але неоплачених (непогашених) ц≥нних папер≥в, ¤к≥ засв≥дчують в≥дносини позики, а також плат≥жних документ≥в, ем≥тованих (виданих) боржником на користь (на ≥м'¤) платника податку ¤к забезпеченн¤ або п≥дтвердженн¤ заборгованост≥ такого боржника перед таким платником податку (обл≥гац≥й, ощадних сертиф≥кат≥в, казначейських зобов'¤зань, вексел≥в, боргових розписок, акредитив≥в, чек≥в, гарант≥й, банк≥вських наказ≥в та ≥нших под≥бних плат≥жних документ≥в).

4.2.11. ƒоходи в≥д сп≥льноњ д≥¤льност≥ на територ≥њ ”крањни без створенн¤ юридичноњ особи, див≥денди, отриман≥ платником податку в≥д ≥нших платник≥в податку, що оподаткован≥ у пор¤дку, встановленому пунктами 7.7 та 7.8 цього «акону.

4.2.12. ошти або майно, ¤к≥ повертаютьс¤ власнику корпоративних прав, ем≥тованих юридичною особою, п≥сл¤ повноњ ≥ к≥нцевоњ л≥кв≥дац≥њ такоњ юридичноњ особи-ем≥тента, або п≥сл¤ зак≥нченн¤ договору про сп≥льну д≥¤льн≥сть, але не вище ном≥нальноњ вартост≥ акц≥й (часток, пањв).

4.2.13. ошти або майно, що надход¤ть у вигл¤д≥ м≥жнародноњ техн≥чноњ допомоги, ¤ка надаЇтьс¤ ≥ншими державами в≥дпов≥дно до м≥жнародних угод, що набрали чинност≥ у встановленому законодавством пор¤дку.

4.2.14. ошти, що надаютьс¤ платнику податку з ƒержавного ≥нновац≥йного фонду на зворотн≥й основ≥ при зд≥йсненн≥ ≥нновац≥йних проект≥в у пор¤дку, визначеному аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

(п≥дпункт 4.2.14 пункту 4.2 статт≥ 4 у редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 04.07.2002 р. є 40-IV)

(зм≥ни до п≥дпункту 4.2.14 пункту 4.2 статт≥ 4, передбачен≥ «аконом ”крањни в≥д 4 липн¤ 2002 року є 40-IV, зупинено на 2003 р≥к у зв'¤зку ≥з зупиненн¤м д≥њ пункту 3 розд≥лу VII «акону ”крањни в≥д 4 липн¤ 2002 року є 40-IV зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 26.12.2002 р. є 380-IV, на 2004 р≥к - зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 27.11.2003 р. є 1344-IV)

(зм≥ни до п≥дпункту 4.2.14 пункту 4.2 статт≥ 4, внесен≥ «аконом ”крањни в≥д 4 липн¤ 2002 року є 40-IV, виключено у зв'¤зку з виключенн¤м пункту 3 розд≥лу VII «акону ”крањни в≥д 4 липн¤ 2002 року є 40-IV зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

4.2.15. ¬арт≥сть основних фонд≥в, безоплатно отриманих платником податку з метою зд≥йсненн¤ њх експлуатац≥њ у випадках, передбачених законодавством:

¤кщо так≥ основн≥ фонди отриман≥ за р≥шенн¤м орган≥в центральноњ виконавчоњ влади;

у раз≥ отриманн¤ спец≥ал≥зованими експлуатуючими п≥дприЇмствами об'Їкт≥в енергопостачанн¤, газо- ≥ теплозабезпеченн¤, водопостачанн¤, канал≥зац≥йних мереж в≥дпов≥дно до р≥шень м≥сцевих орган≥в виконавчоњ влади та виконавчих орган≥в рад, прийн¤тих у межах њх повноважень;

у раз≥ отриманн¤ п≥дприЇмствами комунальноњ власност≥ об'Їкт≥в соц≥альноњ ≥нфраструктури, зазначених у п≥дпункт≥ 5.4.9 пункту 5.4 статт≥ 5 цього «акону, що перебували на баланс≥ ≥нших п≥дприЇмств та утримувалис¤ за њх рахунок.

ќсновн≥ фонди, що отримуютьс¤ у випадках, передбачених цим п≥дпунктом, приймаютьс¤ на баланс за ринковою (оц≥ночною) варт≥стю ≥ з метою оподаткуванн¤ не п≥дл¤гають амортизац≥њ.

(абзац п'¤тий п≥дпункту 4.2.15 пункту 4.2 статт≥ 4

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 30.11.2006 р. є 398-V)

ѕор¤док безоплатноњ передач≥ таких основних фонд≥в встановлюЇтьс¤ аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

(пункт 4.2 статт≥ 4 доповнено новим п≥дпунктом 4.2.15

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 30.12.97 р. є 793/97-¬–,

у зв'¤зку з цим п≥дпункт 4.2.15 вважати п≥дпунктом 4.2.16)

4.2.16. ошти або майно, що надаютьс¤ у вигл¤д≥ безповоротноњ допомоги громадським орган≥зац≥¤м ≥нвал≥д≥в та п≥дприЇмствам ≥ орган≥зац≥¤м, що визначен≥ пунктом 7.12 статт≥ 7 цього «акону.

(пункт 4.2 статт≥ 4 доповнено п≥дпунктом 4.2.16

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 13.07.2000 р. є 1926-III,

у зв'¤зку з цим п≥дпункт 4.2.16 вважати п≥дпунктом 4.2.17)

4.2.17. ≤нш≥ надходженн¤, пр¤мо визначен≥ нормами цього «акону.

4.2.18. ƒо 1 с≥чн¤ 2003 року кошти, що надход¤ть з окремого спец≥ального рахунку ƒержавного казначейства ”крањни п≥дприЇмствам г≥рничо-металург≥йного комплексу на реал≥зац≥ю ≥нвестиц≥йних проект≥в, у тому числ≥ дл¤ проведенн¤ реструктуризац≥њ, виведенн¤ надлишкових та неефективних потужностей, в≥дпов≥дно до статт≥ 3 «акону ”крањни "ѕро подальший розвиток г≥рничо-металург≥йного комплексу";

(пункт 4.2 статт≥ 4 доповнено п≥дпунктом 4.2.18

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 17.01.2002 р. є 2975-III)

4.2.19. —уми кошт≥в або варт≥сть майна, одержаних засновником третейського суду ¤к третейський зб≥р чи на покритт¤ ≥нших витрат, пов'¤заних з вир≥шенн¤м спору третейським судом в≥дпов≥дно до закону;

(пункт 4.2 статт≥ 4 доповнено п≥дпунктом 4.2.19

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 11.05.2004 р. є 1701-IV)

4.2.20. —уми кошт≥в, зарахованих платником податку на спец≥альний рахунок в≥дпов≥дно до «акону ”крањни "ѕро впор¤дкуванн¤ питань, пов'¤заних ≥з забезпеченн¤м ¤дерноњ безпеки".

(пункт 4.2 статт≥ 4 доповнено п≥дпунктом 4.2.20

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.06.2004 р. є 1868-IV)

(д≥ю п≥дпункту 4.2.20 пункту 4.2 статт≥ 4 зупинено на 2006 р≥к (в частин≥ функц≥онуванн¤ спец≥ального рахунку) у зв'¤зку ≥з зупиненн¤м д≥њ п≥дпункту 2 пункту 4 розд≥лу IV «акону ”крањни в≥д 24.06.2004 р. є 1868-IV зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.12.2005 р. є 3235-IV,

на 2007 р≥к - зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 19.12.2006 р. є 489-V)

4.3. —коригований валовий доход - валовий доход, визначений зг≥дно з пунктом 4.1 ц≥Їњ статт≥ без врахуванн¤ доход≥в, зазначених у пункт≥ 4.2 ц≥Їњ статт≥.

(пункт 4.3 статт≥ 4 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

—татт¤ 5. ¬алов≥ витрати

5.1. ¬алов≥ витрати виробництва та об≥гу (дал≥ - валов≥ витрати) - сума будь-¤ких витрат платника податку у грошов≥й, матер≥альн≥й або нематер≥альн≥й формах, зд≥йснюваних ¤к компенсац≥¤ вартост≥ товар≥в (роб≥т, послуг), ¤к≥ придбаваютьс¤ (виготовл¤ютьс¤) таким платником податку дл¤ њх подальшого використанн¤ у власн≥й господарськ≥й д≥¤льност≥.

5.2. ƒо складу валових витрат включаютьс¤:

5.2.1. —уми будь-¤ких витрат, сплачених (нарахованих) прот¤гом зв≥тного пер≥оду у зв'¤зку з п≥дготовкою, орган≥зац≥Їю, веденн¤м виробництва, продажем продукц≥њ (роб≥т, послуг) ≥ охороною прац≥, у тому числ≥ витрати з придбанн¤ електричноњ енерг≥њ (включаючи реактивну), з урахуванн¤м обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.7 ц≥Їњ статт≥.

(п≥дпункт 5.2.1 пункту 5.2 статт≥ 5 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV,

в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

5.2.2. —уми кошт≥в або варт≥сть товар≥в (роб≥т, послуг), добров≥льно перерахован≥ (передан≥) прот¤гом зв≥тного року до ƒержавного бюджету ”крањни або бюджет≥в м≥сцевого самовр¤дуванн¤, до неприбуткових орган≥зац≥й, визначених у пункт≥ 7.11 статт≥ 7 цього «акону, суми кошт≥в, що перерахован≥ юридичним особам, у тому числ≥ неприбутковим орган≥зац≥¤м - засновникам пост≥йно д≥ючого третейського суду у розм≥р≥, що перевищуЇ два в≥дсотки, але не б≥льше п'¤ти в≥дсотк≥в оподатковуваного прибутку попереднього зв≥тного року, за вин¤тком внеск≥в, передбачених п≥дпунктом 5.6.2 пункту 5.6 ц≥Їњ статт≥, та внеск≥в, передбачених п≥дпунктом 5.2.17 цього пункту.

(п≥дпункт 5.2.2 пункту 5.2 статт≥ 5 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

(д≥ю п≥дпункту 5.2.2 пункту 5.2 статт≥ 5 зупинено на 2004 р≥к

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 27.11.2003 р. є 1344-IV)

(абзац перший п≥дпункту 5.2.2 пункту 5.2 статт≥ 5 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV,

в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

јбзац другий п≥дпункту 5.2.2 пункту 5.2 статт≥ 5 виключено

(п≥дпункт 5.2.2 пункту 5.2 статт≥ 5 доповнено абзацом

другим зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 11.05.2004 р. є 1701-IV,

абзац другий п≥дпункту 5.2.2 пункту 5.2 статт≥ 5 виключено

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

5.2.3. —ума кошт≥в, перерахованих п≥дприЇмствами всеукрањнських об'Їднань ос≥б, ¤к≥ постраждали внасл≥док „орнобильськоњ катастрофи, на ¤ких працюЇ за основним м≥сцем роботи не менше 75 в≥дсотк≥в таких ос≥б, цим об'Їднанн¤м дл¤ проведенн¤ њх благод≥йноњ д≥¤льност≥, але не б≥льше 10 в≥дсотк≥в оподаткованого прибутку попереднього зв≥тного пер≥оду.

(п≥дпункт 5.2.3 пункту 5.2 статт≥ 5 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

5.2.4. —уми кошт≥в, внесен≥ до страхових резерв≥в у пор¤дку, передбаченому статтею 12 цього «акону.

5.2.5. —уми внесених (нарахованих) податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в), установлених «аконом ”крањни "ѕро систему оподаткуванн¤" (кр≥м тих, що пр¤мо не визначен≥ у перел≥ку податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в), визначених зазначеним «аконом), включаючи акцизний зб≥р та рентн≥ платеж≥, а також зб≥р у вигл¤д≥ ц≥льовоњ надбавки до д≥ючого тарифу на електричну та теплову енерг≥ю, за вин¤тком податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в), передбачених п≥дпунктами 5.3.3, 5.3.4, та пен≥, штраф≥в, неустойок, передбачених п≥дпунктом 5.3.5 ц≥Їњ статт≥.

(абзац перший п≥дпункту 5.2.5 пункту 5.2 статт≥ 5 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV,

в≥д 22.05.2003 р. є 849-IV)

ƒл¤ платник≥в податку, основною д≥¤льн≥стю ¤ких Ї виробництво с≥льськогосподарськоњ продукц≥њ, до складу валових витрат включаЇтьс¤ плата за землю, що не використовуЇтьс¤ в с≥льськогосподарському виробничому оборот≥.

5.2.6. —уми витрат, не в≥днесен≥ до складу валових витрат минулих зв≥тних податкових пер≥од≥в у зв'¤зку з втратою, знищенн¤м або з≥псутт¤м документ≥в, установлених правилами податкового обл≥ку, та п≥дтверджених такими документами у зв≥тному податковому пер≥од≥.

5.2.7. —уми витрат, не врахован≥ у минулих податкових пер≥одах у зв'¤зку з допущенн¤м помилок та ви¤влених у зв≥тному податковому пер≥од≥ у розрахунку податкового зобов'¤занн¤.

5.2.8. —уми безнад≥йноњ заборгованост≥ в частин≥, що не була в≥днесена до валових витрат, у раз≥ коли в≥дпов≥дн≥ заходи щодо ст¤гненн¤ таких борг≥в не привели до позитивного насл≥дку. ƒл¤ банк≥в та ≥нших небанк≥вських ф≥нансових установ норми цього пункту д≥ють з урахуванн¤м норм статт≥ 12 цього «акону.

(п≥дпункт 5.2.8 пункту 5.2 статт≥ 5 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

5.2.9. —уми витрат по операц≥¤х, передбачених пунктом 5.9 ц≥Їњ статт≥ та статтею 7 цього «акону.

5.2.10. —уми витрат, пов'¤заних з пол≥пшенн¤м основних фонд≥в у межах, встановлених п≥дпунктом 8.7.1 цього «акону, та суми перевищенн¤ балансовоњ вартост≥ основних фонд≥в та нематер≥альних актив≥в над варт≥стю њх продажу, визначен≥ у пор¤дку, встановленому статтею 8 цього «акону.

(п≥дпункт 5.2.10 пункту 5.2 статт≥ 5 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

5.2.11. —уми витрат, пов'¤заних з безоплатним наданн¤м прац≥вникам вуг≥льноњ промисловост≥, непрацюючим пенс≥онерам, ¤к≥ мають стаж роботи на п≥дприЇмствах галуз≥ не менш ¤к 10 рок≥в на п≥дземних роботах або не менш ¤к 20 рок≥в на поверхн≥, ≥нвал≥дам з числа ос≥б, що п≥д час роботи на цих п≥дприЇмствах отримали кал≥цтво або профес≥йн≥ захворюванн¤, а також с≥м'¤м прац≥вник≥в вуг≥льноњ промисловост≥, що загинули на виробництв≥, ¤к≥ отримують пенс≥ю в раз≥ втрати годувальника, вуг≥лл¤ на побутов≥ потреби за нормами, що встановлюютьс¤ у пор¤дку, визначеному аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

(пункт 5.2 статт≥ 5 доповнено п≥дпунктом 5.2.11

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 07.10.99 р. є 1133-XIV)

5.2.12. —уми кошт≥в, спр¤мован≥ уповноваженими банками до додаткового спец≥ального резерву страхуванн¤ кошт≥в пенс≥йного фонду банк≥вського управл≥нн¤ в≥дпов≥дно до «акону ”крањни "ѕро внесенн¤ зм≥н до «акону ”крањни "ѕро проведенн¤ експерименту в житловому буд≥вництв≥ на баз≥ холдинговоњ компан≥њ " ињвм≥ськбуд".

(пункт 5.2 статт≥ 5 доповнено п≥дпунктом 5.2.12

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.04.2000 р. є 1694-III,

п≥дпункт 5.2.12 пункту 5.2 статт≥ 5

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 07.02.2002 р. є 3045-III)

5.2.13. —уми кошт≥в або варт≥сть майна, добров≥льно перерахован≥ (передан≥) дл¤ ц≥льового використанн¤ з метою охорони культурноњ спадщини установам науки, осв≥ти, культури, запов≥дникам, музе¤м-запов≥дникам у розм≥р≥, що перевищуЇ два в≥дсотки, але не б≥льше дес¤ти в≥дсотк≥в оподатковуваного прибутку попереднього зв≥тного пер≥оду.

(пункт 5.2 статт≥ 5 доповнено п≥дпунктом 5.2.13

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 08.06.2000 р. є 1805-III,

п≥дпункт 5.2.13 пункту 5.2 статт≥ 5 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV,

в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV,

в≥д 16.12.2004 р. є 2245-IV,

в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

5.2.14. ѕ≥дпункт 5.2.14 пункту 5.2 статт≥ 5 виключено

(пункт 5.2 статт≥ 5 доповнено п≥дпунктом 5.2.14

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 14.09.2000 р. є 1953-III)

(д≥ю п≥дпункту 5.2.14 пункту 5.2 статт≥ 5 зупинено на 2004 р≥к

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 27.11.2003 р. є 1344-IV)

(п≥дпункт 5.2.14 пункту 5.2 статт≥ 5 виключено

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

5.2.15. —уми витрат, пов'¤заних з п≥дтвердженн¤м в≥дпов≥дност≥ продукц≥њ, систем ¤кост≥, систем управл≥нн¤ ¤к≥стю, систем управл≥нн¤ довк≥лл¤м, персоналу встановленим вимогам в≥дпов≥дно до «акону ”крањни "ѕро п≥дтвердженн¤ в≥дпов≥дност≥".

(пункт 5.2 статт≥ 5 доповнено п≥дпунктом 5.2.15

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 17.05.2001 р. є 2406-III)

5.2.16. —уми витрат, пов'¤заних з розв≥дкою (дорозв≥дкою) та облаштуванн¤м нафтових та газових родовищ (за вин¤тком витрат на спорудженн¤ будь-¤ких свердловин, що використовуютьс¤ дл¤ розробки нафтових та газових родовищ, а також ≥нших витрат, пов'¤заних з придбанн¤м (виготовленн¤м) основних фонд≥в, ¤к≥ п≥дл¤гають амортизац≥њ на умовах статт≥ 8 цього «акону).

(пункт 5.2 статт≥ 5 доповнено п≥дпунктом 5.2.16

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.09.2001 р. є 2712-III,

п≥дпункт 5.2.16 пункту 5.2 статт≥ 5 у редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

5.2.17. —уми кошт≥в або варт≥сть майна, добров≥льно перерахован≥ (передан≥) орган≥зац≥¤м роботодавц≥в та њх об'Їднанн¤м, створеним в≥дпов≥дно до закону з цього питанн¤, у вигл¤д≥ вступних, членських та ц≥льових внеск≥в, але не б≥льше 0,2 в≥дсотка фонду оплати прац≥ платника податку у розрахунку за зв≥тний р≥к.

(пункт 5.2 статт≥ 5 доповнено п≥дпунктом 5.2.17

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

5.2.18. —уми кошт≥в або варт≥сть майна, добров≥льно перерахован≥ (передан≥) дл¤ ц≥льового використанн¤ з метою виробництва нац≥ональних ф≥льм≥в (у тому числ≥ ан≥мац≥йних) та ауд≥ов≥зуальних твор≥в на користь резидент≥в, але не б≥льше 10 в≥дсотк≥в оподатковуваного прибутку попереднього податкового пер≥оду.

(пункт 5.2 статт≥ 5 доповнено п≥дпунктом 5.2.18 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 21.12.1993 р. є 3759-XII, враховуючи зм≥ни,

внесен≥ «аконом ”крањни в≥д 12.01.2006 р. є 3317-IV,

п≥дпункт 5.2.18 пункту 5.2 статт≥ 5 у редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 30.11.2006 р. є 398-V)

5.2.19. ѕ≥дпункт 5.2.19 пункту 5.2 статт≥ 5 виключено

(пункт 5.2 статт≥ 5 доповнено п≥дпунктом 5.2.19 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 21.12.1993 р. є 3759-XII, враховуючи зм≥ни,

внесен≥ «аконом ”крањни в≥д 12.01.2006 р. є 3317-IV,

п≥дпункт 5.2.19 пункту 5.2 статт≥ 5 виключено

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 30.11.2006 р. є 398-V)

5.3. Ќе включаютьс¤ до складу валових витрат витрати на:

5.3.1. ѕотреби, не пов'¤зан≥ з веденн¤м господарськоњ д≥¤льност≥, а саме:

орган≥зац≥ю та проведенн¤ прийом≥в, презентац≥й, св¤т, розваг та в≥дпочинку, придбанн¤ та розповсюдженн¤ подарунк≥в (кр≥м благод≥йних внеск≥в та пожертвувань неприбутковим орган≥зац≥¤м, визначеним пунктом 7.11 цього «акону, та витрат, пов'¤заних з проведенн¤м рекламноњ д≥¤льност≥, ¤к≥ регулюютьс¤ нормами п≥дпункту 5.4.4 ц≥Їњ статт≥). ќбмеженн¤ частини другоњ цього п≥дпункту не стосуютьс¤ платник≥в податку, основною д≥¤льн≥стю ¤ких Ї орган≥зац≥¤ прийом≥в, презентац≥й ≥ св¤т за замовленн¤м та за рахунок ≥нших ос≥б;

придбанн¤ лотерей, участь в азартних ≥грах;

ф≥нансуванн¤ особистих потреб ф≥зичних ос≥б за вин¤тком виплат, передбачених пунктами 5.6 ≥ 5.7 ц≥Їњ статт≥, та в ≥нших випадках, передбачених нормами цього «акону.

5.3.2. ѕридбанн¤, буд≥вництво, реконструкц≥ю, модерн≥зац≥ю, ремонт та ≥нш≥ пол≥пшенн¤ основних фонд≥в та витрати, пов'¤зан≥ з видобутком корисних копалин, а також з придбанн¤м нематер≥альних актив≥в, ¤к≥ п≥дл¤гають амортизац≥њ, зг≥дно ≥з статт¤ми 8 ≥ 9 та п≥дпунктом 7.9.4 цього «акону.

(п≥дпункт 5.3.2 пункту 5.3 статт≥ 5 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

5.3.3. —плату податку на прибуток п≥дприЇмств, податку на нерухом≥сть, а також податк≥в, установлених пунктами 7.8, 10.2 ≥ статтею 13 цього «акону; сплату податку на додану варт≥сть, включеного до ц≥ни товар≥в (роб≥т, послуг), що придбаваютьс¤ платником податку дл¤ виробничого або невиробничого використанн¤, сплату податк≥в на доходи ф≥зичних ос≥б, ¤к≥ в≥драховуютьс¤ за рахунок сум виплат таких доход≥в зг≥дно ≥з законом ”крањни про оподаткуванн¤ доход≥в ф≥зичних ос≥б.

ƒл¤ платник≥в податку на прибуток п≥дприЇмств, ¤к≥ не зареЇстрован≥ ¤к платники податку на додану варт≥сть, до складу валових витрат виробництва (об≥гу) вход¤ть суми податк≥в на додану варт≥сть, сплачених у склад≥ ц≥ни придбанн¤ товар≥в (роб≥т, послуг), варт≥сть ¤ких належить до валових витрат такого платника податку.

” раз≥ ¤кщо платник податку на прибуток, зареЇстрований ¤к платник податку на додану варт≥сть, одночасно зд≥йснюЇ операц≥њ з продажу товар≥в (роб≥т, послуг), що оподатковуютьс¤ податком на додану варт≥сть та зв≥льнен≥ в≥д оподаткуванн¤, або не Ї об'Їктом оподаткуванн¤ таким податком, податок на додану варт≥сть, сплачений у склад≥ витрат на придбанн¤ товар≥в (роб≥т, послуг), ¤к≥ в≥днос¤тьс¤ до складу валових витрат, та основних фонд≥в ≥ нематер≥альних актив≥в, що п≥дл¤гають амортизац≥њ, включаЇтьс¤ в≥дпов≥дно до валових витрат або балансова варт≥сть в≥дпов≥дноњ групи основних фонд≥в зб≥льшуЇтьс¤ на суму, що не включена до складу податкового кредиту такого платника податку зг≥дно ≥з «аконом ”крањни "ѕро податок на додану варт≥сть.

(п≥дпункт 5.3.3 пункту 5.3 статт≥ 5

доповнено абзацом трет≥м зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

5.3.4. —плату вартост≥ торгових патент≥в, ¤ка враховуЇтьс¤ у зменшенн¤ податкових зобов'¤зань платника податку в пор¤дку, передбаченому пунктом 16.3 цього «акону.

5.3.5. —плату штраф≥в та/або неустойки чи пен≥ за р≥шенн¤м стор≥н договору або за р≥шенн¤м в≥дпов≥дних державних орган≥в, суду.

(п≥дпункт 5.3.5 пункт 5.3 статт≥ 5 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

5.3.6. ”триманн¤ орган≥в управл≥нн¤ об'Їднань платник≥в податку, включаючи утриманн¤ холд≥нгових компан≥й, ¤к≥ Ї окремими юридичними особами.

ѕ≥д терм≥ном "холдингов≥ компан≥њ" сл≥д розум≥ти юридичних ос≥б, ¤к≥ Ї власниками ≥нших юридичних ос≥б або зд≥йснюють контроль над такими юридичними особами ¤к пов'¤зан≥ особи, в≥дпов≥дно до пункту 1.26 цього «акону.

(п≥дпункт 5.3.6 пункту 5.3 статт≥ 5

доповнено абзацом другим зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

5.3.7. ѕ≥дпункт 5.3.7 пункту 5.3 статт≥ 5 виключено

(п≥дпункт 5.3.7 пункту 5.3 статт≥ 5 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

виключено зг≥дно ≥з «аконом

”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

5.3.7. ¬иплату ем≥с≥йного доходу на користь ем≥тента корпоративних прав.

(пункт 5.3 статт≥ 5 доповнено п≥дпунктом 5.3.7

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 30.11.2006 р. є 398-V)

5.3.8. ¬иплату див≥денд≥в.

5.3.9. ¬иплату винагород або ≥нших вид≥в заохочень пов'¤заним з таким платником податку ф≥зичним чи юридичним особам у раз≥, ¤кщо немаЇ документальних доказ≥в, що таку виплату або заохоченн¤ було проведено ¤к компенсац≥ю за фактично надану послугу (в≥дпрацьований час). «а на¤вност≥ зазначених документальних доказ≥в в≥днесенню до складу валових витрат п≥дл¤гають фактичн≥ суми виплат (заохочень), але не б≥льш≥ н≥ж суми, розрахован≥ за звичайними ц≥нами.

Ќе п≥дл¤гають в≥днесенню до складу валових витрат суми збитк≥в платника податку, понесених у зв'¤зку з продажем товар≥в (роб≥т, послуг) або њх обм≥ном за ц≥нами, що нижч≥ за звичайн≥, пов'¤заним з таким платником податку особам.

(абзац другий п≥дпункту 5.3.9 пункту 5.3

статт≥ 5 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

” раз≥ коли сума виплат (заохочень) або њњ частина пов'¤заним ф≥зичним особам не визнаютьс¤ валовими витратами, така сума (або њњ частина) Ї базою дл¤ нарахуванн¤ внеск≥в на соц≥альн≥ заходи, передбачен≥ пунктом 5.7 ц≥Їњ статт≥.

Ќе належать до складу валових витрат будь-¤к≥ витрати, не п≥дтверджен≥ в≥дпов≥дними розрахунковими, плат≥жними та ≥ншими документами, обов'¤зков≥сть веденн¤ ≥ збер≥ганн¤ ¤ких передбачена правилами веденн¤ податкового обл≥ку.

” раз≥ втрати, знищенн¤ або з≥псутт¤ зазначених документ≥в, платник податку маЇ право письмово за¤вити про це податковому органу та зд≥йснити заходи, необх≥дн≥ дл¤ поновленн¤ таких документ≥в. ѕисьмова за¤ва маЇ бути над≥слана до/або разом з поданн¤м розрахунку податкових зобов'¤зань зв≥тного пер≥оду. якщо платник податку не подасть у такий строк письмову за¤ву та не поновить зазначених документ≥в до зак≥нченн¤ податкового пер≥оду, що настаЇ за зв≥тним, неп≥дтверджен≥ в≥дпов≥дними документами витрати не визнаютьс¤ валовими витратами ≥ на суму недосплаченого податку нараховуЇтьс¤ пен¤ у розм≥р≥ обл≥ковоњ ставки Ќац≥онального банку ”крањни, зб≥льшеноњ в 1,2 раза.

якщо платник податку поновить зазначен≥ документи у наступних пер≥одах, п≥дтверджен≥ витрати (з урахуванн¤м сплаченоњ пен≥) включаютьс¤ до валових витрат податкового пер≥оду, на ¤кий припадаЇ таке поновленн¤.

5.4. ќсобливост≥ в≥днесенн¤ витрат подв≥йного призначенн¤ до складу валових витрат платника податку

ƒо валових витрат включаютьс¤:

5.4.1. ¬итрати платника податку на забезпеченн¤ найманих прац≥вник≥в спец≥альним од¤гом, взутт¤м, обмундируванн¤м, що необх≥дн≥ дл¤ виконанн¤ профес≥йних обов'¤зк≥в, а також продуктами спец≥ального харчуванн¤ за перел≥ком, що встановлюЇтьс¤ аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

5.4.2. ¬итрати, кр≥м тих, що п≥дл¤гають амортизац≥њ, пов'¤зан≥ з науково-техн≥чним забезпеченн¤м господарськоњ д≥¤льност≥, на винах≥дництво ≥ рац≥онал≥зац≥ю господарських процес≥в, проведенн¤ досл≥дно-експериментальних та конструкторських роб≥т, виготовленн¤ та досл≥дженн¤ моделей ≥ зразк≥в, пов'¤заних з основною д≥¤льн≥стю платника податку, виплатою ро¤лт≥ та придбанн¤м нематер≥альних актив≥в (кр≥м тих, що п≥дл¤гають амортизац≥њ) дл¤ њх використанн¤ в господарськ≥й д≥¤льност≥ платника податку. Ќорми цього п≥дпункту стосуютьс¤ витрат на зазначен≥ заходи незалежно в≥д того, чи призвели так≥ заходи до зб≥льшенн¤ доход≥в платника податку.

¬итрати на придбанн¤ л≥тератури дл¤ ≥нформац≥йного забезпеченн¤ господарськоњ д≥¤льност≥ платника податку, у тому числ≥ з питань законодавства, ≥ передплату спец≥ал≥зованих пер≥одичних видань, а також на проведенн¤ аудиту зг≥дно з чинним законодавством, включаючи проведенн¤ добров≥льного аудиту за р≥шенн¤м платника податку.

(абзац другий п≥дпункту 5.4.2 пункту 5.4 статт≥ 5 в

редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

¬итрати платника податку, пов'¤зан≥ з профес≥йною п≥дготовкою, навчанн¤м, переп≥дготовкою або п≥двищенн¤м квал≥ф≥кац≥њ ос≥б, ¤к≥ перебувають у трудових в≥дносинах з таким платником податку; витрати на навчанн¤ та (або) профес≥йну п≥дготовку у в≥тчизн¤них вищих та профес≥йно-техн≥чних навчальних закладах ≥нших ос≥б, ¤к≥ не перебувають з таким платником податку у трудових в≥дносинах, але уклали з ним письмову угоду (догов≥р, контракт) про вз¤т≥ ними зобов'¤занн¤ в≥дпрацювати у платника податку п≥сл¤ зак≥нченн¤ вищого та (або) профес≥йно-техн≥чного навчального закладу та отриманн¤ спец≥альност≥ (квал≥ф≥кац≥њ) не менше трьох рок≥в; витрати на орган≥зац≥ю навчально-виробничоњ практики за проф≥лем основноњ д≥¤льност≥ платника податку або в структурних п≥дрозд≥лах, що забезпечують його господарську д≥¤льн≥сть, ос≥б, ¤к≥ навчаютьс¤ у вищих та профес≥йно-техн≥чних навчальних закладах. «азначен≥ витрати включаютьс¤ до валових витрат у розм≥р≥ до 3 в≥дсотк≥в фонду оплати прац≥ зв≥тного пер≥оду.

(абзац трет≥й п≥дпункту 5.4.2 пункту 5.4 статт≥ 5

в редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 14.12.2004 р. є 2229-IV)

јбзац четвертий п≥дпункту 5.4.2 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

ќбов'¤зки з доведенн¤ зв'¤зку витрат на ц≥л≥, обумовлен≥ цим п≥дпунктом, з основною д≥¤льн≥стю платника податку, покладаютьс¤ на такого платника податку.

” раз≥ виникненн¤ розб≥жностей м≥ж податковим органом та платником податку стосовно зв'¤зку витрат на ц≥л≥, обумовлен≥ цим п≥дпунктом, з основною д≥¤льн≥стю платника податку, так≥ податков≥ органи зобов'¤зан≥ звернутис¤ до ћ≥н≥стерства ”крањни у справах науки ≥ технолог≥й, чий експертний висновок Ї п≥дставою дл¤ прийн¤тт¤ р≥шенн¤ податковим органом.

ќскарженн¤ р≥шень податкових орган≥в, прийн¤тих на п≥дстав≥ експертних висновк≥в ћ≥н≥стерства ”крањни у справах науки ≥ технолог≥й, провадитьс¤ платниками податку в загальному пор¤дку.

5.4.3. Ѕудь-¤к≥ витрати на гарант≥йний ремонт (обслуговуванн¤) або гарант≥йн≥ зам≥ни товар≥в, проданих платником податку, варт≥сть ¤ких не компенсуЇтьс¤ за рахунок покупц≥в таких товар≥в, але не б≥льше в≥д суми, ¤ка в≥дпов≥даЇ р≥вню гарант≥йних зам≥н, прийн¤тих (оприлюднених) платником податку, але не вище 10 в≥дсотк≥в в≥д сукупноњ вартост≥ таких товар≥в, що були продан≥, та по ¤ких не зак≥нчивс¤ строк гарант≥йного обслуговуванн¤.

(абзац перший п≥дпункту 5.4.3 пункту 5.4

статт≥ 5 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

” раз≥ зд≥йсненн¤ гарант≥йних зам≥н товар≥в платник податку зобов'¤заний вести окремий обл≥к бракованих товар≥в, повернутих покупц¤ми, а також обл≥к покупц≥в, що отримали таку зам≥ну або послуги з ремонту (обслуговуванн¤), у пор¤дку, встановленому центральним податковим органом.

«д≥йсненн¤ зам≥ни товару без зворотного отриманн¤ бракованого товару або без належного веденн¤ зазначеного обл≥ку не даЇ права на зб≥льшенн¤ валових витрат продавц¤ такого товару на варт≥сть зам≥н.

ѕор¤док гарант≥йного ремонту (обслуговуванн¤) або гарант≥йних зам≥н, а також перел≥к товар≥в, на ¤к≥ встановлюЇтьс¤ гарант≥йне обслуговуванн¤, визначаютьс¤ аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни на п≥дстав≥ норм законодавства з питань захисту прав споживач≥в.

ѕ≥д терм≥ном "оприлюдненн¤" сл≥д розум≥ти розповсюджене в зм≥ст≥ реклами, техн≥чноњ документац≥њ, договору або ≥ншого документа зобов'¤занн¤ продавц¤ щодо умов та строк≥в гарант≥йного обслуговуванн¤.

5.4.4. ¬итрати платника податку на проведенн¤ передпродажних та рекламних заход≥в стосовно товар≥в (роб≥т, послуг), що продаютьс¤ (надаютьс¤) такими платниками податку.

¬итрати на орган≥зац≥ю прийом≥в, презентац≥й ≥ св¤т, придбанн¤ ≥ розповсюдженн¤ подарунк≥в, включаючи безоплатну роздачу зразк≥в товар≥в або безоплатне наданн¤ послуг (виконанн¤ роб≥т) з рекламними ц≥л¤ми, але не б≥льше двох в≥дсотк≥в в≥д оподаткованого прибутку платника податку за попередн≥й зв≥тний (податковий) р≥к.

(абзац другий п≥дпункту 5.4.4 пункту 5.4 статт≥ 5 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

5.4.5. Ѕудь-¤к≥ витрати платника податку, пов'¤зан≥ з утриманн¤м та експлуатац≥Їю фонд≥в природоохоронного призначенн¤ (кр≥м витрат, що п≥дл¤гають амортизац≥њ або в≥дшкодуванню зг≥дно ≥з нормами статей 8 ≥ 9 цього «акону), ¤к≥ перебувають у його власност≥, витрати ≥з самост≥йного збер≥ганн¤, переробки, захороненн¤ або оплати послуг ≥з збер≥ганн¤, переробки, захороненн¤ та л≥кв≥дац≥њ в≥дход≥в в≥д господарськоњ д≥¤льност≥ платника податку сторонн≥ми орган≥зац≥¤ми, з очищенн¤ ст≥чних вод, ≥нш≥ витрати на збереженн¤ еколог≥чних систем, ¤к≥ перебувають п≥д негативним впливом господарськоњ д≥¤льност≥ платника податку.

” раз≥ виникненн¤ розб≥жностей м≥ж податковим органом та платником податку стосовно зв'¤зку проведених витрат на природоохоронн≥ заходи з д≥¤льн≥стю платника податку податков≥ органи зобов'¤зан≥ звернутис¤ до ћ≥н≥стерства охорони навколишнього природного середовища та ¤дерноњ безпеки ”крањни, чий експертний висновок Ї п≥дставою дл¤ прийн¤тт¤ р≥шенн¤ податковим органом.

5.4.6. Ѕудь-¤к≥ витрати з≥ страхуванн¤ ризик≥в загибел≥ врожаю, транспортуванн¤ продукц≥њ платника податку; цив≥льноњ в≥дпов≥дальност≥, пов'¤заноњ з експлуатац≥Їю транспортних засоб≥в, що перебувають у склад≥ основних фонд≥в платника податку; еколог≥чноњ та ¤дерноњ шкоди, що може бути завдана платником податку ≥ншим особам; майна платника податку; кредитних та ≥нших ризик≥в платника податку, пов'¤заних ≥з зд≥йсненн¤м ним господарськоњ д≥¤льност≥, у межах звичайноњ ц≥ни страхового тарифу в≥дпов≥дного виду страхуванн¤, д≥ючого на момент укладенн¤ такого страхового договору, за вин¤тком страхуванн¤ житт¤, здоров'¤ або ≥нших ризик≥в, пов'¤заних з д≥¤льн≥стю ф≥зичних ос≥б, що перебувають у трудових в≥дносинах з платником податку, обов'¤зков≥сть ¤кого не передбачена законодавством, або будь-¤к≥ витрати з≥ страхуванн¤ сторонн≥х ф≥зичних чи юридичних ос≥б.

(абзац перший п≥дпункту 5.4.6 пункту 5.4 статт≥ 5 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

якщо умови страхуванн¤ передбачають виплату страхового в≥дшкодуванн¤ на користь платника податку - страхувальника, застрахован≥ збитки, понесен≥ таким платником податку, в≥днос¤тьс¤ до його валових витрат у податковий пер≥од њх понесенн¤, а суми страхового в≥дшкодуванн¤ таких збитк≥в включаютьс¤ до валових доход≥в такого платника податку у податковий пер≥од њх отриманн¤.

¬≥днесенн¤ до складу валових витрат платника податку витрат ≥з страхуванн¤ (кр≥м витрат по медичному, пенс≥йному страхуванню та за обов'¤зковими видами страхуванн¤) зд≥йснюЇтьс¤ в розм≥р≥, що не перевищуЇ 5 в≥дсотк≥в валових витрат за зв≥тний податковий пер≥од, наростаючим п≥дсумком з початку року, а дл¤ с≥льськогосподарських п≥дприЇмств - за зв≥тний податковий р≥к.

(п≥дпункт 5.4.6 пункту 5.4 статт≥ 5 доповнено абзацом

трет≥м зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV,

абзац трет≥й п≥дпункту 5.4.6 пункту 5.4 статт≥ 5 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 03.06.2005 р. є 2642-IV,

в≥д 07.07.2005 р. є 2771-IV)

5.4.7. Ѕудь-¤к≥ витрати на придбанн¤ л≥ценз≥й та ≥нших спец≥альних дозвол≥в, виданих державними органами дл¤ веденн¤ господарськоњ д≥¤льност≥, включаючи плату за реЇстрац≥ю п≥дприЇмства в органах державноњ реЇстрац≥њ, зокрема, в органах м≥сцевого самовр¤дуванн¤, њх виконавчих органах, кр≥м витрат на придбанн¤ торгових патент≥в, установлених «аконом ”крањни "ѕро патентуванн¤ де¤ких вид≥в п≥дприЇмницькоњ д≥¤льност≥". ¬итрати на придбанн¤ л≥ценз≥й та ≥нших спец≥альних дозвол≥в на право зд≥йсненн¤ за межами ”крањни вилову риби та морепродукт≥в, а також наданн¤ транспортних послуг.

(п≥дпункт 5.4.7 пункту 5.4 статт≥ 5 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

5.4.8. ¬итрати на в≥др¤дженн¤ ф≥зичних ос≥б, що перебувають у трудових в≥дносинах з таким платником податку або Ї членами кер≥вних орган≥в платника податку, у межах фактичних витрат особи, ¤ка в≥др¤джена, на проњзд (включаючи перевезенн¤ багажу) ¤к до м≥сц¤ в≥др¤дженн¤ ≥ назад, так ≥ за м≥сцем в≥др¤дженн¤, оплату вартост≥ проживанн¤ у готел¤х (мотел¤х), а також включених до таких рахунк≥в витрат на харчуванн¤ чи побутов≥ послуги (пранн¤, чистка, лагодженн¤ та прасуванн¤ од¤гу, взутт¤ чи б≥лизни), найм ≥нших жилих прим≥щень, телефонних рахунк≥в, оформленн¤ закордонних паспорт≥в, дозвол≥в на в'њзд (в≥з), обов'¤зкового страхуванн¤, витрат на усний та письмовий переклади, ≥нших документально оформлених витрат, пов'¤заних з правилами в'њзду та перебуванн¤ у м≥сц≥ в≥др¤дженн¤, включаючи будь-¤к≥ збори ≥ податки, що п≥дл¤гають сплат≥ у зв'¤зку з≥ зд≥йсненн¤м таких витрат.

(абзац перший п≥дпункту 5.4.8 пункту 5.4 статт≥ 5 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

«азначен≥ витрати можуть бути включен≥ до складу валових витрат платника податку лише за на¤вност≥ п≥дтверджуючих документ≥в, що засв≥дчують варт≥сть цих витрат у вигл¤д≥ транспортних квитк≥в або транспортних рахунк≥в (багажних квитанц≥й), рахунк≥в з готел≥в (мотел≥в) або в≥д ≥нших ос≥б, що надають послуги з розм≥щенн¤ та проживанн¤ ф≥зичноњ особи, страхових пол≥с≥в тощо. Ќе включаЇтьс¤ до складу витрат платника податку гот≥вка, витрачена на ц≥л≥, визначен≥ п≥дпунктами 5.3.1 та 5.4.4 ц≥Їњ статт≥, а також на ц≥л≥, не пов'¤зан≥ з в≥дшкодуванн¤м особистих витрат ф≥зичноњ особи, ¤ка перебуваЇ у в≥др¤дженн≥.

Ќе дозвол¤Їтьс¤ в≥дносити до складу витрат на харчуванн¤ варт≥сть алкогольних напоњв та тютюнових вироб≥в, суми "чайових", за вин¤тком випадк≥в, коли суми таких "чайових" включаютьс¤ до рахунку зг≥дно ≥з законами крањни перебуванн¤, а також плати за видовищн≥ заходи.

ƒодатково до витрат, визначених першим абзацом цього п≥дпункту, в≥днос¤тьс¤ не п≥дтверджен≥ документально витрати на харчуванн¤ та ф≥нансуванн¤ ≥нших власних потреб ф≥зичноњ особи (добових витрат), понесених у зв'¤зку з њњ в≥др¤дженн¤м, у межах граничних норм, встановлюваних аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни за кожний повний день в≥др¤дженн¤, включаючи день в≥д'њзду та прињзду.

«азначен≥ граничн≥ норми встановлюютьс¤ в гривн¤х:

в Їдин≥й сум≥ дл¤ в≥др¤джень за кордон незалежно в≥д крањни в≥др¤дженн¤ та статусу населених пункт≥в;

в Їдин≥й сум≥ дл¤ в≥др¤джень у межах ”крањни незалежно в≥д статусу населених пункт≥в.

аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни окремо визначаютьс¤ граничн≥ норми добових дл¤ в≥др¤джених член≥в ек≥паж≥в суден (≥нших транспортних засоб≥в) або суми, що направл¤ютьс¤ на харчуванн¤ таких член≥в ек≥паж≥в зам≥сть добових, у раз≥, ¤кщо так≥ судна (≥нш≥ транспортн≥ засоби):

зд≥йснюють комерц≥йну, промислову, науково-пошукову чи риболовецьку д≥¤льн≥сть за межами територ≥ального мор¤ (вод) ”крањни;

виконують м≥жнародн≥ рейси дл¤ зд≥йсненн¤ нав≥гац≥йноњ д≥¤льност≥ чи перевезенн¤ пасажир≥в або вантаж≥в за плату за межами пов≥тр¤ного або митного кордон≥в ”крањни;

використовуютьс¤ дл¤ авар≥йно-р¤тувальних та пошуково-р¤тувальних роб≥т за межами митного кордону або територ≥ального мор¤ (вод) ”крањни.

(п≥дпункт 5.4.8 пункту 5.4 статт≥ 5 доповнено

новими абзацами восьмим - одинадц¤тим зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

у зв'¤зку з цим абзаци восьмий - чотирнадц¤тий вважати

в≥дпов≥дно абзацами дванадц¤тим - в≥с≥мнадц¤тим)

—ума добових визначаЇтьс¤:

у раз≥ в≥др¤дженн¤ у межах ”крањни та крањн, з ¤кими не встановлено або спрощено прикордонний контроль, - зг≥дно з в≥дм≥тками в≥др¤джуючоњ та приймаючоњ сторони на посв≥дченн≥ про в≥др¤дженн¤, форма ¤кого затверджуЇтьс¤ центральним податковим органом;

у раз≥ в≥др¤дженн¤ до крањн, з ¤кими встановлено повний прикордонний митний контроль, - зг≥дно з в≥дм≥тками орган≥в прикордонного контролю у паспорт≥ або документ≥, що його зам≥нюЇ.

«а в≥дсутност≥ зазначених в≥дм≥ток сума добових не включаЇтьс¤ до валових витрат платника податку.

Ѕудь-¤к≥ витрати на в≥др¤дженн¤ можуть бути включен≥ до складу валових витрат платника податку за на¤вност≥ п≥дтверджуючих документ≥в щодо зв'¤зку такого в≥др¤дженн¤ з основною д≥¤льн≥стю такого платника податку - запрошень приймаючоњ сторони, д≥¤льн≥сть ¤коњ зб≥гаЇтьс¤ з д≥¤льн≥стю платника податку; укладеного договору (контракту); ≥нших документ≥в, ¤к≥ встановлюють або засв≥дчують бажанн¤ встановити цив≥льно-правов≥ в≥дносини; документ≥в, що засв≥дчують участь особи, ¤ка в≥др¤джена стороною, у переговорах, конференц≥¤х або симпоз≥умах, ¤к≥ провод¤тьс¤ за тематикою, що зб≥гаЇтьс¤ з основною д≥¤льн≥стю платника податку.

«а запитом представника податкового органу платник податку маЇ забезпечити за власний рахунок переклад зв≥тних та п≥дтверджуючих документ≥в, виданих ≥ноземною мовою.

—уми та склад витрат на в≥др¤дженн¤ державних службовц≥в, а також ≥нших ос≥б, ¤к≥ направл¤ютьс¤ у в≥др¤дженн¤ п≥дприЇмствами, установами та орган≥зац≥¤ми, ¤к≥ повн≥стю або частково утримуютьс¤ (ф≥нансуютьс¤) за рахунок бюджетних кошт≥в, визначаютьс¤ аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни. —ума добових дл¤ таких категор≥й ф≥зичних ос≥б не може перевищувати суму, встановлену другим абзацом цього п≥дпункту дл¤ ≥нших в≥др¤джених ос≥б. ¬ласник або уповноважена ним особа може встановлювати додатков≥ обмеженн¤ щодо сум та ц≥лей використанн¤ кошт≥в, наданих на в≥др¤дженн¤.

5.4.9. ƒо валових витрат в≥днос¤тьс¤ витрати платника податку на утриманн¤, експлуатац≥ю та забезпеченн¤ основноњ д≥¤льност≥ таких об'Їкт≥в соц≥альноњ ≥нфраструктури, що перебували на баланс≥ та утримувалис¤ за рахунок такого платника податку на момент набранн¤ чинност≥ цим «аконом (кр≥м кап≥тальних затрат, ¤к≥ п≥дл¤гають амортизац≥њ):

(абзац перший п≥дпункту 5.4.9 пункт 5.4 статт≥ 5 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

дит¤чих ¤сел або садк≥в;

заклад≥в середньоњ та середньоњ профес≥йно-техн≥чноњ осв≥ти та заклад≥в п≥двищенн¤ квал≥ф≥кац≥њ прац≥вник≥в такого платника податку;

дит¤чих, музичних та художн≥х шк≥л, шк≥л мистецтв, у раз≥ ¤кщо вони не надають платних послуг та не займаютьс¤ ≥ншою комерц≥йною д≥¤льн≥стю;

заклад≥в охорони здоров'¤, пункт≥в безоплатного медичного обстеженн¤, проф≥лактики та допомоги прац≥вникам;

спортивних зал≥в ≥ площадок, що використовуютьс¤ безоплатно дл¤ ф≥зичного оздоровленн¤ та психолог≥чного в≥дтворенн¤ прац≥вник≥в, клуб≥в ≥ будинк≥в культури, в раз≥ ¤кщо вони не використовуютьс¤ дл¤ наданн¤ платних послуг та ≥ншоњ комерц≥йноњ д≥¤льност≥ (кр≥м будинк≥в в≥дпочинку, туристичних баз та ≥нших под≥бних заклад≥в);

прим≥щень, що використовуютьс¤ платником податку дл¤ орган≥зац≥њ харчуванн¤ прац≥вник≥в такого платника податку;

багатоквартирного житлового фонду, включаючи гуртожитки, одноквартирного житлового фонду в с≥льськ≥й м≥сцевост≥ та об'Їкт≥в житлово-комунального господарства, ¤к≥ перебувають на баланс≥ юридичних ос≥б, щодо ¤ких платником податку прийн¤то документально оформлене р≥шенн¤ про передачу на баланс м≥сцевих рад;

дит¤чих табор≥в в≥дпочинку за умови, що вони не здаютьс¤ в оренду, не використовуютьс¤ дл¤ наданн¤ платних послуг або ≥ншоњ комерц≥йноњ д≥¤льност≥.

(п≥дпункт 5.4.9 пункту 5.4 статт≥ 5

доповнено абзацом дев'¤тим зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

5.4.10. ƒо валових витрат платника податку в≥днос¤тьс¤ витрати на утриманн¤, експлуатац≥ю та забезпеченн¤ основноњ д≥¤льност≥ (кр≥м тих, що п≥дл¤гають амортизац≥њ):

(абзац перший п≥дпункту 5.4.10 пункту 5.4 статт≥ 5 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

пункт≥в медичного огл¤ду найманих прац≥вник≥в, на¤вн≥сть ¤ких зумовлена законодавством або колективними договорами, укладеними зг≥дно ≥з законом;

(п≥дпункт 5.4.10 пункту 5.4 статт≥ 5 доповнено новим абзацом

другим зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV,

у зв'¤зку з цим абзаци другий - п'¤тий

вважати в≥дпов≥дно абзацами трет≥м - шостим)

прим≥щень житлового фонду, ¤к≥ належать юридичним особам, основною д≥¤льн≥стю ¤ких Ї наданн¤ платних послуг з туристичного обслуговуванн¤ сторонн≥х громад¤н чи здаванн¤ таких прим≥щень в оренду (найм) сторонн≥м громад¤нам або орган≥зац≥¤м у пор¤дку, визначеному цим «аконом;

легкових автомоб≥л≥в, побутових л≥тальних апарат≥в, моторних човн≥в, катер≥в ≥ ¤хт, призначених дл¤ в≥дпочинку, що належать платникам податку, основною д≥¤льн≥стю ¤ких Ї наданн¤ платних послуг з транспортного чи туристичного обслуговуванн¤ сторонн≥х громад¤н або орган≥зац≥й, а також ¤кщо ц≥ засоби належать спортивним орган≥зац≥¤м ≥ використовуютьс¤ ¤к спортивне знар¤дд¤.

(абзац четвертий п≥дпункту 5.4.10 пункту 5.4 статт≥ 5 в

редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

Ќе включаютьс¤ до складу валових витрат витрати платника податку (кр≥м витрат на оплату прац≥) на утриманн¤ ≥ експлуатац≥ю прим≥щень житлового фонду (кр≥м житлового фонду, визначеного у п≥дпункт≥ 5.4.9 ц≥Їњ статт≥), побутових л≥тальних апарат≥в, моторних човн≥в, катер≥в ≥ ¤хт, призначених дл¤ в≥дпочинку, що використовуютьс¤ з ≥ншими ц≥л¤ми, н≥ж зазначен≥ у цьому п≥дпункт≥, або ≥ншими платниками податку, н≥ж зазначен≥ у цьому п≥дпункт≥; витрати, пов'¤зан≥ з сто¤нкою та паркуванн¤м легкових автомоб≥л≥в, а також 50 в≥дсотк≥в витрат на придбанн¤ пально-мастильних матер≥ал≥в дл¤ легкових автомоб≥л≥в та оперативну оренду легкових автомоб≥л≥в. ѕри цьому платник податку зв≥льн¤Їтьс¤ в≥д обов'¤зк≥в доведенн¤ зв'¤зку таких витрат з його господарською д≥¤льн≥стю.

(абзац п'¤тий п≥дпункту 5.4.10 пункту 5.4 статт≥ 5 в

редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з «аконами ”крањни

в≥д 15.07.99 р. є 977-XIV,

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

ќбмеженн¤, встановлен≥ цим п≥дпунктом, не стосуютьс¤ платник≥в податку, основною д≥¤льн≥стю ¤ких Ї наданн¤ послуг з утриманн¤ та експлуатац≥њ прим≥щень житлового фонду, побутових л≥тальних апарат≥в, моторних човн≥в, катер≥в ≥ ¤хт, призначених дл¤ в≥дпочинку, ¤к≥ належать ≥ншим особам, за замовленн¤м та за рахунок таких ≥нших ос≥б.

5.5. ќсобливост≥ визначенн¤ складу витрат платника податку у раз≥ сплати процент≥в за борговими зобов'¤занн¤ми.

5.5.1. ƒо складу валових витрат в≥днос¤тьс¤ будь-¤к≥ витрати, пов'¤зан≥ з виплатою або нарахуванн¤м процент≥в за борговими зобов'¤занн¤ми (у тому числ≥ за будь-¤кими кредитами, депозитами) прот¤гом зв≥тного пер≥оду, ¤кщо так≥ виплати або нарахуванн¤ зд≥йснюютьс¤ у зв'¤зку з веденн¤м господарськоњ д≥¤льност≥ платника податку.

(п≥дпункт 5.5.1 пункту 5.5 статт≥ 5 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 15.07.99 р. є 977-XIV)

5.5.2. ƒл¤ платника податку, 50 та б≥льше в≥дсотк≥в статутного фонду (акц≥й, ≥нших корпоративних прав) ¤кого перебуваЇ у власност≥ або управл≥нн≥ нерезидента (нерезидент≥в), в≥днесенн¤ до складу валових витрат витрат на виплату або нарахуванн¤ процент≥в за кредитами та ≥ншими борговими зобов'¤занн¤ми на користь таких нерезидент≥в та пов'¤заних з ними ос≥б дозвол¤Їтьс¤ у сум≥, що не перевищуЇ суму доход≥в такого платника податку, отриману прот¤гом зв≥тного пер≥оду у вигл¤д≥ процент≥в в≥д розм≥щенн¤ власних актив≥в, зб≥льшену на суму, що дор≥внюЇ 50 в≥дсоткам оподатковуваного прибутку зв≥тного пер≥оду, без урахуванн¤ суми таких отриманих процент≥в.

(п≥дпункт 5.5.2 пункту 5.5 статт≥ 5 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконами ”крањни: в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

в≥д 15.07.99 р. є 977-XIV,

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

5.5.3. ƒо нерезидент≥в, визначених у п≥дпункт≥ 5.5.2, прир≥внюютьс¤ з метою оподаткуванн¤ також юридичн≥ особи, зв≥льнен≥ в≥д сплати цього податку зг≥дно з положенн¤ми пункт≥в 7.11 - 7.13, 7.19 статт≥ 7 цього «акону, чи т≥, що в≥дпов≥дно до законодавства сплачують цей податок за ставками ≥ншими, н≥ж встановлен≥ у пункт≥ 7.2 статт≥ 7 або статт≥ 10 цього «акону.

(п≥дпункт 5.5.3 пункту 5.5 статт≥ 5 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 15.07.99 р. є 977-XIV,

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV,

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

5.5.4. ƒл¤ ц≥лей п≥дпункту 5.5.2 оподатковуваний прибуток без врахуванн¤ процент≥в визначаЇтьс¤ ¤к скоригований валовий доход зв≥тного пер≥оду без урахуванн¤ доходу зв≥тного пер≥оду, отриманого у вигл¤д≥ процент≥в, зменшений на суму валових витрат зв≥тного пер≥оду, за вин¤тком валових витрат зв≥тного пер≥оду, пов'¤заних ≥з виплатою процент≥в.

5.5.5. ¬итрати на сплату процент≥в, ¤к≥ в≥дпов≥дають вимогам п≥дпункту 5.5.1, але не в≥днесен≥ до складу витрат виробництва (об≥гу) зг≥дно з положенн¤ми п≥дпункту 5.5.2 прот¤гом зв≥тного пер≥оду, п≥дл¤гають перенесенню на результати майбутн≥х податкових пер≥од≥в ≥з збереженн¤м обмежень, передбачених пунктом 5.5.2.

5.6. ќсобливост≥ визначенн¤ складу витрат на оплату прац≥

5.6.1. « урахуванн¤м норм пункту 5.3 ц≥Їњ статт≥ до складу валових витрат платника податку в≥днос¤тьс¤ витрати на оплату прац≥ ф≥зичних ос≥б, що перебувають у трудових в≥дносинах з таким платником податку (дал≥ - прац≥вники), ¤к≥ включають витрати на виплату основноњ ≥ додатковоњ зароб≥тноњ плати та ≥нших вид≥в заохочень ≥ виплат, виход¤чи з тарифних ставок, у вигл¤д≥ прем≥й, заохочень, в≥дшкодувань вартост≥ товар≥в (роб≥т, послуг), витрати на виплату авторських винагород та виплат за виконанн¤ роб≥т (послуг), зг≥дно з договорами цив≥льно-правового характеру, будь-¤к≥ ≥нш≥ виплати в грошов≥й або натуральн≥й форм≥, встановлен≥ за домовлен≥стю стор≥н (кр≥м сум матер≥альноњ допомоги, ¤к≥ зв≥льн¤ютьс¤ в≥д оподаткуванн¤ зг≥дно з нормами закону, що регулюЇ питанн¤ оподаткуванн¤ доход≥в ф≥зичних ос≥б (законодавства, що встановлюЇ правила оподаткуванн¤ прибутковим податком з громад¤н).

(п≥дпункт 5.6.1 пункту 5.6 статт≥ 5 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

5.6.2. ƒодатково до виплат, передбачених п≥дпунктом 5.6.1 ц≥Їњ статт≥, до складу валових витрат платника податку включаютьс¤ обов'¤зков≥ виплати, а також компенсац≥¤ вартост≥ послуг, ¤к≥ надаютьс¤ прац≥вникам у випадках, передбачених законодавством, внески платника податку на обов'¤зкове страхуванн¤ житт¤ або здоров'¤ прац≥вник≥в у випадках, передбачених законодавством, а також внески, визначен≥ абзацом другим цього п≥дпункту.

якщо в≥дпов≥дно до договору довгострокового страхуванн¤ житт¤ або будь-¤кого виду недержавного пенс≥йного забезпеченн¤ платник цього податку сплачуЇ за власний рахунок добров≥льн≥ внески на страхуванн¤ (недержавне пенс≥йне забезпеченн¤) найманоњ ним ф≥зичноњ особи, то такий платник податку маЇ право в≥днести до складу валових витрат кожного зв≥тного податкового пер≥оду (наростаючим п≥дсумком) суму таких внеск≥в, ¤ка сукупно не перевищуЇ 15 в≥дсотк≥в в≥д зароб≥тноњ плати, нарахованоњ так≥й найман≥й особ≥ прот¤гом податкового року, на ¤кий припадають так≥ податков≥ пер≥оди.

ѕри цьому сума таких платеж≥в не може перевищувати розм≥р≥в, визначених у п≥дпункт≥ 6.5.1 пункту 6.5 статт≥ 6 «акону ”крањни "ѕро податок з доход≥в ф≥зичних ос≥б" прот¤гом такого податкового пер≥оду.

(п≥дпункт 5.6.2 пункту 5.6 статт≥ 5 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV,

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

5.6.3. ѕ≥дпункт 5.6.3 пункту 5.6 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

5.7. ќсобливост≥ в≥днесенн¤ до складу витрат сум внеск≥в на соц≥альн≥ заходи

5.7.1. ƒо складу валових витрат платника податку в≥днос¤тьс¤ суми збору на обов'¤зкове державне пенс≥йне страхуванн¤ та внеск≥в на загальнообов'¤зкове державне соц≥альне страхуванн¤, нарахован≥ на виплати, зазначен≥ в п≥дпункт≥ 5.6.1 ц≥Їњ статт≥, у розм≥рах ≥ пор¤дку, встановлених законом.

(п≥дпункт 5.7.1 пункту 5.7 статт≥ 5 у редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 16.01.2003 р. є 429-IV)

5.7.2. якщо наймана особа доручаЇ працедавцю зд≥йснювати внески на довгострокове страхуванн¤ житт¤ або будь-¤кий вид недержавного пенс≥йного забезпеченн¤ за рахунок витрат на оплату прац≥ такоњ найманоњ особи, включених до складу валових витрат платника податку в≥дпов≥дно до п≥дпункту 5.6.1 пункту 5.6 ц≥Їњ статт≥, або на пенс≥йний вклад в≥дпов≥дно до пункту 22.25 цього «акону, то такий працедавець не включаЇ суму таких внеск≥в до складу своњх валових витрат та до бази дл¤ нарахуванн¤ суми внеск≥в на пенс≥йне та ≥нш≥ види державного (соц≥ального) обов'¤зкового страхуванн¤.

(п≥дпункт 5.7.2 пункту 5.7 статт≥ 5 у редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

5.8. ѕункт 5.8 статт≥ 5 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом

”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

5.9. ѕлатник податку веде податковий обл≥к приросту (убутку) балансовоњ вартост≥ товар≥в (кр≥м тих, що п≥дл¤гають амортизац≥њ, та ц≥нних папер≥в), сировини, матер≥ал≥в, комплектуючих вироб≥в, нап≥вфабрикат≥в, малоц≥нних предмет≥в (дал≥ - запас≥в) на складах, у незавершеному виробництв≥ та залишках готовоњ продукц≥њ, витрати на придбанн¤ та пол≥пшенн¤ (перетворенн¤, збер≥ганн¤) ¤ких включаютьс¤ до складу валових витрат зг≥дно з цим «аконом (за вин¤тком тих, що отриман≥ безкоштовно).

¬арт≥сть запас≥в оплачених, але не отриманих (не оприбуткованих) платником податку - покупцем, до приросту запас≥в не включаЇтьс¤.

¬арт≥сть запас≥в оплачених, але не в≥двантажених (не зн¤тих з обл≥ку) платником податку - продавцем, до убутку запас≥в не включаЇтьс¤.

” раз≥ коли балансова варт≥сть таких запас≥в на к≥нець зв≥тного пер≥оду перевищуЇ њх балансову варт≥сть на початок того ж зв≥тного пер≥оду, р≥зниц¤ включаЇтьс¤ до складу валових доход≥в платника податку у такому зв≥тному пер≥од≥.

” раз≥ коли балансова варт≥сть таких запас≥в на к≥нець зв≥тного пер≥оду Ї меншою за њх балансову варт≥сть на початок того ж зв≥тного пер≥оду, р≥зниц¤ включаЇтьс¤ до складу валових витрат платника податку у такому зв≥тному пер≥од≥.

ƒл¤ виробник≥в с≥льськогосподарськоњ продукц≥њ, визначених статтею 14 цього «акону, норми цього пункту застосовуютьс¤ дл¤ податкового пер≥оду, що дор≥внюЇ дванадц¤ти календарним м≥с¤ц¤м, починаючи з 1 липн¤ поточного зв≥тного (бюджетного) року.

(абзац шостий пункту 5.9 статт≥ 5 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

якщо платник податку приймаЇ р≥шенн¤ про уц≥нку (дооц≥нку) запас≥в зг≥дно з правилами бухгалтерського обл≥ку, то така уц≥нка (дооц≥нка) з метою податкового обл≥ку не зм≥нюЇ балансову варт≥сть запас≥в та валов≥ доходи або валов≥ витрати такого платника податку, пов'¤зан≥ з придбанн¤м таких запас≥в.

« метою податкового обл≥ку платник податку за своњм вибором зд≥йснюЇ оц≥нку вибутт¤ запас≥в за одним з таких метод≥в бухгалтерського обл≥ку, визначених у в≥дпов≥дному стандарт≥:

≥дентиф≥кованоњ вартост≥ в≥дпов≥дноњ одиниц≥ запас≥в;

середньозваженоњ вартост≥ однор≥дних запас≥в;

вартост≥ перших за часом надходженн¤ запас≥в (‘≤‘ќ);

нормативних затрат;

ц≥ни продажу запас≥в (виключно дл¤ запас≥в, що реал≥зуютьс¤ через роздр≥бну торг≥влю).

ƒл¤ вс≥х одиниць податкового обл≥ку запас≥в, що мають однакове призначенн¤ та однаков≥ умови використанн¤, застосовуЇтьс¤ т≥льки один ≥з наведених метод≥в.

” раз≥ обранн¤ платником податку методу оц≥нки вартост≥ вибутт¤ запас≥в зм≥на такого методу прот¤гом податкового року дл¤ ц≥лей податкового обл≥ку не дозвол¤Їтьс¤.

ѕодатковий обл≥к приросту (убутку) балансовоњ вартост≥ запас≥в, ¤к≥ використовуютьс¤ з метою виробництва електроенерг≥њ за перел≥ком, визначеним аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни, зд≥йснюЇтьс¤ за насл≥дками зв≥тного (податкового) року, а решта запас≥в п≥дл¤гаЇ коригуванню в загальному пор¤дку.

(абзац ш≥стнадц¤тий пункту 5.9 статт≥ 5 у

редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

(абзац восьмий пункту 5.9 статт≥ 5 зам≥нено абзацами

восьмим - ш≥стнадц¤тим зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

(пункт 5.9 статт≥ 5 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

5.10. ” раз≥ коли п≥сл¤ продажу товар≥в (роб≥т, послуг) зд≥йснюЇтьс¤ будь-¤ка зм≥на суми компенсац≥њ њх вартост≥, включаючи перерахунок у випадках поверненн¤ проданих товар≥в чи права власност≥ на так≥ товари (результати роб≥т, послуг) продавцю, платник податку - продавець та платник податку - покупець зд≥йснюють в≥дпов≥дний перерахунок валових доход≥в або валових витрат (балансовоњ вартост≥ основних фонд≥в) у зв≥тному пер≥од≥, в ¤кому сталас¤ така зм≥на суми компенсац≥њ.

÷ей пункт не регулюЇ правила визначенн¤ та коригуванн¤ валових витрат та валових доход≥в внасл≥док проведенн¤ процедур урегулюванн¤ сумн≥вноњ або безнад≥йноњ заборгованост≥ чи визнанн¤ боргу покупц¤ безнад≥йним, що визначаютьс¤ статтею 12 цього «акону.

(статтю 5 доповнено новим пунктом 5.10 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV,

у зв'¤зку з цим пункт 5.10 вважати пунктом 5.11)

5.11. ”становленн¤ додаткових обмежень щодо в≥днесенн¤ витрат до складу валових витрат платника податку, кр≥м тих, що зазначен≥ у цьому «акон≥, не дозвол¤Їтьс¤.

—татт¤ 6. ѕор¤док врахуванн¤ в≥д'Їмного значенн¤ об'Їкта оподаткуванн¤ у результатах наступних податкових пер≥од≥в

6.1. якщо об'Їкт оподаткуванн¤ платника податку з числа резидент≥в за результатами податкового року маЇ в≥д'Їмне значенн¤ об'Їкта оподаткуванн¤ (з урахуванн¤м суми амортизац≥йних в≥драхувань), сума такого в≥д'Їмного значенн¤ п≥дл¤гаЇ включенню до складу валових витрат першого календарного кварталу наступного податкового року. –озрахунок об'Їкта оподаткуванн¤ за насл≥дками п≥вр≥чч¤, трьох квартал≥в та року зд≥йснюЇтьс¤ з урахуванн¤м в≥д'Їмного значенн¤ об'Їкта оподаткуванн¤ попереднього року у склад≥ валових витрат таких податкових пер≥од≥в наростаючим п≥дсумком до повного погашенн¤ такого в≥д'Їмного значенн¤.

6.2. ѕодатковий орган не може в≥дмовити у прийн¤тт≥ податковоњ декларац≥њ, ¤ка м≥стить в≥д'Їмне значенн¤ об'Їкта оподаткуванн¤, з причин на¤вност≥ такого в≥д'Їмного значенн¤.

6.3. ” раз≥ коли в≥д'Їмне значенн¤ об'Їкта оподаткуванн¤ декларуЇтьс¤ платником податку прот¤гом чотирьох посл≥довних податкових пер≥од≥в, податковий орган маЇ право провести позачергову перев≥рку правильност≥ визначенн¤ об'Їкта оподаткуванн¤. ¬ ≥нших випадках на¤вн≥сть в≥д'Їмного значенн¤ об'Їкта оподаткуванн¤ не Ї достатньою п≥дставою дл¤ проведенн¤ такоњ позачерговоњ перев≥рки.

(статт¤ 6 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

—татт¤ 7. ќподаткуванн¤ операц≥й особливого виду

7.1. ќподаткуванн¤ товарообм≥нних (бартерних) операц≥й

7.1.1. ƒоходи та витрати в≥д зд≥йсненн¤ товарообм≥нних (бартерних) операц≥й визначаютьс¤ виход¤чи з догов≥рноњ ц≥ни такоњ операц≥њ, але не нижчоњ за звичайн≥ ц≥ни.

(п≥дпункт 7.1.1 пункту 7.1 статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

7.1.2. ѕ≥дпункт 7.1.2 пункту 7.1 статт≥ 7 виключено

(п≥дпункт 7.1.2 пункту 7.1 статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

виключено зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

7.2. ќподаткуванн¤ страховоњ д≥¤льност≥

7.2.1. ƒох≥д в≥д страховоњ д≥¤льност≥ юридичних ос≥б - резидент≥в не п≥дл¤гаЇ оподаткуванню за ставкою, встановленою у пункт≥ 10.1 статт≥ 10 цього «акону, та оподатковуЇтьс¤:

за ставкою 0 в≥дсотк≥в - при отриманн≥ доходу внасл≥док виконанн¤ договор≥в з довгострокового страхуванн¤ житт¤ та пенс≥йного страхуванн¤ у межах недержавного пенс≥йного забезпеченн¤ у раз≥ виконанн¤ вимог до таких договор≥в, визначених пунктом 1.37 та пунктом 1.42 статт≥ 1 цього «акону;

за ставкою 3 в≥дсотки - при отриманн≥ доходу внасл≥док виконанн¤ договор≥в з ≥нших вид≥в страхуванн¤.

(абзац перший п≥дпункту 7.2.1 пункту 7.2 статт≥ 7 зам≥нено абзацами

першим - трет≥м зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV,

у зв'¤зку з цим абзац другий вважати абзацом четвертим)

ƒл¤ ц≥лей оподаткуванн¤ страховоњ д≥¤льност≥ п≥д оподатковуваним доходом сл≥д розум≥ти суму страхових платеж≥в, страхових внеск≥в, страхових прем≥й (дал≥ - сума валових внеск≥в), одержаних (нарахованих) страховиками-резидентами прот¤гом зв≥тного пер≥оду за договорами страхуванн¤ ≥ перестрахуванн¤ ризик≥в на територ≥њ ”крањни або за њњ межами, зменшених на суму страхових платеж≥в (страхових внеск≥в, страхових прем≥й), сплачених страховиком за договорами перестрахуванн¤ з резидентом.

(абзац четвертий п≥дпункту 7.2.1 пункту 7.2 статт≥ 7 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV,

в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

7.2.2. —траховик зд≥йснюЇ окремий податковий обл≥к операц≥й, що в≥дпов≥дно до п≥дпункту 7.2.1 цього пункту оподатковуютьс¤ за р≥зними ставками за правилами, встановленими у пор¤дку, визначеному законом дл¤ встановленн¤ форми в≥дпов≥дноњ податковоњ декларац≥њ (розрахунку).

(п≥дпункт 7.2.2 пункту 7.2 статт≥ 7 у редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

7.2.3. якщо страховик одержуЇ доходи ≥з джерел ≥нших, н≥ж т≥, що визначен≥ у п≥дпункт≥ 7.2.1 цього пункту, так≥ доходи оподатковуютьс¤ за ставкою, встановленою пунктом 10.1 статт≥ 10 цього «акону. ѕри цьому до категор≥њ валових витрат, пов'¤заних з одержанн¤м таких доход≥в, не включаютьс¤ витрати, ¤к≥ понесен≥ страховиком п≥д час зд≥йсненн¤ операц≥й ≥з страхуванн¤ (перестрахуванн¤).

(абзац перший п≥дпункту 7.2.3 пункту 7.2 статт≥ 7 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

≤нвестиц≥йний дох≥д, одержаний страховиком в≥д розм≥щенн¤ кошт≥в резерв≥в страхуванн¤ житт¤, оподатковуЇтьс¤ у страховика в частин≥, ¤ка належить страховику. „астина ≥нвестиц≥йного доходу, одержаного в≥д розм≥щенн¤ кошт≥в резерв≥в ≥з страхуванн¤ житт¤, що належить страховику, визначаЇтьс¤ ¤к р≥зниц¤ м≥ж сумою доходу, одержаного (нарахованого) в≥д розм≥щенн¤ кошт≥в резерв≥в ≥з страхуванн¤ житт¤, та сумою витрат страховика на веденн¤ справи, ¤к≥ не можуть перевищувати 15 в≥дсотк≥в отриманого ≥нвестиц≥йного доходу.

якщо страховик зд≥йснюЇ в≥драхуванн¤ у математичн≥ резерви ≥з страхуванн¤ житт¤, то сума ≥нвестиц≥йного доходу, що належить страховику, зменшуЇтьс¤ на суму в≥драхувань у так≥ математичн≥ резерви, що не можуть перевищувати 85 в≥дсотк≥в суми ≥нвестиц≥йного доходу, ¤кий належить страховику.

ƒоходи, одержан≥ страховиком-цедентом у зв≥тному пер≥од≥ в≥д перестраховик≥в за договорами перестрахуванн¤, зменшуютьс¤ на суму зд≥йснених страховиком-цедентом страхових виплат (страхового в≥дшкодуванн¤) у частин≥ (в межах часток), в ¤к≥й перестраховик несе в≥дпов≥дальн≥сть зг≥дно з укладеними ≥з страховиком-цедентом договорами перестрахуванн¤, та оподатковуютьс¤ у загальному пор¤дку за ставкою, визначеною пунктом 10.1 статт≥ 10 цього «акону.

7.2.4. ” раз≥ порушенн¤ вимог договору довгострокового страхуванн¤ житт¤, встановлених пунктом 1.37 цього «акону, або договору недержавного пенс≥йного забезпеченн¤, укладеного в≥дпов≥дно до «акону ”крањни "ѕро недержавне пенс≥йне забезпеченн¤", в тому числ≥ њх дострокового роз≥рванн¤, доходи, одержан≥ страховиком за такими договорами, оподатковуютьс¤ за ставкою 3 в≥дсотки у податковому пер≥од≥, в ¤кому в≥дбувс¤ факт такого порушенн¤, з нарахуванн¤м пен≥ на суму податкового боргу, розрахованоњ з початку податкового пер≥оду, наступного за податковим пер≥одом, на ¤кий припадаЇ отриманн¤ таких доход≥в страховиком, до дн¤ њх включенн¤ до валового доходу такого страховика зг≥дно ≥з цим п≥дпунктом.

(абзац перший п≥дпункту 7.2.4 пункту 7.2 статт≥ 7

у редакц≥њ «акон≥в ”крањни в≥д 22.05.2003 р. є 889-IV,

в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

якщо догов≥р довгострокового страхуванн¤ житт¤ чи з недержавного пенс≥йного забезпеченн¤ розриваЇтьс¤ з будь-¤ких причин до зак≥нченн¤ м≥н≥мального строку його д≥њ або до настанн¤ в≥дпов≥дного страхового випадку, встановлених цим «аконом або ≥ншим законодавством, в результат≥ чого в≥дбуваЇтьс¤ часткова страхова виплата, виплата викупноњ суми або повне припиненн¤ зобов'¤зань страховика за таким договором перед таким платником податку, то платник податку, ¤кий зб≥льшив валов≥ витрати зг≥дно з нормами п≥дпункту 5.6.2 пункту 5.6 статт≥ 5 цього «акону, зобов'¤заний включити до складу своњх валових доход≥в в≥дпов≥дного зв≥тного пер≥оду суму таких попередньо сплачених платеж≥в (внеск≥в, прем≥й), зб≥льшену на суму пен≥, нараховану на суму податкового боргу, ¤ка розраховуЇтьс¤ з початку податкового пер≥оду, наступного за пер≥одом, в ¤кому такий платник податку вперше зб≥льшив валов≥ витрати на суму таких страхових платеж≥в у межах такого договору, до дн¤ поданн¤ податковоњ декларац≥њ за насл≥дками податкового пер≥оду, на ¤кий припадаЇ факт такого дострокового роз≥рванн¤ або порушенн¤ таких ≥нших вимог. ѕри цьому викупна сума або њњ частина, ¤ка повертаЇтьс¤ платнику податку страховиком, не включаЇтьс¤ до складу валових доход≥в такого платника податку.

(абзац другий п≥дпункту 7.2.4 пункту 7.2 статт≥ 7

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

Ўтрафн≥ санкц≥њ за заниженн¤ об'Їкта оподаткуванн¤ у випадках, визначених цим п≥дпунктом, ¤к до страховика, так ≥ до платника податку не застосовуютьс¤.

(пункт 7.2 статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

7.3. ќподаткуванн¤ операц≥й ≥з розрахунками в ≥ноземн≥й валют≥

7.3.1. ƒоходи, отриман≥ (нарахован≥) платником податку в ≥ноземн≥й валют≥ у зв'¤зку з продажем товар≥в (роб≥т, послуг) прот¤гом зв≥тного пер≥оду, перераховуютьс¤ в гривн≥ за оф≥ц≥йним валютним (обм≥нним) курсом Ќац≥онального банку ”крањни, що д≥¤в на дату отриманн¤ (нарахуванн¤) таких доход≥в, ≥ не п≥дл¤гають перерахуванню у зв'¤зку з≥ зм≥ною обм≥нного курсу гривн≥ прот¤гом такого зв≥тного пер≥оду.

Ѕалансова варт≥сть ≥ноземноњ валюти, отриманоњ платником податку у зв'¤зку з таким продажем (виручка в ≥ноземн≥й валют≥), визначаЇтьс¤ за курсом, зазначеним у першому абзац≥ цього п≥дпункту.

7.3.2. ¬итрати, понесен≥ (нарахован≥) платником податку в ≥ноземн≥й валют≥ прот¤гом зв≥тного пер≥оду у зв'¤зку з придбанн¤м товар≥в (роб≥т, послуг), варт≥сть ¤ких в≥дноситьс¤ до валових витрат такого платника податку, визначаютьс¤ у сум≥, що маЇ дор≥внювати балансов≥й вартост≥ такоњ ≥ноземноњ валюти, визначеноњ зг≥дно ≥з положенн¤ми п≥дпункт≥в 7.3.1, 7.3.4, 7.3.6 ц≥Їњ статт≥, ≥ не п≥дл¤гають перерахуванню у зв'¤зку ≥з зм≥ною обм≥нного курсу гривн≥ прот¤гом такого зв≥тного пер≥оду.

7.3.3. Ѕалансова варт≥сть заборгованост≥, основна сума ¤коњ (без процент≥в, ком≥с≥й та винагород) виражена в ≥ноземн≥й валют≥, в≥дображаЇтьс¤ у податковому обл≥ку платника податку шл¤хом перерахунку њњ суми в гривн≥ за оф≥ц≥йним (обм≥нним) курсом Ќац≥онального банку ”крањни, що д≥¤в на дату њњ оприбуткуванн¤ (виникненн¤).

” раз≥ продажу (погашенн¤) заборгованост≥ (њњ частини), вираженоњ в ≥ноземн≥й валют≥, прот¤гом зв≥тного пер≥оду њњ балансова варт≥сть визначаЇтьс¤ шл¤хом перерахунку суми такоњ заборгованост≥ (њњ частини) в гривн≥ за оф≥ц≥йним валютним (обм≥нним) курсом Ќац≥онального банку ”крањни, що д≥¤в на дату такого продажу (погашенн¤).

Ќепогашена прот¤гом зв≥тного пер≥оду заборгован≥сть, виражена в ≥ноземн≥й валют≥, розгл¤даЇтьс¤ умовно проданою (погашеною) в останн≥й день зв≥тного пер≥оду за оф≥ц≥йним валютним (обм≥нним) курсом Ќац≥онального банку ”крањни, що д≥¤в на такий день. ѕри цьому балансова варт≥сть такоњ заборгованост≥ у наступному зв≥тному пер≥од≥ визначаЇтьс¤ на п≥дстав≥ такого перерахунку.

” раз≥ продажу (погашенн¤) заборгованост≥ (њњ частини), визначеного абзацом другим цього п≥дпункту, або умовного продажу (погашенн¤) заборгованост≥, визначеного абзацом трет≥м цього п≥дпункту, платник податку повинен визнати прибуток або збиток в≥д такоњ операц≥њ, що розраховуЇтьс¤ ¤к р≥зниц¤ м≥ж балансовою варт≥стю такоњ заборгованост≥ (њњ частини) на початок зв≥тного пер≥оду чи на дату њњ оприбуткуванн¤ (виникненн¤), залежно в≥д того, ¤ка под≥¤ сталас¤ п≥зн≥ше, та балансовою варт≥стю такоњ заборгованост≥ (њњ частини) на дату њњ продажу (погашенн¤). ѕри цьому прибуток, отриманий внасл≥док такого перерахунку, зб≥льшуЇ валов≥ доходи платника податку - кредитора та валов≥ витрати платника податку - деб≥тора, а збиток, отриманий внасл≥док такого перерахунку, зб≥льшуЇ валов≥ витрати платника податку - кредитора та валов≥ доходи платника податку - деб≥тора податкового пер≥оду, прот¤гом ¤кого в≥дбувс¤ такий продаж (погашенн¤).

” такому ж пор¤дку п≥дл¤гаЇ перерахунку балансова варт≥сть ≥ноземноњ валюти, отриманоњ ¤к аванс або виручка чи внасл≥док проведенн¤ будь-¤ких ≥нших операц≥й (включаючи пр¤м≥ чи портфельн≥ ≥нвестиц≥њ), ¤ка обл≥ковуЇтьс¤ на банк≥вських рахунках платника податку або у його кас≥ на дату зак≥нченн¤ зв≥тного пер≥оду.

ƒл¤ ц≥лей цього п≥дпункту п≥д терм≥ном "заборгован≥сть" розум≥ютьс¤:

основна сума (непогашена частина основноњ суми) ф≥нансового кредиту, депозиту (вкладу);

сума процент≥в, нарахованих на таку основну суму ф≥нансового кредиту, депозиту (вкладу), строк оплати ¤ких минув на дату зак≥нченн¤ зв≥тного пер≥оду;

варт≥сть (непогашена частина вартост≥) об'Їкта ф≥нансового л≥зингу;

платеж≥ за такий об'Їкт ф≥нансового л≥зингу, строк оплати ¤ких минув на дату зак≥нченн¤ зв≥тного пер≥оду;

балансова варт≥сть ц≥нних папер≥в, що засв≥дчують в≥дносини боргу, а також товарних чи фондових дериватив≥в, ¤кщо ≥нше не встановлено нормами цього «акону.

(п≥дпункт 7.3.3 пункту 7.3 статт≥ 7 у редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

7.3.4. ” раз≥ куп≥вл≥ ≥ноземноњ валюти за гривн≥ валов≥ витрати або валов≥ доходи платника податку не зм≥нюютьс¤. —ума гривень, сплачена платником податку у зв'¤зку з такою куп≥влею (без урахуванн¤ ком≥с≥йних або вартост≥ ≥нших послуг ос≥б, що зд≥йснюють конверс≥йн≥ (обм≥нн≥) операц≥њ за дорученн¤м платника податку), вважаЇтьс¤ балансовою варт≥стю такоњ ≥ноземноњ валюти.

” раз≥ куп≥вл≥ одн≥Їњ ≥ноземноњ валюти за ≥ншу ≥ноземну валюту балансова варт≥сть придбаноњ ≥ноземноњ валюти визначаЇтьс¤ на р≥вн≥ балансовоњ вартост≥ ≥ноземноњ валюти, що була продана.

7.3.5. ” раз≥ продажу ≥ноземноњ валюти за гривн≥ валов≥ доходи платника податку зб≥льшуютьс¤ на суму гривень, отриманих в≥д покупц¤ у зв'¤зку з таким продажем, а валов≥ витрати такого платника податку зб≥льшуютьс¤ на суму балансовоњ вартост≥ такоњ ≥ноземноњ валюти.

7.3.6. ѕлатник податку самост≥йно обираЇ метод оц≥нки балансовоњ вартост≥ ≥ноземноњ валюти за середньозваженою варт≥стю або ≥дентиф≥кованою варт≥стю. «м≥на методу оц≥нки балансовоњ вартост≥ ≥ноземноњ валюти прот¤гом податкового року дл¤ ц≥лей податкового обл≥ку не дозвол¤Їтьс¤.

(п≥дпункт 7.3.6 пункту 7.3 статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 14.07.99 р. є 934-XIV,

у редакц≥њ «акон≥в ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV,

в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

7.3.7. ƒо валових витрат платник≥в податку - суб'Їкт≥в валютного ринку в≥днос¤тьс¤ також будь-¤к≥ витрати, пов'¤зан≥ з оплатою послуг ≥нших ос≥б, що зд≥йснюють конверс≥йн≥ (обм≥нн≥) операц≥њ за дорученн¤м таких платник≥в податку.

7.3.8. Ѕанки зд≥йснюють в≥дм≥нний в≥д ≥нших платник≥в податку податковий обл≥к результат≥в операц≥й з ≥ноземною валютою.

(абзац перший п≥дпункту 7.3.8 пункту 7.3 статт≥ 7 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

ќбл≥к операц≥й з продажу або куп≥вл≥ ≥ноземноњ валюти, ¤к≥ зд≥йснюютьс¤ за дорученн¤м та за рахунок кл≥Їнт≥в таких банк≥в, ведетьс¤ окремо в≥д обл≥ку операц≥й з продажу або куп≥вл≥ ≥ноземноњ валюти, зд≥йснюваних за р≥шенн¤м банку за рахунок ≥нших (власних) джерел.

ѕри зд≥йсненн≥ операц≥й з продажу або куп≥вл≥ ≥ноземноњ валюти за дорученн¤м та за рахунок кл≥Їнт≥в до валових доход≥в банку в≥днос¤тьс¤ суми ком≥с≥йних (брокерських) та ≥нших под≥бних вид≥в винагород, одержаних (нарахованих) банком у зв'¤зку ≥з зд≥йсненн¤м таких операц≥й прот¤гом зв≥тного пер≥оду, а до валових витрат - витрати банку, понесен≥ (нарахован≥) у зв'¤зку ≥з зд≥йсненн¤м таких операц≥й прот¤гом зв≥тного пер≥оду.

(абзац трет≥й п≥дпункту 7.3.8 пункту 7.3

статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

ѕри зд≥йсненн≥ операц≥й з куп≥вл≥ або продажу ≥ноземноњ валюти за р≥шенн¤м банку до складу валових доход≥в або валових витрат банку в≥дноситьс¤ к≥нцевий ф≥нансовий результат обм≥нних (конверс≥йних) операц≥й за результатами зв≥тного пер≥оду.

≥нцевий ф≥нансовий результат обм≥нних (конверс≥йних) операц≥й за результатами зв≥тного пер≥оду вираховуЇтьс¤ ¤к сума ф≥нансових результат≥в обм≥нних (конверс≥йних) операц≥й за результатами кожного банк≥вського дн¤. ‘≥нансовим результатом обм≥нних (конверс≥йних) операц≥й за результатами банк≥вського дн¤ Ї р≥зниц¤ м≥ж валовими доходами, отриманими (нарахованими) банком внасл≥док продажу ≥ноземноњ валюти прот¤гом такого банк≥вського дн¤, та валовими витратами, понесеними (нарахованими) у зв'¤зку ≥з придбанн¤м ≥ноземноњ валюти прот¤гом такого банк≥вського дн¤.

” розрахунки ф≥нансового результату обм≥нних (конверс≥йних) операц≥й не берутьс¤ суми ком≥с≥йних (брокерських) або ≥нших под≥бних винагород, сплачених або отриманих (нарахованих) банком у зв'¤зку ≥з зд≥йсненн¤м таких обм≥нних (конверс≥йних) операц≥й, ¤к≥ в≥днос¤тьс¤ до складу валових доход≥в або валових витрат банку у загальному пор¤дку.

јбзац п≥дпункту 7.3.8 пункту 7.3 статт≥ 7 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

7.4. ќподаткуванн¤ операц≥й з пов'¤заними особами

« метою оподаткуванн¤:

7.4.1. ƒоход, отриманий платником податку в≥д продажу товар≥в (роб≥т, послуг) пов'¤заним особам, визначаЇтьс¤ виход¤чи ≥з догов≥рних ц≥н, але не менших за звичайн≥ ц≥ни на так≥ товари (роботи, послуги), що д≥¤ли на дату такого продажу.

(п≥дпункт 7.4.1 пункту 7.4 статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

7.4.2. ¬итрати, понесен≥ платником податку у зв'¤зку з придбанн¤м товар≥в (роб≥т, послуг) у пов'¤заноњ особи визначаютьс¤ виход¤чи ≥з догов≥рних ц≥н, але не б≥льших за звичайн≥ ц≥ни, що д≥¤ли на дату такого придбанн¤.

7.4.3. ѕоложенн¤ п≥дпункт≥в 7.4.1, 7.4.2 поширюютьс¤ також на операц≥њ з особами, ¤к≥ не Ї платниками податку, встановленого статтею 10 цього «акону, або сплачують податок на прибуток за ≥ншими, н≥ж платник податку, ставками.

(п≥дпункт 7.4.3 пункту 7.4 статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

7.4.4. ¬итрати платника податку, понесен≥ по сплат≥ процент≥в по депозитах, орендних платежах, цив≥льно-правових договорах пов'¤заним з платником податку особам, визначаютьс¤ виход¤чи ≥з догов≥рних ц≥н (процентних ставок за депозит), але не вищих за звичайн≥ ц≥ни (звичайн≥ процентн≥ ставки за депозит).

7.5. ƒо валового доходу платника податку включаЇтьс¤ прибуток в≥д продажу (обм≥ну, ≥нших вид≥в в≥дчуженн¤) основних фонд≥в або нематер≥альних актив≥в, що п≥дл¤гають амортизац≥њ, визначений зг≥дно ≥з статтею 8 цього «акону.

7.6. ќподаткуванн¤ операц≥й з ц≥нними паперами та деривативами

(назва пункту 7.6 статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

7.6.1. ѕлатник податку веде окремий податковий обл≥к ф≥нансових результат≥в операц≥й з ц≥нними паперами (у тому числ≥ ≥потечними сертиф≥катами участ≥, ≥потечними сертиф≥катами з ф≥ксованою дох≥дн≥стю та сертиф≥катами фонд≥в операц≥й з нерухом≥стю) ≥ деривативами у розр≥з≥ окремих вид≥в ц≥нних папер≥в, а також фондових та товарних дериватив≥в. ѕри цьому обл≥к операц≥й з акц≥¤ми ведетьс¤ разом з ≥ншими, н≥ж ц≥нн≥ папери, корпоративними правами.

(абзац перший п≥дпункту 7.6.1 пункту 7.6 статт≥ 7

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

якщо прот¤гом зв≥тного пер≥оду витрати на придбанн¤ кожного з окремих вид≥в ц≥нних папер≥в, а також дериватив≥в, понесен≥ (нарахован≥) платником податку, перевищують доходи, отриман≥ (нарахован≥) в≥д продажу (в≥дчуженн¤) ц≥нних папер≥в або дериватив≥в такого ж виду прот¤гом такого зв≥тного пер≥оду, в≥д'Їмний ф≥нансовий результат переноситьс¤ на зменшенн¤ ф≥нансових результат≥в в≥д операц≥й з ц≥нними паперами або деривативами такого ж виду майбутн≥х зв≥тних пер≥од≥в у пор¤дку, визначеному статтею 6 цього «акону.

якщо прот¤гом зв≥тного пер≥оду доходи в≥д продажу кожного з окремих вид≥в ц≥нних папер≥в, а також дериватив≥в, отриман≥ (нарахован≥) платником податку, перевищують витрати, понесен≥ (нарахован≥) платником податку внасл≥док придбанн¤ ц≥нних папер≥в або дериватив≥в такого ж виду прот¤гом такого зв≥тного пер≥оду (з урахуванн¤м в≥д'Їмного ф≥нансового результату в≥д операц≥й з ц≥нними паперами чи деривативами такого ж, виду минулих пер≥од≥в), прибуток включаЇтьс¤ до складу валових доход≥в такого платника податку за результатами такого зв≥тного пер≥оду.

”с≥ ≥нш≥ витрати та доходи такого платника податку, кр≥м витрат та доход≥в за операц≥¤ми з ц≥нними паперами (корпоративними правами) та деривативами, визначеними цим п≥дпунктом, беруть участь у визначенн≥ об'Їкта оподаткуванн¤ такого платника податку на загальних умовах, встановлених цим «аконом.

Ќорми цього пункту не поширюютьс¤ на операц≥њ з ем≥с≥њ корпоративних прав або ≥нших ц≥нних папер≥в, що зд≥йснюютьс¤ платником податку, а також з њх зворотного викупу або погашенн¤ таким платником податку.

(п≥дпункт 7.6.1 пункту 7.6 статт≥ 7 у редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

7.6.2. Ќорми цього пункту поширюютьс¤ на платник≥в податку - торг≥вц≥в ц≥нними паперами та деривативами, а також на будь-¤ких ≥нших платник≥в податку, ¤к≥ зд≥йснюють операц≥њ з торг≥вл≥ ц≥нними паперами чи деривативами.

“е саме стосуЇтьс¤ обл≥ку операц≥й таких платник≥в податку з придбанн¤ або продажу корпоративних прав, в≥дм≥нних в≥д акц≥й.

(п≥дпункт 7.6.2 пункту 7.6 статт≥ 7 у редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

7.6.3. ѕ≥д терм≥ном "витрати" сл≥д розум≥ти суму кошт≥в або варт≥сть майна, сплачену (нараховану) платником податку продавцю ц≥нних папер≥в та дериватив≥в ¤к компенсац≥¤ њх вартост≥.

ƒо складу витрат включаЇтьс¤ також сума будь-¤коњ заборгованост≥ покупц¤, ¤ка виникаЇ у зв'¤зку з таким придбанн¤м.

7.6.4. ѕ≥д терм≥ном "доходи" сл≥д розум≥ти суму кошт≥в або варт≥сть майна, отриману (нараховану) платником податку в≥д продажу, обм≥ну або ≥нших способ≥в в≥дчуженн¤ ц≥нних папер≥в та дериватив≥в, зб≥льшену на варт≥сть будь-¤ких матер≥альних ц≥нностей чи нематер≥альних актив≥в, ¤к≥ передаютьс¤ платнику податку в зв'¤зку з таким продажем, обм≥ном або в≥дчуженн¤м.

(абзац перший п≥дпункту 7.6.4 пункту 7.6 статт≥ 7 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

ƒо складу доход≥в включаЇтьс¤ також сума будь-¤коњ заборгованост≥ платника податку, ¤ка погашаЇтьс¤ у зв'¤зку з таким продажем, обм≥ном або в≥дчуженн¤м.

7.6.5. Ќорми цього пункту поширюютьс¤ також на визначенн¤ балансових збитк≥в або прибутк≥в, отриманих платником податку в≥д операц≥й з корпоративними правами, що виражен≥ в ≥нших, н≥ж ц≥нн≥ папери, формах.

7.6.6. ѕ≥дпункт 7.6.6 пункту 7.6 статт≥ 7 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

7.7. ќподаткуванн¤ сп≥льноњ д≥¤льност≥ на територ≥њ ”крањни без створенн¤ юридичноњ особи

7.7.1. —п≥льна д≥¤льн≥сть без створенн¤ юридичноњ особи провадитьс¤ на п≥дстав≥ договору про сп≥льну д≥¤льн≥сть, що передбачаЇ об'Їднанн¤ кошт≥в або майна учасник≥в дл¤ дос¤гненн¤ сп≥льноњ господарськоњ мети.

7.7.2. ќбл≥к результат≥в сп≥льноњ д≥¤льност≥ ведетьс¤ платником податку, уповноваженим на це ≥ншими сторонами зг≥дно з умовами договору, окремо в≥д обл≥ку господарських результат≥в такого платника податку.

7.7.3. ¬иплата (нарахуванн¤) частини прибутку, отриманого учасниками сп≥льноњ д≥¤льност≥, оподатковуЇтьс¤ за ставкою, встановленою пунктом 10.1 статт≥ 10 цього «акону, особою, уповноваженою вести обл≥к результат≥в сп≥льноњ д≥¤льност≥ до або п≥д час такоњ виплати.

(п≥дпункт 7.7.3 пункту 7.7 статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV,

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV,

≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

7.7.4. ” раз≥ коли прибуток в≥д сп≥льноњ д≥¤льност≥ не розпод≥л¤Їтьс¤ прот¤гом зв≥тного пер≥оду з метою оподаткуванн¤, в≥н вважаЇтьс¤ розпод≥леним м≥ж учасниками зг≥дно з умовами договору про сп≥льну д≥¤льн≥сть на к≥нець такого зв≥тного пер≥оду ≥ п≥дл¤гаЇ оподаткуванню зг≥дно з п≥дпунктом 7.7.3 ц≥Їњ статт≥.

(п≥дпункт 7.7.4 пункту 7.7 статт≥ 7 у редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

7.7.5. ” раз≥ коли прот¤гом зв≥тного пер≥оду витрати, понесен≥ платником податку в зв'¤зку ≥з проведенн¤м сп≥льноњ д≥¤льност≥, перевищують доходи, отриман≥ в≥д таких операц≥й, балансов≥ збитки перенос¤тьс¤ на зменшенн¤ доход≥в майбутн≥х податкових пер≥од≥в в≥д такоњ сп≥льноњ д≥¤льност≥ прот¤гом строк≥в, визначених статтею 6 цього «акону.

7.7.6. ƒл¤ ц≥лей оподаткуванн¤ господарськ≥ в≥дносини м≥ж учасниками сп≥льноњ д≥¤льност≥ прир≥внюютьс¤ до в≥дносин на основ≥ окремих цив≥льно-правових договор≥в.

7.7.7. ѕор¤док податкового обл≥ку та зв≥тност≥ результат≥в сп≥льноњ д≥¤льност≥ встановлюЇтьс¤ центральним податковим органом.

7.8. ќподаткуванн¤ див≥денд≥в

7.8.1. ” раз≥ прийн¤тт¤ р≥шенн¤ щодо виплати див≥денд≥в ем≥тент корпоративних прав, на ¤к≥ нараховуютьс¤ див≥денди, провадить зазначен≥ виплати власнику таких корпоративних прав пропорц≥йно частц≥ його в статутному фонд≥ п≥дприЇмства-ем≥тента таких корпоративних прав незалежно в≥д того, чи була д≥¤льн≥сть такого п≥дприЇмства-ем≥тента прибутковою прот¤гом зв≥тного пер≥оду при на¤вност≥ ≥нших власних джерел дл¤ виплати див≥денд≥в, а також в≥д того, чи Ї на¤вним прибуток, розрахований за правилами податкового обл≥ку, чи н≥.

(п≥дпункт 7.8.1 пункту 7.8 статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

7.8.2. р≥м випадк≥в, передбачених п≥дпунктом 7.8.5 цього пункту, ем≥тент корпоративних прав, ¤кий приймаЇ р≥шенн¤ про виплату див≥денд≥в своњм акц≥онерам (власникам), нараховуЇ та вносить до бюджету авансовий внесок з податку на прибуток у розм≥р≥ ставки, встановленоњ пунктом 10.1 статт≥ 10 цього «акону, нарахованоњ на суму див≥денд≥в, призначених дл¤ виплати, без зменшенн¤ суми такоњ виплати на суму такого податку. «азначений авансовий внесок вноситьс¤ до бюджету до/або одночасно ≥з виплатою див≥денд≥в.

” раз≥ виплати див≥денд≥в у форм≥, в≥дм≥нн≥й в≥д грошовоњ (кр≥м випадк≥в, передбачених п≥дпунктом 7.8.5 цього пункту), базою дл¤ нарахуванн¤ авансового внеску зг≥дно з абзацом першим цього п≥дпункту Ї варт≥сть такоњ виплати, розрахована за звичайними ц≥нами.

ќбов'¤зок ≥з нарахуванн¤ та сплати авансового внеску з цього податку за визначеною пунктом 10.1 статт≥ 10 цього «акону ставкою покладаЇтьс¤ на будь-¤кого ем≥тента корпоративних прав, що Ї резидентом, незалежно в≥д того, чи такий ем≥тент або отримувач див≥денд≥в Ї платником податку на прибуток або маЇ п≥льги з≥ сплати податку на прибуток, надан≥ цим «аконом або ≥ншими законодавчими актами, чи у вигл¤д≥ застосуванн¤ ставки податку ≥ншоњ, н≥ж встановлена пунктом 10.1 статт≥ 10 цього «акону (кр≥м платник≥в цього податку, ¤к≥ п≥дпадають п≥д д≥ю пункту 7.2 статт≥ 7 чи п≥дпункту 10.2.3 пункту 10.2 статт≥ 10 цього «акону).

÷е правило поширюЇтьс¤ також на державн≥ некорпоратизован≥, казенн≥ або комунальн≥ п≥дприЇмства, ¤к≥ зараховують суми див≥денд≥в у розм≥р≥, встановленому в≥дпов≥дно державним або м≥сцевим виконавчим органом, в управл≥нн≥ ¤кого знаход¤тьс¤ так≥ п≥дприЇмства, в≥дпов≥дно до державного або м≥сцевого бюджету.

якщо зг≥дно ≥з законодавством цей податок Ї складовою частиною Їдиного податку (спец≥ального торгового патенту), то особа - платник такого Їдиного податку (спец≥ального торгового патенту) зобов'¤зана при виплат≥ див≥денд≥в нараховувати та сплачувати до бюджету, до ¤кого зараховуЇтьс¤ такий Їдиний податок (варт≥сть спец≥ального торгового патенту) внесок за правилами, встановленими цим п≥дпунктом дл¤ сплати авансового внеску з податку на прибуток, без права застосуванн¤ норм п≥дпункту 7.8.3 цього пункту.

ѕри цьому, ¤кщо будь-¤кий плат≥ж будь-¤кою особою називаЇтьс¤ див≥дендом, то такий плат≥ж оподатковуЇтьс¤ при так≥й виплат≥ зг≥дно з нормами, визначеними у першому, другому та третьому абзацах цього п≥дпункту, незалежно в≥д того, чи Ї особа платником податку на прибуток, чи н≥.

7.8.3. ѕлатник податку - ем≥тент корпоративних прав, державне некорпоратизоване, казенне чи комунальне п≥дприЇмство зменшуЇ суму нарахованого податку на прибуток зв≥тного пер≥оду на суму авансового внеску, попередньо сплаченого прот¤гом такого зв≥тного пер≥оду у зв'¤зку ≥з нарахуванн¤м див≥денд≥в зг≥дно з п≥дпунктом 7.8.2 цього пункту. Ќе дозвол¤Їтьс¤ проведенн¤ зазначеного зал≥ку з податком, передбаченим пунктом 7.2 статт≥ 7 чи пунктом 10.2 статт≥ 10 цього «акону.

7.8.4. ” раз≥ коли за насл≥дками зв≥тного пер≥оду сума податкових зобов'¤зань платника податку маЇ в≥д'Їмне значенн¤, сума авансового внеску, попередньо сплаченого прот¤гом такого зв≥тного пер≥оду у зв'¤зку ≥з нарахуванн¤м див≥денд≥в, додаЇтьс¤ у зб≥льшенн¤ такого в≥д'Їмного значенн¤.

” раз≥ коли сума такого авансового внеску перевищуЇ суму податкових зобов'¤зань п≥дприЇмства - ем≥тента корпоративних прав за податком на прибуток такого зв≥тного пер≥оду, р≥зниц¤ переноситьс¤ у зменшенн¤ податкових зобов'¤зань наступного податкового пер≥оду, а при отриманн≥ в≥д'Їмного значенн¤ податкового зобов'¤занн¤ такого наступного пер≥оду - на зменшенн¤ податкових зобов'¤зань майбутн≥х податкових пер≥од≥в.

7.8.5. јвансовий внесок, передбачений п≥дпунктом 7.8.2 цього пункту, не справл¤Їтьс¤ у раз≥ виплати див≥денд≥в у вигл¤д≥ акц≥й (часток, пањв), ем≥тованих (випущених) п≥дприЇмством, ¤ке нараховуЇ див≥денди, за умови, що така виплата н≥¤ким чином не зм≥нюЇ пропорц≥й (часток) участ≥ вс≥х акц≥онер≥в (власник≥в) у статутному фонд≥ п≥дприЇмства-ем≥тента, незалежно в≥д того чи були так≥ акц≥њ (частки, пањ) належним чином зареЇстрован≥ (в≥дображен≥ у зм≥н≥ до статутних документ≥в) чи н≥, а також у раз≥ виплат див≥денд≥в ≥нститутами сп≥льного ≥нвестуванн¤ та у раз≥ виплати див≥денд≥в платником податку, переважна частина доход≥в (б≥льше 90 в≥дсотк≥в) ¤кого отримана у вигл¤д≥ див≥денд≥в, сплачених юридичними особами - резидентами, ¤к≥ перебувають п≥д його контролем в≥дпов≥дно до пункту 1.26 цього «акону.

(п≥дпункт 7.8.5 пункту 7.8 статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 30.11.2006 р. є 398-V)

7.8.6. ёридичн≥ особи - резиденти, ¤к≥ отримують див≥денди, не включають њх суму до складу валового доходу (кр≥м пост≥йних представництв нерезидент≥в).

якщо див≥денди отримуютьс¤ платником податку - резидентом з джерелом њх виплати в≥д нерезидента, то платник податку включаЇ суму отриманих див≥денд≥в до складу валового доходу за насл≥дками податкового пер≥оду, на ¤кий припадаЇ отриманн¤ таких див≥денд≥в.

ѕор¤док оподаткуванн¤ див≥денд≥в, що отримуютьс¤ ф≥зичними особами, визначаЇтьс¤ за правилами, встановленими законом з питань оподаткуванн¤ доход≥в ф≥зичних ос≥б.

7.8.7. ¬иплата див≥денд≥в на користь ф≥зичних ос≥б (у тому числ≥ нерезидент≥в) за акц≥¤ми (≥ншими корпоративними правами), ¤к≥ мають статус прив≥лейованих або ≥нший статус, що передбачаЇ виплату ф≥ксованого розм≥ру див≥денд≥в чи суми, ¤ка Ї б≥льшою за суму виплат, розраховану на будь-¤ку ≥ншу акц≥ю (корпоративне право), ем≥товану таким платником податку, прир≥внюЇтьс¤ з метою оподаткуванн¤ до виплати зароб≥тноњ плати з в≥дпов≥дним оподаткуванн¤м та включенн¤м суми виплат до складу валових витрат платника податку.

ѕри цьому авансовий внесок, визначений п≥дпунктом 7.8.2 цього пункту, не справл¤Їтьс¤, а така виплата не п≥дл¤гаЇ оподаткуванню ¤к див≥денд зг≥дно з нормами закону з питань оподаткуванн¤ доход≥в ф≥зичних ос≥б.

7.8.8. јвансовий внесок з податку на прибуток п≥дприЇмств, сплачений у зв'¤зку з нарахуванн¤м (сплатою) див≥денд≥в, Ї частиною податку на прибуток п≥дприЇмств та не може розц≥нюватис¤ ¤к податок, ¤кий справл¤Їтьс¤ при репатр≥ац≥њ див≥денд≥в (њх сплат≥ на користь нерезидент≥в) в≥дпов≥дно до норм статт≥ 13 цього «акону або м≥жнародних договор≥в ”крањни.

7.8.9. ” раз≥ коли п≥д час розпод≥лу л≥кв≥дац≥йною ком≥с≥Їю кошт≥в чи майна платника податку, що л≥кв≥дуЇтьс¤, власник корпоративних прав отримуЇ кошти або майно, сума (дл¤ майна - звичайна варт≥сть) ¤ких в≥др≥зн¤Їтьс¤ в≥д суми витрат, понесених таким платником на придбанн¤ таких корпоративних прав, то сума такого перевищенн¤ включаЇтьс¤ до складу валових доход≥в такого платника податку, а в≥д'Їмна сума включаЇтьс¤ до складу його валових витрат. ѕри цьому такий розпод≥л не вважаЇтьс¤ виплатою див≥денд≥в.

(п≥дпункти 7.8.2 - 7.8.8 пункту 7.8 статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 15.07.99 р. є 977-XIV,

в≥д 29.11.2001 р. є 2831-III,

п≥дпункти 7.8.2 - 7.8.8 пункту 7.8 статт≥ 7 зам≥нено п≥дпунктами

7.8.2 - 7.8.9 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

7.9. ќподаткуванн¤ операц≥й з борговими вимогами та зобов'¤занн¤ми

7.9.1. « урахуванн¤м особливостей, встановлених цим «аконом, не включаютьс¤ до валового доходу ≥ не п≥дл¤гають оподаткуванню кошти або майно, залучен≥ платником податку у зв'¤зку з:

отриманн¤м платником податку ф≥нансових кредит≥в в≥д ≥нших ос≥б-кредитор≥в, а також поверненн¤м основноњ суми ф≥нансових кредит≥в, наданих платником податку ≥ншим особам-деб≥торам, отриманн¤м частини консол≥дованоњ ≥потечноњ заборгованост≥ власниками ≥потечних сертиф≥кат≥в участ≥, зам≥ною одн≥Їњ частки консол≥дованоњ ≥потечноњ заборгованост≥ на ≥ншу;

(абзац другий п≥дпункту 7.9.1 пункту 7.9 статт≥ 7

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

залученн¤м платником податку кошт≥в або майна в дов≥рче управл≥нн¤, кошт≥в у депозит (вклад), у тому числ≥ шл¤хом випуску ощадних (депозитних) сертиф≥кат≥в (≥потечних сертиф≥кат≥в з ф≥ксованою дох≥дн≥стю), або на ≥нш≥ строков≥ чи дов≥рч≥ рахунки, в тому числ≥ шл¤хом ем≥с≥њ (випуску) обл≥гац≥й, а також поверненн¤м платнику податку кошт≥в або майна з дов≥рчого управл≥нн¤, а також основноњ суми депозиту (вкладу), в тому числ≥ шл¤хом погашенн¤ (викупу) ощадних (депозитних) сертиф≥кат≥в (≥потечних сертиф≥кат≥в з ф≥ксованою дох≥дн≥стю), або з ≥нших строкових чи дов≥рчих рахунк≥в, в≥дкритих ≥ншими особами на користь такого платника податку, в тому числ≥ шл¤хом погашенн¤ обл≥гац≥й;

(абзац трет≥й п≥дпункту 7.9.1 пункту 7.9 статт≥ 7 в

редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 15.07.99 р. є 977-XIV,

≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконами ”крањни в≥д 29.11.2001 р. є 2831-III,

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV,

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

залученн¤м платником податку майна на п≥дстав≥ договору концес≥њ, ком≥с≥њ, консигнац≥њ, дов≥рчого управл≥нн¤, схову (в≥дпов≥дального збер≥ганн¤), а також зг≥дно з ≥ншими цив≥льно-правовими договорами, що не передбачають передач≥ права власност≥ на таке майно, з урахуванн¤м положень п≥дпункту 7.9.6 цього пункту.

(абзац четвертий п≥дпункту 7.9.1 пункту 7.9 статт≥ 7 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

7.9.2. « урахуванн¤м особливостей, встановлених цим «аконом, не включаютьс¤ до валових витрат кошти або майно, надан≥ платником податку у зв'¤зку з:

поверненн¤м платником податку основноњ суми кредиту, в тому числ≥ частини консол≥дованого ≥потечного боргу при погашенн≥ ≥потечного сертиф≥ката участ≥, але не б≥льше суми, сплаченоњ за придбанн¤ такого сертиф≥ката, ≥ншим особам-кредиторам, а також з наданн¤м кредиту ≥ншим особам-деб≥торам, викупу (зам≥ни) одн≥Їњ частки консол≥дованого ≥потечного боргу на ≥ншу в≥дпов≥дно до закону;

поверненн¤м платником податку кошт≥в або майна з дов≥рчого управл≥нн¤, основноњ суми депозит≥в (вклад≥в), у тому числ≥ залучених шл¤хом випуску ощадних (депозитних) сертиф≥кат≥в, ≥потечних сертиф≥кат≥в з ф≥ксованою дох≥дн≥стю, або кошт≥в з ≥нших строкових чи дов≥рчих рахунк≥в, у тому числ≥ шл¤хом погашенн¤ (викупу) обл≥гац≥й, а також розм≥щенн¤м платником податку кошт≥в або майна в дов≥рче управл≥нн¤, кошт≥в у депозит (вклад), у тому числ≥ шл¤хом придбанн¤ ощадних (депозитних) сертиф≥кат≥в, ≥потечних сертиф≥кат≥в з ф≥ксованою дох≥дн≥стю, або на ≥нш≥ строков≥ та дов≥рч≥ рахунки, в≥дкрит≥ на користь такого платника податку, в тому числ≥ шл¤хом придбанн¤ обл≥гац≥й;

наданн¤м платником податку майна на п≥дстав≥ договор≥в концес≥њ, ком≥с≥њ, консигнац≥њ, дов≥рчого управл≥нн¤, схову (в≥дпов≥дального збер≥ганн¤) або зг≥дно з ≥ншими цив≥льно-правовими договорами, що не передбачають передач≥ права власност≥ на таке майно ≥нш≥й особ≥, з урахуванн¤м положень п≥дпункту 7.9.6 цього пункту.

ѕ≥д терм≥ном "основна сума" сл≥д розум≥ти суму наданого кредиту або депозиту (строкових, дов≥рчих рахунк≥в) без урахуванн¤ процент≥в (ф≥ксованих виплат, прем≥й, виграш≥в), суму консол≥дованого ≥потечного боргу в частин≥, ¤ка в≥дпов≥даЇ ц≥н≥ зобов'¤занн¤.

(п≥дпункт 7.9.2 пункту 7.9 статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 15.07.99 р. є 977-XIV,

в≥д 29.11.2001 р. є 2831-III,

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV,

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

7.9.3. «а процентними ц≥нними паперами, ем≥тованими платником податку, суми процент≥в включаютьс¤ до складу його валових витрат у податковий пер≥од, прот¤гом ¤кого була зд≥йснена або мала бути зд≥йснена виплата таких процент≥в. «а дисконтними ц≥нними паперами, ем≥тованими платником податку, балансов≥ збитки в≥д њх розм≥щенн¤ в≥днос¤тьс¤ до складу його валових витрат у податковий пер≥од, прот¤гом ¤кого в≥дбулос¤ погашенн¤ (викуп) таких ц≥нних папер≥в.

ѕлатник податку, ¤кий зд≥йснюЇ дов≥рч≥ операц≥њ з коштами або майном дов≥рител¤, в≥дносить до складу своњх валових доход≥в к≥нцевий ф≥нансовий результат такоњ дов≥рчоњ операц≥њ, ¤кий визначаЇтьс¤ за насл≥дками податкового пер≥оду, прот¤гом ¤кого зд≥йснюЇтьс¤ поверненн¤ дов≥рителю частини доходу, фактично отриманого дов≥реною особою в≥д операц≥й з розм≥щенн¤ кошт≥в або майна такого дов≥рител¤, та дор≥внюЇ винагород≥ за зд≥йсненн¤ таких дов≥рчих операц≥й, ¤ка утримуЇтьс¤ на користь дов≥реноњ особи за рахунок виплати такого доходу.

(п≥дпункт 7.9.3 пункту 7.9 статт≥ 7 в редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 15.07.99 р. є 977-XIV)

7.9.4. ќподаткуванн¤ операц≥й з безстроковими ц≥нними паперами зд≥йснюЇтьс¤ у пор¤дку, передбаченому дл¤ оподаткуванн¤ див≥денд≥в.

ƒ≥¤ цього п≥дпункту не поширюЇтьс¤ на ц≥нн≥ папери, що засв≥дчують корпоративн≥ права.

Ѕезстроков≥ ц≥нн≥ папери - це ц≥нн≥ папери, ¤к≥ не мають встановленого строку погашенн¤ чи мають строк погашенн¤ б≥льш ¤к 10 рок≥в з моменту њх ем≥с≥њ (випуску) або зг≥дно з умовами ем≥с≥њ передбачають право ем≥тента приймати одноособове р≥шенн¤ про продовженн¤ строку погашенн¤ (л≥кв≥дац≥њ) таких ц≥нних папер≥в, незалежно в≥д загального строку д≥њ таких ц≥нних папер≥в.

¬итрати, понесен≥ платником податку у зв'¤зку з придбанн¤м безстрокових ц≥нних папер≥в до валових витрат не включаютьс¤ ≥ п≥дл¤гають амортизац≥њ ¤к нематер≥альн≥ активи зг≥дно ≥з статтею 8 цього «акону. ƒ≥¤ цього п≥дпункту не поширюЇтьс¤ на ц≥нн≥ папери, що засв≥дчують корпоративн≥ права.

7.9.5. ѕри в≥дчуженн≥ майна, заставленого з метою забезпеченн¤ повноњ суми борговоњ вимоги, валов≥ витрати та валов≥ доходи заставодавц¤ та заставодержател¤ визначаютьс¤ у такому пор¤дку:

в≥дчуженн¤ об'Їкта застави дл¤ заставодавц¤ прир≥внюЇтьс¤ до продажу такого об'Їкта у податковий пер≥од такого в≥дчуженн¤, а основна сума кредиту та нарахованих на нењ процент≥в, що залишилис¤ неповернутими кредитору (гаранту), - ц≥ною продажу такоњ застави;

¤кщо зг≥дно з умовами договору або закону об'Їкт застави в≥дчужуЇтьс¤ у власн≥сть заставодержател¤ у рахунок погашенн¤ боргових зобов'¤зань, таке в≥дчуженн¤ прир≥внюЇтьс¤ до куп≥вл≥ заставодержателем такого об'Їкта застави у податковий пер≥од такого в≥дчуженн¤, а основна сума кредиту та нарахованих на нењ процент≥в, що залишилис¤ неповернутими кредитору (гаранту), - ц≥ною придбанн¤ такоњ застави;

¤кщо кредитор у подальшому продаЇ об'Їкт застави ≥ншим особам, його доходи або збитки визнаютьс¤ у загальному пор¤дку;

¤кщо зг≥дно з умовами договору або закону об'Їкт застави з метою погашенн¤ боргових зобов'¤зань п≥дл¤гаЇ продажу на аукц≥он≥ (публ≥чних торгах), валов≥ доходи ≥ валов≥ витрати заставодержател¤ визначаютьс¤ у пор¤дку, встановленому п≥дпунктом 12.3.4 цього «акону та «аконом ”крањни "ѕро заставу"

ѕор¤док наданн¤ та погашенн¤ боргових зобов'¤зань, забезпечених заставою, встановлюЇтьс¤ в≥дпов≥дним законодавством.

7.9.6. ќподаткуванн¤ операц≥й л≥зингу (оренди) зд≥йснюЇтьс¤ у такому пор¤дку:

переданн¤ майна в оперативний л≥зинг (оренду) не зм≥нюЇ податкових зобов'¤зань орендодавц¤ та орендар¤. ѕри цьому орендодавець зб≥льшуЇ суму валових доход≥в, а орендар зб≥льшуЇ суму валових витрат на суму нарахованого л≥зингового платежу за насл≥дками податкового пер≥оду, в ¤кому зд≥йснюЇтьс¤ таке нарахуванн¤. ” такому ж пор¤дку зд≥йснюЇтьс¤ оподаткуванн¤ операц≥й з оренди земл≥ та жилих прим≥щень;

переданн¤ майна у ф≥нансовий л≥зинг (оренду) дл¤ ц≥лей оподаткуванн¤ прир≥внюЇтьс¤ до його продажу в момент такоњ передач≥. ѕри цьому орендодавець зб≥льшуЇ валов≥ доходи, а у раз≥ переданн¤ у ф≥нансовий л≥зинг майна, що на момент такого переданн¤ перебувало у склад≥ основних фонд≥в орендодавц¤, - зм≥нюЇ в≥дпов≥дну групу основних фонд≥в зг≥дно з правилами, визначеними статтею 8 цього «акону дл¤ њх продажу, а орендар зб≥льшуЇ в≥дпов≥дну групу основних фонд≥в на варт≥сть об'Їкта ф≥нансового л≥зингу (без урахуванн¤ процент≥в або ком≥с≥й, нарахованих або таких, що будуть нарахован≥ на варт≥сть об'Їкта ф≥нансового л≥зингу, в≥дпов≥дно до договору) за насл≥дками податкового пер≥оду, в ¤кому в≥дбуваЇтьс¤ таке переданн¤. ѕри нарахуванн≥ л≥зингового платежу орендодавець зб≥льшуЇ валов≥ доходи, а орендар зб≥льшуЇ валов≥ витрати на таку частину л≥зингового платежу, ¤ка дор≥внюЇ сум≥ процент≥в або ком≥с≥й, нарахованих на варт≥сть об'Їкта ф≥нансового л≥зингу (без урахуванн¤ частини л≥зингового платежу, що надаЇтьс¤ у рахунок компенсац≥њ частини вартост≥ об'Їкта ф≥нансового л≥зингу), за насл≥дками податкового пер≥оду, в ¤кому зд≥йснюЇтьс¤ таке нарахуванн¤. ” раз≥ коли у майбутн≥х податкових пер≥одах орендар повертаЇ об'Їкт ф≥нансового л≥зингу орендодавцю без придбанн¤ такого об'Їкта у власн≥сть, таке переданн¤ прир≥внюЇтьс¤ дл¤ ц≥лей оподаткуванн¤ до зворотного продажу орендарем такого об'Їкта орендодавцю за звичайною ц≥ною, д≥ючою на момент такого зворотного продажу, але не менше перв≥сноњ вартост≥ такого основного фонду, зменшеноњ на суму нарахованоњ амортизац≥њ, зг≥дно з нормами статт≥ 8 цього «акону. ” раз≥ коли варт≥сть об'Їкта ф≥нансового л≥зингу, що вперше вводитьс¤ в експлуатац≥ю, визначаЇтьс¤ договором у сум≥, що Ї меншою вартост≥ витрат на його придбанн¤ або спорудженн¤, податковий орган маЇ право провести позачергову перев≥рку дл¤ визначенн¤ р≥вн¤ звичайноњ ц≥ни;

переданн¤ в оренду житлового фонду або земл≥ зд≥йснюЇтьс¤ за правилами оперативного л≥зингу.

(пункт 7.9 статт≥ 7 доповнено п≥дпунктом 7.9.6

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

7.10. ѕор¤док оподаткуванн¤ доход≥в в≥д виконанн¤ довгострокових догов≥рних зобов'¤зань

7.10.1. ѕлатник податку може вибрати особливий пор¤док оподаткуванн¤ результат≥в д≥¤льност≥, що зд≥йснюЇтьс¤ за довгостроковим договором (контрактом).

7.10.2. ѕ≥д терм≥ном "довгостроковий догов≥р (контракт)" сл≥д розум≥ти будь-¤кий догов≥р на виготовленн¤, буд≥вництво, установку або монтаж матер≥альних ц≥нностей, що входитимуть до складу основних фонд≥в замовника або складових частин таких основних фонд≥в, а також на створенн¤ нематер≥альних актив≥в, пов'¤заних з таким виготовленн¤м, буд≥вництвом, установкою або монтажем (послуг типу "≥нжен≥ринг", науково-досл≥дних ≥ досл≥дно-конструкторських роб≥т та розробок), за умови, ¤кщо такий контракт не плануЇтьс¤ завершити ран≥ше н≥ж через 9 м≥с¤ц≥в з моменту зд≥йсненн¤ перших витрат або отриманн¤ авансу (передоплати).

7.10.3. ¬иконавець самост≥йно визначаЇ доходи ≥ витрати, нарахован≥ (понесен≥) прот¤гом зв≥тного пер≥оду у зв'¤зку ≥з виконанн¤м довгострокового договору (контракту), використовуючи оц≥ночний коеф≥ц≥Їнт виконанн¤ такого довгострокового контракту.

7.10.4. ќц≥ночний коеф≥ц≥Їнт виконанн¤ довгострокового договору (контракту) визначаЇтьс¤ ¤к сп≥вв≥дношенн¤ суми фактичних витрат зв≥тного пер≥оду до суми загальних витрат, що плануютьс¤ виконавцем при виконанн≥ довгострокового контракту.

7.10.5. ƒоход виконавц≥в у зв≥тному пер≥од≥ визначаЇтьс¤ ¤к добуток загальнодогов≥рноњ ц≥ни довгострокового договору (контракту) на оц≥ночний коеф≥ц≥Їнт виконанн¤ довгострокового контракту.

7.10.6. ¬итрати виконавц¤ у зв≥тному пер≥од≥ визначаютьс¤ на р≥вн≥ фактично оплачених (нарахованих) витрат, пов'¤заних ≥з виконанн¤м довгострокового договору (контракту) у такому зв≥тному пер≥од≥.

7.10.7. ¬итрати ≥ доходи, понесен≥ (нарахован≥) виконавцем довгострокового договору (контракту) прот¤гом зв≥тного пер≥оду, включаютьс¤ до складу валових витрат або валових доход≥в такого виконавц¤ за насл≥дками такого пер≥оду в сумах, визначених п≥дпунктами 7.10.5 та 7.10.6 ц≥Їњ статт≥.

7.10.8. ƒл¤ ц≥лей оподаткуванн¤ суми аванс≥в або передоплат, отриманих виконавцем довгострокового договору (контракту), в≥днос¤тьс¤ до складу валового доходу такого виконавц¤ виключно у межах сум, визначених зг≥дно ≥з п≥дпунктом 7.10.5 цього пункту.

(п≥дпункт 7.10.8 пункту 7.10 статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

7.10.9. ѕ≥сл¤ завершенн¤ довгострокового договору (контракту) виконавець зд≥йснюЇ перерахунок сум податкових зобов'¤зань, попередньо визначених ним за насл≥дками кожного податкового пер≥оду прот¤гом строку виконанн¤ такого довгострокового договору (контракту), визначаючи фактичний коеф≥ц≥Їнт виконанн¤ довгострокового договору (контакту) ¤к сп≥вв≥дношенн¤ витрат в≥дпов≥дних попередн≥х зв≥тних пер≥од≥в до фактичних загальних витрат, понесених (нарахованих) виконавцем при виконанн≥ довгострокового договору (контракту), та доход таких пер≥од≥в ¤к добуток к≥нцевоњ догов≥рноњ ц≥ни об'Їкта довгострокового договору (контракту) на фактичний коеф≥ц≥Їнт виконанн¤ довгострокового договору (контракту).

” раз≥ коли за насл≥дками перерахунку ви¤вл¤Їтьс¤, що платник податку завищив або занизив суму податкових зобов'¤зань, розраховану за насл≥дками будь-¤кого попереднього податкового пер≥оду прот¤гом виконанн¤ довгострокового договору (контракту), зазначене завищенн¤ або заниженн¤ враховуЇтьс¤ в≥дпов≥дно у зменшенн≥ або зб≥льшенн≥ валового доходу такого платника податку в податковому пер≥од≥ завершенн¤ довгострокового договору (контракту) ≥з застосуванн¤м до суми визначеноњ р≥зниц≥ процента, що дор≥внюЇ 120 в≥дсоткам ставки Ќац≥онального банку ”крањни, що д≥¤ла на момент зд≥йсненн¤ такого перерахунку, за строк д≥њ такоњ переплати чи недоплати.

ѕри цьому в≥дл≥к строку позовноњ давност≥ починаЇтьс¤ з податкового пер≥оду, в ¤кому завершуЇтьс¤ довгостроковий догов≥р (контракт).

7.10.10. ѕодатков≥ зв≥ти щодо результат≥в д≥¤льност≥ виконавц¤ довгострокового договору (контракту) за насл≥дками кожного податкового пер≥оду надаютьс¤ податковому органу за формою, що встановлюЇтьс¤ центральним податковим органом.

7.10.11. ” раз≥ ¤кщо об'Їкт довгострокового контракту в≥дноситьс¤ до основних фонд≥в замовника, замовник у пор¤дку, визначеному у статт≥ 8 цього «акону, зб≥льшуЇ балансову варт≥сть в≥дпов≥дноњ групи основних фонд≥в на суму кошт≥в, матер≥альних або нематер≥альних актив≥в, що п≥дл¤гають амортизац≥њ, ¤к≥ надан≥ виконавцю у вигл¤д≥ аванс≥в (передоплати) або вартост≥ об'Їкта довгострокового договору (контракту) чи його частини, що передан≥ на баланс замовника.

” раз≥ ¤кщо об'Їкт довгострокового договору (контракту) не в≥дноситьс¤ до складу основних фонд≥в замовника, замовник зб≥льшуЇ валов≥ витрати зв≥тного пер≥оду на суму кошт≥в, матер≥альних або нематер≥альних актив≥в, наданих виконавцю у вигл¤д≥ аванс≥в (передоплати) або вартост≥ об'Їкта довгострокового договору (контракту) чи його частини, переданих на баланс замовника у такому зв≥тному пер≥од≥.

(п≥дпункт 7.10.11 пункту 7.10 статт≥ 7 в редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

7.10.12. ѕ≥дпункти 7.10.3 - 7.10.8 ц≥Їњ статт≥ застосовуютьс¤ також дл¤ визначенн¤ доход≥в ≥ витрат в≥дпов≥дних зв≥тних пер≥од≥в в≥д операц≥й з передплати пер≥одичних видань, оперативного л≥зингу (оренди), оренди земл≥ та оренди жилих прим≥щень у раз≥ попередньоњ оплати таких операц≥й на строк, що перевищуЇ зв≥тний пер≥од.

” таких випадках норми п≥дпункту 7.10.9 не застосовуютьс¤.

7.11. ќподаткуванн¤ неприбуткових установ ≥ орган≥зац≥й

7.11.1. ÷¤ статт¤ застосовуЇтьс¤ до неприбуткових установ ≥ орган≥зац≥й, ¤к≥ Ї:

а) органами державноњ влади ”крањни, органами м≥сцевого самовр¤дуванн¤ та створеними ними установами або орган≥зац≥¤ми, що утримуютьс¤ за рахунок кошт≥в в≥дпов≥дних бюджет≥в;

б) благод≥йними фондами ≥ благод≥йними орган≥зац≥¤ми, створеними у пор¤дку, визначеному законом дл¤ проведенн¤ благод≥йноњ д≥¤льност≥, в тому числ≥ громадськими орган≥зац≥¤ми, створеними з метою провадженн¤ еколог≥чноњ, оздоровчоњ, аматорськоњ спортивноњ, культурноњ, осв≥тньоњ та науковоњ д≥¤льност≥, а також творчими сп≥лками та пол≥тичними парт≥¤ми, громадськими орган≥зац≥¤ми ≥нвал≥д≥в та њх м≥сцевими осередками, створеними зг≥дно з «аконом ”крањни "ѕро об'Їднанн¤ громад¤н", науково-досл≥дними установами та вищими навчальними закладами III - IV р≥вн≥в акредитац≥њ, внесеними до ƒержавного реЇстру наукових установ, ¤ким надаЇтьс¤ п≥дтримка держави, запов≥дниками, музе¤ми-запов≥дниками;

(абзац "б" п≥дпункту 7.11.1 пункту 7.11

статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконами ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

в≥д 01.12.98 р. є 285-XIV,

в≥д 08.06.2000 р. є 1805-III,

у редакц≥њ «акону ”крањни

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

в) пенс≥йними фондами, кредитними сп≥лками, створеними у пор¤дку, визначеному законом;

г) ≥ншими, н≥ж визначен≥ у абзац≥ "б" цього п≥дпункту, юридичними особами, д≥¤льн≥сть ¤ких не передбачаЇ одержанн¤ прибутку зг≥дно з нормами в≥дпов≥дних закон≥в;

д) сп≥лками, асоц≥ац≥¤ми та ≥ншими об'Їднанн¤ми юридичних ос≥б, створеними дл¤ представленн¤ ≥нтерес≥в засновник≥в, що утримуютьс¤ лише за рахунок внеск≥в таких засновник≥в та не провод¤ть господарськоњ д≥¤льност≥, за вин¤тком отриманн¤ пасивних доход≥в;

(абзац "д" п≥дпункту 7.11.1 пункту 7.11

статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконами ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

в≥д 29.11.2001 р. є 2866-III)

е) рел≥г≥йними орган≥зац≥¤ми, зареЇстрованими у пор¤дку, передбаченому законом;

Ї) житлово-буд≥вельними кооперативами, об'Їднанн¤ми сп≥ввласник≥в багатоквартирних будинк≥в, створеними у пор¤дку, визначеному законом;

(п≥дпункт 7.11.1 пункту 7.11 статт≥ 7 доповнено абзацом "Ї"

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 29.11.2001 р. є 2866-III)

ж) профес≥йними сп≥лками, њх об'Їднанн¤ми та орган≥зац≥¤ми профсп≥лок, утвореними в пор¤дку, визначеному законом.

(п≥дпункт 7.11.1 пункту 7.11 статт≥ 7 доповнено абзацом "ж"

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 10.07.2003 р. є 1096-IV)

7.11.2. ¬≥д оподаткуванн¤ зв≥льн¤ютьс¤ доходи неприбуткових орган≥зац≥й, визначених у абзац≥ "а" п≥дпункту 7.11.1, отриман≥ у вигл¤д≥:

кошт≥в або майна, ¤к≥ надход¤ть безоплатно або у вигл¤д≥ безповоротноњ ф≥нансовоњ допомоги чи добров≥льних пожертвувань;

пасивних доход≥в;

кошт≥в або майна, ¤к≥ надход¤ть до таких неприбуткових орган≥зац≥й ¤к компенсац≥¤ вартост≥ отриманих державних послуг, у тому числ≥ доход≥в державних профес≥йно-техн≥чних навчальних заклад≥в, отриманих в≥д виготовленн¤ та реал≥зац≥њ товар≥в (виконанн¤ роб≥т, наданн¤ послуг), пов'¤заних з њх основною, статутною д≥¤льн≥стю;

(абзац четвертий п≥дпункту 7.11.2 пункту 7.11 статт≥ 7 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 11.09.2003 р. є 1158-IV)

дотац≥й або субсид≥й, отриманих з державного або м≥сцевого бюджет≥в, державних ц≥льових фонд≥в або у межах благод≥йноњ, у тому числ≥ гуман≥тарноњ допомоги чи техн≥чноњ допомоги, що надаютьс¤ таким неприбутковим орган≥зац≥¤м в≥дпов≥дно до умов м≥жнародних договор≥в, згода на обов'¤зков≥сть ¤ких надана ¬ерховною –адою ”крањни, кр≥м дотац≥й на регулюванн¤ ц≥н на платн≥ послуги, ¤к≥ надаютьс¤ таким неприбутковим орган≥зац≥¤м або через них њх отримувачам зг≥дно ≥з законодавством, з метою зниженн¤ р≥вн¤ таких ц≥н.

(п≥дпункт 7.11.2 пункту 7.11 статт≥ 7 доповнено абзацом

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

7.11.3. ¬≥д оподаткуванн¤ зв≥льн¤ютьс¤ доходи неприбуткових орган≥зац≥й, визначених у абзац≥ "б" п≥дпункту 7.11.1, отриман≥ у вигл¤д≥:

пасивних доход≥в;

кошт≥в або майна, ¤к≥ надход¤ть таким неприбутковим орган≥зац≥¤м, в≥д проведенн¤ њх основноњ д≥¤льност≥, з урахуванн¤м положень п≥дпункту 7.11.11 ц≥Їњ статт≥;

(п≥дпункт 7.11.3 пункту 7.11 статт≥ 7 доповнено абзацом

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

7.11.4. ¬≥д оподаткуванн¤ зв≥льн¤ютьс¤ доходи неприбуткових орган≥зац≥й, визначених у абзац≥ "в" п≥дпункту 7.11.1, отриман≥ у вигл¤д≥:

кошт≥в, ¤к≥ надход¤ть до кредитних сп≥лок та пенс≥йних фонд≥в у вигл¤д≥ внеск≥в на недержавне пенс≥йне забезпеченн¤ або внеск≥в на ≥нш≥ потреби, передбачен≥ законодавством;

(абзац другий п≥дпункту 7.11.4 пункту 7.11 статт≥ 7 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

доход≥в в≥д зд≥йсненн¤ операц≥й з активами (у тому числ≥ пасивних доход≥в) недержавних пенс≥йних фонд≥в та кредитних сп≥лок, за пенс≥йними вкладами (внесками), рахунками учасник≥в фонд≥в банк≥вського управл≥нн¤ в≥дпов≥дно до закону з цих питань;

(абзац трет≥й п≥дпункту 7.11.4 пункту 7.11 статт≥ 7 у

редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

(п≥дпункт 7.11.4 пункту 7.11 статт≥ 7 доповнено абзацом

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

7.11.5. ¬≥д оподаткуванн¤ зв≥льн¤ютьс¤ доходи неприбуткових орган≥зац≥й, визначених у абзац≥ "г" п≥дпункту 7.11.1, отриман≥ у вигл¤д≥ кошт≥в або майна, ¤к≥ надход¤ть таким неприбутковим орган≥зац≥¤м в≥д проведенн¤ њх основноњ д≥¤льност≥ та у вигл¤д≥ пасивних доход≥в;

(п≥дпункт 7.11.5 пункту 7.11 статт≥ 7 доповнено абзацом

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

7.11.6. ¬≥д оподаткуванн¤ зв≥льн¤ютьс¤ доходи неприбуткових орган≥зац≥й, визначених у абзац≥ "д" п≥дпункту 7.11.1, отриман≥ у вигл¤д≥:

разових або пер≥одичних внеск≥в засновник≥в та член≥в;

(абзац другий п≥дпункту 7.11.6 пункту 7.11

статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

пасивних доход≥в;

(п≥дпункт 7.11.6 пункту 7.11 статт≥ 7 доповнено абзацом

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

7.11.7. ¬≥д оподаткуванн¤ зв≥льн¤ютьс¤ доходи неприбуткових орган≥зац≥й, визначених у абзац≥ "е" п≥дпункту 7.11.1, отриман≥ у вигл¤д≥:

будь-¤ких ≥нших доход≥в в≥д наданн¤ культових послуг, а також пасивних доход≥в.

¬≥д оподаткуванн¤ зв≥льн¤ютьс¤ доходи неприбуткових орган≥зац≥й, визначених в абзац≥ "Ї" п≥дпункту 7.11.1, отриман≥ у вигл¤д≥ внеск≥в, кошт≥в або майна, ¤к≥ надход¤ть таким неприбутковим орган≥зац≥¤м дл¤ забезпеченн¤ потреб њх основноњ д≥¤льност≥, та у вигл¤д≥ пасивних доход≥в.

(п≥дпункт 7.11.7 пункту 7.11 статт≥ 7 доповнено абзацом

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 29.11.2001 р. є 2866-III)

¬≥д оподаткуванн¤ зв≥льн¤ютьс¤ доходи неприбуткових орган≥зац≥й, визначених в абзац≥ "ж" п≥дпункту 7.11.1, отриман≥ у вигл¤д≥ членських внеск≥в, в≥драхувань кошт≥в п≥дприЇмств, установ, орган≥зац≥й на культурно-масову, ф≥зкультурну й оздоровчу роботу, безповоротноњ ф≥нансовоњ допомоги чи добров≥льних пожертвувань ≥ пасивних доход≥в.

(п≥дпункт 7.11.7 пункту 7.11 статт≥ 7 доповнено абзацом

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 10.07.2003 р. є 1096-IV)

7.11.8. ƒоходи або майно неприбуткових орган≥зац≥й, за вин¤тком неприбуткових орган≥зац≥й, визначених у абзацах "а" та "в" п≥дпункту 7.11.1, не п≥дл¤гають розпод≥лу м≥ж њх засновниками, учасниками або членами та не можуть використовуватис¤ дл¤ вигоди будь-¤кого окремого засновника, учасника або члена такоњ неприбутковоњ орган≥зац≥њ, њњ посадових ос≥б (кр≥м оплати њх прац≥ та в≥драхувань на соц≥альн≥ заходи).

(абзац перший п≥дпункту 7.11.8 пункту 7.11 статт≥ 7 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 10.07.2003 р. є 1096-IV)

ƒоходи неприбуткових орган≥зац≥й, визначених у абзац≥ "а" п≥дпункту 7.11.1, у тому числ≥ доходи заклад≥в ≥ установ осв≥ти, науки, культури, охорони здоров'¤, а також арх≥вних установ та реаб≥л≥тац≥йних установ дл¤ ≥нвал≥д≥в та д≥тей-≥нвал≥д≥в, що мають в≥дпов≥дну л≥ценз≥ю, ¤к≥ утримуютьс¤ за рахунок бюджету, зараховуютьс¤ до складу кошторис≥в (на спец≥альний рахунок) на утриманн¤ таких неприбуткових орган≥зац≥й ≥ використовуютьс¤ виключно на ф≥нансуванн¤ видатк≥в такого кошторису (включаючи ф≥нансуванн¤ господарськоњ д≥¤льност≥ зг≥дно з њх статутами), розрахованого та затвердженого у пор¤дку, встановленому аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

(абзац другий п≥дпункту 7.11.8 пункту 7.11 статт≥ 7 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 07.07.2005 р. є 2772-IV)

” раз≥ коли за насл≥дками зв≥тного (податкового) року доходи кошторису на утриманн¤ зазначених орган≥зац≥й перевищують суму визначених кошторисом витрат, сума перевищенн¤ враховуЇтьс¤ у склад≥ кошторису наступного року.

ѕри цьому з суми перевищенн¤ доход≥в над витратами зазначених неприбуткових орган≥зац≥й податок на прибуток, передбачений у пункт≥ 10.1 статт≥ 10 цього «акону, не сплачуЇтьс¤.

(абзац другий п≥дпункту 7.11.8 пункту 7.11

статт≥ 7 зам≥нено абзацами другим - четвертим зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

у зв'¤зку з цим абзаци трет≥й ≥ четвертий вважати

в≥дпов≥дно абзацами п'¤тим ≥ шостим)

ѕерел≥к платних послуг, ¤к≥ можуть надаватись зазначеними закладами, встановлюЇтьс¤ аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

ƒоходи неприбуткових орган≥зац≥й, визначених у абзац≥ "в" п≥дпункту 7.11.1, розпод≥л¤ютьс¤ виключно м≥ж њх засновниками (учасниками) у пор¤дку, встановленому в≥дпов≥дним законодавством.

7.11.9. ” раз≥ коли доходи неприбуткових орган≥зац≥й, отриман≥ прот¤гом зв≥тного (податкового) року з джерел, визначених п≥дпунктом 7.11.5, на к≥нець першого кварталу наступного за зв≥тним року перевищують 25 в≥дсотк≥в в≥д загальних валових доход≥в, отриманих прот¤гом такого зв≥тного (податкового) року, така неприбуткова орган≥зац≥¤ зобов'¤зана сплатити податок з нерозпод≥леноњ суми прибутку за ставкою, встановленою пунктом 10.1 статт≥ 10 цього «акону, до суми такого перевищенн¤. ¬несенн¤ до бюджету зазначеного податку зд≥йснюЇтьс¤ за результатами першого кварталу наступного за зв≥тним року у строки, встановлен≥ дл¤ ≥нших платник≥в податку.

(абзац перший п≥дпункту 7.11.9 пункту 7.11 статт≥ 7 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

Ќезалежно в≥д положень абзацу першого цього п≥дпункту, у раз≥ коли неприбуткова орган≥зац≥¤ отримуЇ доход з джерел, ≥нших н≥ж визначен≥ в≥дпов≥дними п≥дпунктами 7.11.2 - 7.11.7 цього пункту, така неприбуткова орган≥зац≥¤ зобов'¤зана сплатити податок на прибуток, ¤кий визначаЇтьс¤ ¤к сума доход≥в, отриманих з таких ≥нших джерел, зменшена на суму витрат, пов'¤заних ≥з отриманн¤м таких доход≥в, але не вище суми таких доход≥в.

ѕри п≥драхунку суми перевищенн¤ доход≥в над витратами зг≥дно ≥з абзацом першим цього п≥дпункту, а також при визначенн≥ сум оподатковуваного прибутку зг≥дно ≥з абзацом другим цього п≥дпункту сума амортизац≥йних в≥драхувань не враховуЇтьс¤.

(п≥дпункт 7.11.9 пункту 7.11 статт≥ 7 в редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

7.11.10. « метою оподаткуванн¤ центральний податковий орган веде реЇстр вс≥х неприбуткових орган≥зац≥й, ¤к≥ зв≥льн¤ютьс¤ в≥д оподаткуванн¤ зг≥дно з положенн¤ми ц≥Їњ статт≥.

ƒержавна реЇстрац≥¤ неприбуткових орган≥зац≥й зд≥йснюЇтьс¤ у пор¤дку, передбаченому в≥дпов≥дним законодавством.

7.11.11. ” раз≥ л≥кв≥дац≥њ неприбутковоњ орган≥зац≥њ њњ активи повинн≥ бути передан≥ ≥нш≥й неприбутков≥й орган≥зац≥њ в≥дпов≥дного виду або зарахован≥ до доходу бюджету. ” раз≥ л≥кв≥дац≥њ недержавного пенс≥йного фонду його активи п≥дл¤гають розпод≥лу в≥дпов≥дно до закону, що регулюЇ питанн¤ недержавного пенс≥йного забезпеченн¤.

(абзац перший п≥дпункту 7.11.11 пункту 7.11 статт≥ 7 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

јктиви неприбутковоњ орган≥зац≥њ, визначеноњ в абзац≥ "ж" п≥дпункту 7.11.1, у раз≥ њњ л≥кв≥дац≥њ (саморозпуску) повинн≥ бути використан≥ в≥дпов≥дно до закону про таку орган≥зац≥ю з урахуванн¤м положень п≥дпункту 7.11.8.

(п≥дпункт 7.11.11 пункту 7.11 статт≥ 7 доповнено абзацом другим

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 10.07.2003 р. є 1096-IV)

7.11.12. ÷ентральний податковий орган встановлюЇ пор¤док обл≥ку ≥ поданн¤ податковоњ зв≥тност≥ про використанн¤ кошт≥в неприбуткових орган≥зац≥й (неприбуткових орган≥зац≥й, визначених в абзац≥ "ж" п≥дпункту 7.11.1, у частин≥ обл≥ку ≥ поданн¤ податковоњ зв≥тност≥ за доходами, що п≥дл¤гають оподаткуванню) та вир≥шуЇ питанн¤ про виключенн¤ орган≥зац≥й з реЇстру неприбуткових орган≥зац≥й ≥ оподаткуванн¤ њх доход≥в у раз≥ порушенн¤ ними положень цього «акону та ≥нших законодавчих акт≥в про неприбутков≥ орган≥зац≥њ. –≥шенн¤ центрального податкового органу можуть бути оскаржен≥ в судовому пор¤дку.

(абзац перший п≥дпункту 7.11.12 пункту 7.11 статт≥ 7 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 10.07.2003 р. є 1096-IV)

Ќабутт¤ статусу неприбутковоњ орган≥зац≥њ зд≥йснюЇтьс¤ при њњ перв≥сн≥й реЇстрац≥њ. ѕеререЇстрац≥¤ такоњ неприбутковоњ орган≥зац≥њ у випадках, передбачених законом, зд≥йснюЇтьс¤ без справл¤нн¤ будь-¤коњ плати з такоњ неприбутковоњ орган≥зац≥њ.

(п≥дпункт 7.11.12 пункту 7.11 статт≥ 7 доповнено абзацом

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

7.11.13. ѕ≥д терм≥ном "державн≥ послуги" сл≥д розум≥ти будь-¤к≥ платн≥ послуги, обов'¤зков≥сть отриманн¤ ¤ких встановлюЇтьс¤ законодавством та ¤к≥ надаютьс¤ ф≥зичним чи юридичним особам органами виконавчоњ влади, органами м≥сцевого самовр¤дуванн¤ та створеними ними установами ≥ орган≥зац≥¤ми, що утримуютьс¤ за рахунок кошт≥в в≥дпов≥дних бюджет≥в. ƒо терм≥ну "державн≥ послуги" не включаютьс¤ податки, збори (обов'¤зков≥ платеж≥), визначен≥ «аконом ”крањни "ѕро систему оподаткуванн¤".

ѕ≥д терм≥ном "пасивн≥ доходи" сл≥д розум≥ти доходи, отриман≥ у вигл¤д≥ процент≥в, див≥денд≥в, страхових виплат ≥ в≥дшкодувань, а також ро¤лт≥.

ѕ≥д терм≥ном "основна д≥¤льн≥сть" сл≥д розум≥ти д≥¤льн≥сть неприбуткових орган≥зац≥й з наданн¤ благод≥йноњ допомоги, просв≥тн≥х, культурних, наукових, осв≥тн≥х та ≥нших под≥бних послуг дл¤ сусп≥льного споживанн¤, з≥ створенн¤ систем соц≥ального самозабезпеченн¤ громад¤н (недержавн≥ пенс≥йн≥ фонди, кредитн≥ сп≥лки та ≥нш≥ под≥бн≥ орган≥зац≥њ). ƒо основноњ д≥¤льност≥ також включаЇтьс¤ продаж неприбутковою орган≥зац≥Їю товар≥в (послуг), ¤к≥ пропагують принципи та ≥дењ, дл¤ захисту ¤ких було створено таку неприбуткову орган≥зац≥ю, та ¤к≥ Ї т≥сно пов'¤заними з њњ основною д≥¤льн≥стю, ¤кщо ц≥на таких товар≥в (послуг) Ї нижчою за звичайну або коли така ц≥на регулюЇтьс¤ державою. ƒо основноњ д≥¤льност≥ не включаютьс¤ операц≥њ з наданн¤ товар≥в (послуг) неприбутковими орган≥зац≥¤ми, визначеними в абзацах "в" - "д" п≥дпункту 7.11.1 цього пункту, особам ≥ншим, н≥ж засновники (члени, учасники) таких орган≥зац≥й. аб≥нет ћ≥н≥стр≥в ”крањни може вводити тимчасов≥ обмеженн¤ щодо поширенн¤ норм цього пункту на продаж неприбутковими орган≥зац≥¤ми окремих товар≥в чи послуг у раз≥ коли такий продаж загрожуЇ або суперечить правилам конкуренц≥њ на ринку визначеного товару, при ≥снуванн≥ достатн≥х доказ≥в, наданих особами, ¤к≥ оподатковуютьс¤ цим податком, та надають аналог≥чн≥ товари (послуги), про таке порушенн¤. —татутн≥ документи неприбуткових орган≥зац≥й мають м≥стити вичерпний перел≥к вид≥в њх д≥¤льност≥;

(абзац трет≥й п≥дпункту 7.11.13 пункту 7.11

статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

у редакц≥њ «акону ”крањни

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

(д≥ю другого реченн¤ абзацу третього п≥дпункту 7.11.13 пункту 7.11 статт≥ 7

зупинено на 2004 р≥к зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 27.11.2003 р. є 1344-IV)

(абзац трет≥й п≥дпункту 7.11.13 пункту 7.11 статт≥ 7 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

(д≥ю другого реченн¤ абзацу третього п≥дпункту 7.11.13 пункту 7.11 статт≥ 7

зупинено на 2005 р≥к зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 23.12.2004 р. є 2285-IV,

в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

7.11.14. ¬≥д оподаткуванн¤ зв≥льн¤ютьс¤ доходи неприбуткових орган≥зац≥й, отриман≥ у вигл¤д≥ кошт≥в ¤к третейський зб≥р.

(пункт 7.11 статт≥ 7 доповнено п≥дпунктом 7.11.14

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 11.05.2004 р. є 1701-IV,

п≥дпункт 7.11.14 пункту 7.11 статт≥ 7 у

редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

7.12. ќсобливост≥ оподаткуванн¤ п≥дприЇмств та орган≥зац≥й громадських орган≥зац≥й ≥нвал≥д≥в

7.12.1. «в≥льн¤Їтьс¤ в≥д оподаткуванн¤ прибуток п≥дприЇмств та орган≥зац≥й, ¤к≥ заснован≥ громадськими орган≥зац≥¤ми ≥нвал≥д≥в ≥ Ї њх повною власн≥стю, отриманий в≥д продажу товар≥в (роб≥т, послуг), кр≥м п≥дакцизних товар≥в, послуг з поставки п≥дакцизних товар≥в, отриманих у межах договор≥в ком≥с≥њ (консигнац≥њ), поруки, дорученн¤, дов≥рчого управл≥нн¤, ≥нших цив≥льно-правових договор≥в, що уповноважують такого платника податку зд≥йснювати поставку товар≥в в≥д ≥мен≥ та за дорученн¤м ≥ншоњ особи без переданн¤ права власност≥ на так≥ товари, та прибутку, одержаного в≥д грального б≥знесу, де прот¤гом попереднього зв≥тного (податкового) пер≥оду к≥льк≥сть ≥нвал≥д≥в, ¤к≥ мають там основне м≥сце роботи, становить не менше 50 в≥дсотк≥в середньообл≥ковоњ чисельност≥ штатних прац≥вник≥в обл≥кового складу за р≥к за умови, що фонд оплати прац≥ таких ≥нвал≥д≥в становить прот¤гом зв≥тного пер≥оду не менше 25 в≥дсотк≥в суми загальних витрат на оплату прац≥, що в≥днос¤тьс¤ до складу валових витрат виробництва (об≥гу).

«азначен≥ п≥дприЇмства та орган≥зац≥њ громадських орган≥зац≥й ≥нвал≥д≥в мають право застосовувати цю п≥льгу за на¤вност≥ дозволу на право користуванн¤ такою п≥льгою, ¤кий надаЇтьс¤ м≥жв≥домчою ом≥с≥Їю з питань д≥¤льност≥ п≥дприЇмств та орган≥зац≥й громадських орган≥зац≥й ≥нвал≥д≥в в≥дпов≥дно до «акону ”крањни "ѕро основи соц≥альноњ захищеност≥ ≥нвал≥д≥в в ”крањн≥".

” раз≥ порушенн¤ вимог ц≥Їњ статт≥ зазначен≥ громадськ≥ орган≥зац≥њ ≥нвал≥д≥в, њх п≥дприЇмства та орган≥зац≥њ зобов'¤зан≥ сплатити суми податку за в≥дпов≥дний пер≥од, про≥ндексован≥ з урахуванн¤м р≥вн¤ ≥нфл¤ц≥њ, а також штраф зг≥дно ≥з законом.

ѕ≥дприЇмства та орган≥зац≥њ, на ¤к≥ поширюЇтьс¤ д≥¤ цього п≥дпункту, реЇструютьс¤ у в≥дпов≥дному орган≥ податковоњ служби в пор¤дку, передбаченому дл¤ платник≥в цього податку.

(п≥дпункт 7.12.1 пункту 7.12 статт≥ 7 в редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 06.10.2005 р. є 2960-IV)

(пункт 7.12 статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно

≥з «аконом ”крањни в≥д 04.11.97 р. є 607/97-¬–,

в редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 13.07.2000 р. є 1926-III)

7.13. ќсобливост≥ оподаткуванн¤ окремих платник≥в податку

7.13.1. «в≥льн¤Їтьс¤ в≥д оподаткуванн¤ прибуток п≥дприЇмств, отриманий в≥д продажу на митн≥й територ≥њ ”крањни спец≥альних продукт≥в дит¤чого харчуванн¤ власного виробництва, спр¤мований на зб≥льшенн¤ обс¤г≥в виробництва та зменшенн¤ роздр≥бних ц≥н таких продукт≥в.

(абзац перший п≥дпункту 7.13.1 пункту 7.13

статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

ѕерел≥к спец≥альних продукт≥в дит¤чого харчуванн¤ встановлюЇтьс¤ аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

7.13.2. Ќа пер≥од п≥дготовки до зн¤тт¤ ≥ зн¤тт¤ з експлуатац≥њ енергоблок≥в „орнобильськоњ ј≈— та перетворенн¤ об'Їкта "”критт¤" на еколог≥чно безпечну систему зв≥льн¤Їтьс¤ в≥д оподаткуванн¤ прибуток „орнобильськоњ ј≈—, ¤кщо ц≥ кошти використовуютьс¤ на ф≥нансуванн¤ роб≥т з п≥дготовки до зн¤тт¤ ≥ зн¤тт¤ „орнобильськоњ ј≈— з експлуатац≥њ та перетворенн¤ об'Їкта "”критт¤" на еколог≥чно безпечну систему.

” раз≥ порушенн¤ ц≥льового використанн¤ кошт≥в платник податку зобов'¤заний визначити прибуток, не оподаткований у зв'¤зку з наданн¤м податкових п≥льг, та оподаткувати його у поточному податковому пер≥од≥, а також сплатити пеню у розм≥рах та за пер≥од, визначен≥ законодавством ”крањни.

(пункт 7.13 статт≥ 7 доповнено п≥дпунктом 7.13.2

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 11.12.98 р. є 309-XIV)

7.13.3. «в≥льн¤Їтьс¤ в≥д оподаткуванн¤ прибуток п≥дприЇмств, отриманий за рахунок м≥жнародноњ техн≥чноњ допомоги, ¤ка надаЇтьс¤ на безоплатн≥й та безповоротн≥й основ≥ або за рахунок кошт≥в, ¤к≥ передбачаютьс¤ в державному бюджет≥ ¤к внесок ”крањни до „орнобильського фонду "”критт¤" дл¤ реал≥зац≥њ м≥жнародноњ програми - ѕлану зд≥йсненн¤ заход≥в на об'Їкт≥ "”критт¤" в≥дпов≥дно до положень –амковоњ угоди м≥ж ”крањною та ™вропейським банком реконструкц≥њ та розвитку, дл¤ подальшоњ експлуатац≥њ, п≥дготовки до зн¤тт¤ ≥ зн¤тт¤ енергоблок≥в „орнобильськоњ ј≈— з експлуатац≥њ, перетворенн¤ об'Їкта "”критт¤" на еколог≥чно безпечну систему та забезпеченн¤ соц≥ального захисту персоналу „орнобильськоњ ј≈—.

(абзац перший п≥дпункту 7.13.3 пункту 7.13 статт≥ 7 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 03.06.99 р. є 722-XIV,

в≥д 22.05.2003 р. є 856-IV)

” раз≥ порушенн¤ ц≥льового використанн¤ м≥жнародноњ техн≥чноњ допомоги одержувач њњ зобов'¤заний зб≥льшити податков≥ зобов'¤занн¤, а також сплатити пеню, нараховану на суму отриманих п≥льг, виход¤чи з 120 в≥дсотк≥в обл≥ковоњ ставки Ќац≥онального банку ”крањни, що д≥¤ла на день зб≥льшенн¤ зобов'¤зань, та за пер≥од в≥д дати отриманн¤ п≥льг до дати зб≥льшенн¤ зобов'¤зань у встановленому законодавством пор¤дку.

(пункт 7.13 статт≥ 7 доповнено п≥дпунктом 7.13.3

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 11.12.98 р. є 309-XIV)

7.13.4. ѕ≥дпункт 7.13.4 пункту 7.13 статт≥ 7 виключено

(пункт 7.13 статт≥ 7 доповнено п≥дпунктом 7.13.4

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 11.12.98 р. є 309-XIV,

п≥дпункт 7.13.4 пункту 7.13 статт≥ 7 виключено зг≥дно

≥з «аконом ”крањни в≥д 03.06.99 р. є 722-XIV)

7.13.4. ѕ≥дпункт 7.13.4 пункту 7.13 статт≥ 7 виключено

(пункт 7.13 статт≥ 7 доповнено п≥дпунктом 7.13.4

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 08.06.2000 р. є 1805-III,

п≥дпункт 7.13.4 пункту 7.13 статт≥ 7 виключено

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

7.13.5. ѕ≥дпункт 7.13.5 пункту 7.13 статт≥ 7 виключено

(пункт 7.13 статт≥ 7 доповнено п≥дпунктом 7.13.5

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 14.12.99 р. є 1288-XIV,

п≥дпункт 7.13.5 пункту 7.13 статт≥ 7

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 07.03.2002 р. є 3073-III)

(д≥ю п≥дпункту 7.13.5 пункту 7.13 статт≥ 7 зупинено на 2004 р≥к зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 27.11.2003 р. є 1344-IV)

(п≥дпункт 7.13.5 пункту 7.13 статт≥ 7 виключено

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

7.13.6. ѕ≥дпункт 7.13.6 пункту 7.13 статт≥ 7 виключено

(пункт 7.13 статт≥ 7 доповнено п≥дпунктом 7.13.6

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 22.06.2000 р. є 1841-III,

п≥дпункт 7.13.6 пункту 7.13 статт≥ 7 виключено

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

7.13.7. “имчасово, до 1 с≥чн¤ 2009 року зв≥льн¤Їтьс¤ в≥д оподаткуванн¤ прибуток видавництв, видавничих орган≥зац≥й, п≥дприЇмств пол≥граф≥њ, отриманий ними в≥д д≥¤льност≥ з виготовленн¤ на територ≥њ ”крањни книжковоњ продукц≥њ, кр≥м продукц≥њ еротичного характеру.

(абзац перший п≥дпункту 7.13.7 пункту 7.13 статт≥ 7

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

—уми кошт≥в, вив≥льнених у зв'¤зку з наданн¤м податкових п≥льг, спр¤мовуютьс¤ суб'Їктом господарськоњ д≥¤льност≥ - платником податк≥в на переоснащенн¤ видавничо-пол≥граф≥чноњ бази, розробленн¤ ≥ запровадженн¤ нов≥тн≥х технолог≥й, розширенн¤ виробництва книжковоњ продукц≥њ в пор¤дку, визначеному аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

(пункт 7.13 статт≥ 7 доповнено п≥дпунктом 7.13.7

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 06.03.2003 р. є 601-IV,

п≥дпункт 7.13.7 пункту 7.13 статт≥ 7 у редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 20.11.2003 р. є 1300-IV)

(д≥ю п≥дпункту 7.13.7 пункту 7.13 статт≥ 7 зупинено на 2004 р≥к зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 27.11.2003 р. є 1344-IV)

(д≥ю п≥дпункту 7.13.7 пункту 7.13 статт≥ 7 в≥дновлено у зв'¤зку ≥з внесенн¤м зм≥н до пункту 50 частини першоњ статт≥ 80 «акону ”крањни в≥д 27.11.2003 р. є 1344-IV зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 17.06.2004 р. є 1801-IV)

7.13.8. ѕ≥дпункт 7.13.8 пункту 7.13 статт≥ 7 виключено

(пункт 7.13 статт≥ 7 доповнено п≥дпунктом 7.13.8

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 19.06.2003 р. є 973-IV,

п≥дпункт 7.13.8 пункту 7.13 статт≥ 7 виключено

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

7.14. ѕункт 7.14 статт≥ 7 виключено

(пункт 7.14 статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 04.07.2002 р. є 40-IV)

(зм≥ни до пункту 7.14 статт≥ 7, передбачен≥ «аконом ”крањни в≥д 4 липн¤ 2002 року є 40-IV, зупинено на 2003 р≥к у зв'¤зку ≥з зупиненн¤м д≥њ пункту 3 розд≥лу VII «акону ”крањни в≥д 4 липн¤ 2002 року є 40-IV зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 26.12.2002 р. є 380-IV,

на 2004 р≥к - зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 27.11.2003 р. є 1344-IV)

(д≥ю пункту 7.14 статт≥ 7 зупинено на 2004 р≥к (кр≥м п≥дприЇмств, що уклали контракти до моменту набранн¤ чинност≥ «аконом ”крањни в≥д 27.11.2003 р. є 1344-IV, ¤кщо перерахована сума авансових платеж≥в перевищуЇ 20 в≥дсотк≥в вартост≥ контракту) зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 27.11.2003 р. є 1344-IV)

(пункт 7.14 статт≥ 7 виключено зг≥дно

≥з «аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

7.15. ѕор¤док в≥днесенн¤ спец≥альних продукт≥в дит¤чого харчуванн¤ до продукц≥њ власного виробництва, що передбачено п≥дпунктом 7.13.1 ц≥Їњ статт≥, визначаЇтьс¤ аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

(абзац перший пункту 7.15 статт≥ 7 в редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 04.11.97 р. є 607/97-¬–)

ѕодаткова зв≥тн≥сть п≥дприЇмств, обумовлених пунктами 7.12, 7.13 ц≥Їњ статт≥, зд≥йснюЇтьс¤ у пор¤дку, встановленому центральним податковим органом.

(абзац другий пункту 7.15 статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

7.16. Ќе включаютьс¤ до валових доход≥в кошти, отриман≥ ƒержавною адм≥н≥страц≥Їю зал≥зничного транспорту ”крањни (”крзал≥зницею), а також зал≥зниц¤ми в≥д п≥дприЇмств, орган≥зац≥й та њх структурних п≥дрозд≥л≥в, ¤к≥ перебувають у функц≥ональному п≥дпор¤дкуванн≥ ”крзал≥зниц≥ та зал≥зниць, що перераховуютьс¤ ними за рахунок чистого прибутку, ¤кий залишаЇтьс¤ в розпор¤дженн≥ таких п≥дприЇмств за результатами зв≥тного пер≥оду п≥сл¤ сплати вс≥х зобов'¤зань, у тому числ≥ податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в), строк погашенн¤ ¤ких настав.

” раз≥ коли за р≥шенн¤м ”крзал≥зниц≥ зд≥йснюЇтьс¤ передача рухомого складу зал≥зничного транспорту загального користуванн¤ в≥д одного п≥дрозд≥лу зал≥зниц≥ ≥ншому або в≥д одн≥Їњ зал≥зниц≥ ≥нш≥й, балансова варт≥сть в≥дпов≥дноњ групи основних фонд≥в, передбачених статтею 8 цього «акону, не зм≥нюЇтьс¤, а така передача не вважаЇтьс¤ операц≥Їю з безоплатноњ передач≥ товар≥в (роб≥т, послуг) ≥ не зб≥льшуЇ валових доход≥в платника податку.

7.17. ќсобливост≥ оподаткуванн¤ прибутку, отриманого в≥д виконанн¤ угоди про розпод≥л продукц≥њ.

”становити, що оподаткуванн¤ прибутку, одержаного платником податку в≥д виконанн¤ угоди про розпод≥л продукц≥њ, зд≥йснюЇтьс¤ з урахуванн¤м особливостей, встановлених «аконом ”крањни "ѕро угоди про розпод≥л продукц≥њ".

(статтю 7 доповнено пунктом 7.17 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 08.06.2000 р. є 1807-III)

7.18. ѕункт 7.18 статт≥ 7 виключено

(статтю 7 доповнено пунктом 7.18 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 21.09.2000 р. є 1991-III)

(д≥ю пункту 7.18 статт≥ 7 зупинено на 2004 р≥к (кр≥м п≥дприЇмств, що уклали контракти до моменту набранн¤ чинност≥ «аконом ”крањни в≥д 27.11.2003 р. є 1344-IV, ¤кщо перерахована сума авансових платеж≥в перевищуЇ 20 в≥дсотк≥в вартост≥ контракту) зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 27.11.2003 р. є 1344-IV)

(пункт 7.18 статт≥ 7 виключено зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

7.19. ѕункт 7.19 статт≥ 7 виключено

(статтю 7 доповнено пунктом 7.19 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 17.05.2001 р. є 2410-III,

пункт 7.19 статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 16.01.2003 р. є 440-IV,

виключено зг≥дно ≥з «аконом

”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

7.20. ѕлатники податку, зазначен≥ у пунктах 7.11, 7.13 ц≥Їњ статт≥, ведуть окремий обл≥к доход≥в, ¤к≥ не включаютьс¤ до складу валових доход≥в або зв≥льн¤ютьс¤ в≥д оподаткуванн¤ зг≥дно з нормами зазначених пункт≥в. ѕри цьому:

(абзац перший пункту 7.20 статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV,

в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

до складу валових витрат таких платник≥в податку не включаютьс¤ витрати, понесен≥ у зв'¤зку ≥з одержанн¤м таких зв≥льнених доход≥в;

балансова варт≥сть покупних товар≥в, матер≥ал≥в, сировини, комплектуючих вироб≥в та нап≥вфабрикат≥в на складах, у незавершеному виробництв≥ та залишках готовоњ продукц≥њ, ¤к≥ використовуютьс¤ дл¤ одержанн¤ таких зв≥льнених доход≥в, не бере участ≥ у розрахунку приросту (убутку) балансовоњ вартост≥ зг≥дно ≥з пунктом 5.9 статт≥ 5 цього «акону;

сума амортизац≥йних в≥драхувань, нарахованих на в≥дпов≥дну групу основних фонд≥в, що використовуютьс¤ дл¤ отриманн¤ таких зв≥льнених доход≥в, не враховуЇтьс¤ у зменшенн≥ скоригованого валового доходу зг≥дно ≥з пунктом 3.1 статт≥ 3 цього «акону. ” раз≥ коли основн≥ фонди використовуютьс¤ ¤к дл¤ одержанн¤ зв≥льнених доход≥в, так ≥ дл¤ ≥нших доход≥в, ¤к≥ п≥дл¤гають включенню до складу валових доход≥в зг≥дно з цим «аконом на загальних п≥дставах, скоригований валовий дох≥д платника податку п≥дл¤гаЇ зменшенню на частку загальноњ суми нарахованих амортизац≥йних в≥драхувань, ¤ка так в≥дноситьс¤ до загальноњ суми нарахованих амортизац≥йних в≥драхувань зв≥тного пер≥оду, ¤к сума доход≥в, що п≥дл¤гаЇ включенню до складу валових доход≥в зг≥дно з цим «аконом на загальних п≥дставах, в≥дноситьс¤ до загальноњ суми валових доход≥в з урахуванн¤м зв≥льнених.

” такому ж пор¤дку ведетьс¤ окремий обл≥к результат≥в ф≥нансово-господарськоњ д≥¤льност≥ за доходами, ¤к≥ враховуютьс¤ у визначенн≥ об'Їкта оподаткуванн¤, що оподатковуЇтьс¤ за ставкою нижчою, н≥ж визначена у пункт≥ 10.1 статт≥ 10 цього «акону.

(статтю 7 доповнено пунктом 7.20 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 17.05.2001 р. є 2410-III)

—татт¤ 8. јмортизац≥¤

8.1. ¬изначенн¤ амортизац≥њ

8.1.1. ѕ≥д терм≥ном "амортизац≥¤" основних фонд≥в ≥ нематер≥альних актив≥в сл≥д розум≥ти поступове в≥днесенн¤ витрат на њх придбанн¤, виготовленн¤ або пол≥пшенн¤, на зменшенн¤ скоригованого прибутку платника податку у межах норм амортизац≥йних в≥драхувань, установлених ц≥Їю статтею.

8.1.2. јмортизац≥њ п≥дл¤гають витрати на:

придбанн¤ основних фонд≥в та нематер≥альних актив≥в дл¤ власного виробничого використанн¤, включаючи витрати на придбанн¤ плем≥нноњ худоби та придбанн¤, закладенн¤ ≥ вирощуванн¤ багатор≥чних насаджень до початку плодоношенн¤;

самост≥йне виготовленн¤ основних фонд≥в дл¤ власних виробничих потреб, включаючи витрати на виплату зароб≥тноњ плати прац≥вникам, ¤к≥ були зайн¤т≥ на виготовленн≥ таких основних фонд≥в;

проведенн¤ вс≥х вид≥в ремонту, реконструкц≥њ, модерн≥зац≥њ та ≥нших вид≥в пол≥пшенн¤ основних фонд≥в;

абзац п'¤тий п≥дпункту 8.1.2 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

кап≥тальн≥ пол≥пшенн¤ земл≥, не пов'¤зан≥ з буд≥вництвом, а саме: ≥ригац≥¤, осушенн¤, збагаченн¤ та ≥нш≥ под≥бн≥ кап≥тальн≥ пол≥пшенн¤ земл≥.

(абзац п≥дпункту 8.1.2 пункту 8.1 статт≥ 8

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

8.1.3. Ќе п≥дл¤гають амортизац≥њ та повн≥стю в≥днос¤тьс¤ до складу валових витрат зв≥тного пер≥оду витрати платника податку на:

придбанн¤ ≥ в≥дгод≥влю продуктивноњ худоби;

вирощуванн¤ багатор≥чних плодоносних насаджень;

придбанн¤ основних фонд≥в або нематер≥альних актив≥в з метою њх подальшого продажу ≥ншим особам чи њх використанн¤ ¤к комплектуючих (складових частин) ≥нших основних фонд≥в, призначених дл¤ подальшого продажу ≥ншим особам;

(абзац четвертий п≥дпункту 8.1.3 пункту 8.1 статт≥ 8 в

редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

утриманн¤ основних фонд≥в, що знаход¤тьс¤ на консервац≥њ;

абзац шостий п≥дпункту 8.1.3 пункту 8.1 статт≥ 8 виключено

(п≥дпункт 8.1.3 пункту 8.1 статт≥ 8 доповнено абзацом шостим зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 21.12.1993 р. є 3759-XII, враховуючи зм≥ни,

внесен≥ «аконом ”крањни в≥д 12.01.2006 р. є 3317-IV,

абзац шостий п≥дпункту 8.1.3 пункту 8.1 статт≥ 8 виключено

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 30.11.2006 р. є 398-V)

8.1.4. Ќе п≥дл¤гають амортизац≥њ та провад¤тьс¤ за рахунок в≥дпов≥дних джерел ф≥нансуванн¤:

витрати бюджет≥в на буд≥вництво та утриманн¤ споруд благоустрою й жилих будинк≥в, придбанн¤ ≥ збереженн¤ б≥бл≥отечних ≥ арх≥вних фонд≥в;

витрати бюджет≥в на буд≥вництво та утриманн¤ автомоб≥льних дор≥г загального користуванн¤;

витрати на придбанн¤ та збереженн¤ Ќац≥онального арх≥вного фонду ”крањни, а також б≥бл≥отечного фонду, що формуЇтьс¤ та утримуЇтьс¤ за рахунок бюджет≥в, б≥бл≥отечних ≥ арх≥вних фонд≥в;

витрати на придбанн¤, ремонт, реконструкц≥ю, модерн≥зац≥ю або ≥нш≥ пол≥пшенн¤ невиробничих фонд≥в.

ѕ≥д терм≥ном "невиробнич≥ фонди" сл≥д розум≥ти кап≥тальн≥ активи, ¤к≥ не використовуютьс¤ у господарськ≥й д≥¤льност≥ платника податку. ƒо таких невиробничих фонд≥в в≥днос¤тьс¤:

кап≥тальн≥ активи (або њх структурн≥ компоненти), ¤к≥ п≥дпадають п≥д визначенн¤ групи 1 основних фонд≥в зг≥дно ≥з п≥дпунктом 8.2.2 ц≥Їњ статт≥, включаючи орендован≥;

кап≥тальн≥ активи, ¤к≥ п≥дпадають п≥д визначенн¤ груп 2, 3 ≥ 4 основних фонд≥в зг≥дно ≥з п≥дпунктом 8.2.2 ц≥Їњ статт≥, ¤к≥ Ї нев≥д'Їмною частиною, розм≥щен≥ або використовуютьс¤ дл¤ забезпеченн¤ д≥¤льност≥ невиробничих фонд≥в, що п≥дпадають п≥д визначенн¤ групи 1 основних фонд≥в або вилучен≥ з м≥сц¤ веденн¤ господарськоњ д≥¤льност≥ платника податку та передан≥ у безоплатне користуванн¤ особам, ¤к≥ не Ї платниками цього податку.

(абзац восьмий п≥дпункту 8.1.4 пункту 8.1 статт≥ 8 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

ѕор¤док бухгалтерського обл≥ку вартост≥ невиробничих фонд≥в установлюЇтьс¤ ћ≥н≥стерством ф≥нанс≥в ”крањни. “акий бухгалтерський обл≥к ведетьс¤ окремо в≥д податкового обл≥ку та не впливаЇ на податков≥ зобов'¤занн¤ платника податку.

ƒо валових доход≥в платника податку у раз≥ продажу невиробничих фонд≥в включаютьс¤ доходи, отриман≥ (нарахован≥) в≥д продажу, а до валових витрат - сума витрат, пов'¤заних ≥з придбанн¤м (виготовленн¤м) таких невиробничих фонд≥в (без врахуванн¤ зносу) та њх пол≥пшенн¤м.

(абзац п'¤тий п≥дпункту 8.1.4 пункту 8.1

статт≥ 8 зам≥нено абзацами п'¤тим - дес¤тим зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

8.2. ¬изначенн¤ основних фонд≥в та њх груп

8.2.1. ѕ≥д терм≥ном "основн≥ фонди" сл≥д розум≥ти матер≥альн≥ ц≥нност≥, що призначаютьс¤ платником податку дл¤ використанн¤ у господарськ≥й д≥¤льност≥ платника податку прот¤гом пер≥оду, ¤кий перевищуЇ 365 календарних дн≥в з дати введенн¤ в експлуатац≥ю таких матер≥альних ц≥нностей, та варт≥сть ¤ких перевищуЇ 1000 гривень ≥ поступово зменшуЇтьс¤ у зв'¤зку з ф≥зичним або моральним зносом.

(абзац перший п≥дпункту 8.2.1 пункту 8.2 статт≥ 8 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV,

в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

¬итрати на придбанн¤ будь-¤ких матер≥альних ц≥нностей, варт≥сть ¤ких не перевищуЇ 1000 гривень, що призначен≥ дл¤ використанн¤ у господарськ≥й д≥¤льност≥ платника податку, включаютьс¤ до складу валових витрат платника податку в загальному пор¤дку та враховуютьс¤ дл¤ ц≥лей застосуванн¤ пункту 5.9 статт≥ 5 цього «акону.

(абзац другий п≥дпункту 8.2.1 пункту 8.2 статт≥ 8 у

редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

8.2.2. ќсновн≥ фонди п≥дл¤гають розпод≥лу за такими групами:

група 1 - буд≥вл≥, споруди, њх структурн≥ компоненти та передавальн≥ пристроњ, в тому числ≥ жил≥ будинки та њх частини (квартири ≥ м≥сц¤ загального користуванн¤), варт≥сть кап≥тального пол≥пшенн¤ земл≥;

(абзац другий п≥дпункту 8.2.2 пункту 8.2 статт≥ 8 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

група 2 - автомоб≥льний транспорт та вузли (запасн≥ частини) до нього; мебл≥; побутов≥ електронн≥, оптичн≥, електромехан≥чн≥ прилади та ≥нструменти, ≥нше конторське (оф≥сне) обладнанн¤, устаткуванн¤ та приладд¤ до них;

(абзац трет≥й п≥дпункту 8.2.2 пункту 8.2 статт≥ 8 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

група 3 - будь-¤к≥ ≥нш≥ основн≥ фонди, не включен≥ до груп 1, 2 ≥ 4;

(абзац четвертий п≥дпункту 8.2.2 пункту 8.2 статт≥ 8 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

група 4 - електронно-обчислювальн≥ машини, ≥нш≥ машини дл¤ автоматичного обробленн¤ ≥нформац≥њ, пов'¤зан≥ з ними засоби зчитуванн¤ або друку ≥нформац≥њ, ≥нш≥ ≥нформац≥йн≥ системи, комп'ютерн≥ програми, телефони (у тому числ≥ ст≥льников≥), м≥крофони ≥ рац≥њ, варт≥сть ¤ких перевищуЇ варт≥сть малоц≥нних товар≥в (предмет≥в).

(п≥дпункт 8.2.2 пункту 8.2 статт≥ 8 доповнено абзацом

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV,

абзац п'¤тий п≥дпункту 8.2.2 пункту 8.2 статт≥ 8 у

редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

“ерм≥н "комп'ютерна програма" розум≥Їтьс¤ у значенн≥, наведеному у законодавств≥ з питань охорони авторських та сум≥жних прав.

(п≥дпункт 8.2.2 пункту 8.2 статт≥ 8 доповнено абзацом шостим

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

8.3. ѕор¤док визначенн¤ та нарахуванн¤ сум амортизац≥йних в≥драхувань

8.3.1. —ума амортизац≥йних в≥драхувань зв≥тного пер≥оду визначаЇтьс¤ ¤к сума амортизац≥йних в≥драхувань, нарахованих дл¤ кожного ≥з календарних квартал≥в, що вход¤ть до такого зв≥тного пер≥оду (дал≥ - розрахунков≥ квартали).

—ума амортизац≥йних в≥драхувань кварталу, щодо ¤кого провод¤тьс¤ розрахунки (розрахунковий квартал), визначаютьс¤ шл¤хом застосуванн¤ норм амортизац≥њ, визначених пунктом 8.6 ц≥Їњ статт≥, до балансовоњ вартост≥ груп основних фонд≥в на початок такого розрахункового кварталу.

—уми амортизац≥йних в≥драхувань вилученню до бюджету не п≥дл¤гають, а також не можуть бути базою дл¤ нарахуванн¤ будь-¤ких податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в).

(п≥дпункт 8.3.1 пункту 8.3 статт≥ 8 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 29.12.98 р. є 371-XIV,

в≥д 06.04.99 р. є 568-XIV,

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

8.3.2. Ѕалансова варт≥сть групи основних фонд≥в (окремого об'Їкта основних фонд≥в групи 1) на початок розрахункового кварталу визначаЇтьс¤ за формулою:

Ѕ(а) = Ѕ(а-1) + ѕ(а-1) - ¬(а-1) - ј(а-1), де:

Ѕ(а) - балансова варт≥сть групи (окремого об'Їкта основних фонд≥в групи 1) на початок розрахункового кварталу;

Ѕ(а-1) - балансова варт≥сть групи (окремого об'Їкта основних фонд≥в групи 1) на початок кварталу, що передував розрахунковому;

ѕ(а-1) - сума витрат, понесених на придбанн¤ основних фонд≥в, зд≥йсненн¤ кап≥тального ремонту, реконструкц≥й, модерн≥зац≥й та ≥нших пол≥пшень основних фонд≥в, що п≥дл¤гають амортизац≥њ, прот¤гом кварталу, що передував розрахунковому;

¬(а-1) - сума виведених з експлуатац≥њ основних фонд≥в (окремого об'Їкта основних фонд≥в групи 1) прот¤гом кварталу, що передував розрахунковому;

ј(а-1) - сума амортизац≥йних в≥драхувань, нарахованих у квартал≥, що передував розрахунковому.

(п≥дпункт 8.3.2 пункту 8.3 статт≥ 8

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

8.3.3. ѕлатники податку вс≥х форм власност≥ мають право застосовувати щор≥чну ≥ндексац≥ю балансовоњ вартост≥ груп основних фонд≥в та нематер≥альних актив≥в на коеф≥ц≥Їнт ≥ндексац≥њ, ¤кий визначаЇтьс¤ за формулою:

≥ = [I(а-1) - 10]:100 , де

(абзац другий п≥дпункту 8.3.3 пункту 8.3

статт≥ 8 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

≤(а-1) - ≥ндекс ≥нфл¤ц≥њ року, за результатами ¤кого провадитьс¤ ≥ндексац≥¤.

якщо значенн¤ ≥ не перевищуЇ одиниц≥, ≥ндексац≥¤ не провадитьс¤.

јбзац п'¤тий п≥дпункту 8.3.3 пункту 8.3 статт≥ 8 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

јбзац шостий п≥дпункту 8.3.3 пункту 8.3 статт≥ 8 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

јбзац сьомий п≥дпункту 8.3.3 пункту 8.3 статт≥ 8 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

8.3.4. ќбл≥к балансовоњ вартост≥ основних фонд≥в, ¤к≥ п≥дпадають п≥д визначенн¤ групи 1, ведетьс¤ по кожн≥й окрем≥й буд≥вл≥, споруд≥ або њх структурному компоненту та в ц≥лому по груп≥ 1 ¤к сума балансових вартостей окремих об'Їкт≥в такоњ групи.

8.3.5. ќбл≥к балансовоњ вартост≥ основних фонд≥в, ¤к≥ п≥дпадають п≥д визначенн¤ груп 2, 3 ≥ 4, ведетьс¤ за сукупною балансовою варт≥стю в≥дпов≥дноњ групи основних фонд≥в незалежно в≥д часу введенн¤ в експлуатац≥ю таких основних фонд≥в. ѕри цьому окремий обл≥к балансовоњ вартост≥ ≥ндив≥дуальноњ матер≥альноњ ц≥нност≥, що входить до складу основних фонд≥в груп 2, 3 або 4, з метою оподаткуванн¤ не ведетьс¤.

(п≥дпункт 8.3.5 пункту 8.3 статт≥ 8 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV,

в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

8.3.6. ѕор¤док бухгалтерського обл≥ку балансовоњ вартост≥ груп основних фонд≥в установлюЇтьс¤ ћ≥н≥стерством ф≥нанс≥в ”крањни.

8.3.7. јмортизац≥¤ окремого об'Їкта основних фонд≥в групи 1 провадитьс¤ до дос¤гненн¤ балансовою варт≥стю такого об'Їкта ста неоподатковуваних м≥н≥мум≥в доход≥в громад¤н. «алишкова варт≥сть такого об'Їкта в≥дноситьс¤ до складу валових витрат за результатами в≥дпов≥дного податкового пер≥оду, а варт≥сть такого об'Їкта прир≥внюЇтьс¤ до нул¤.

8.3.8. јмортизац≥¤ основних фонд≥в груп 2, 3 ≥ 4 провадитьс¤ до дос¤гненн¤ балансовою варт≥стю групи нульового значенн¤.

(п≥дпункт 8.3.8 пункту 8.3 статт≥ 8 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

8.3.9. ƒл¤ амортизац≥њ нематер≥альних актив≥в застосовуЇтьс¤ л≥н≥йний метод, за ¤ким кожний окремий вид нематер≥ального активу амортизуЇтьс¤ р≥вними частками виход¤чи з його перв≥сноњ вартост≥ з урахуванн¤м ≥ндексац≥њ зг≥дно з п≥дпунктом 8.3.3 ц≥Їњ статт≥ прот¤гом строку, ¤кий визначаЇтьс¤ платником податку самост≥йно виход¤чи ≥з строку корисного використанн¤ таких нематер≥альних актив≥в або строку д≥¤льност≥ платника податку, але не б≥льше 10 рок≥в безперервноњ експлуатац≥њ.

јмортизац≥йн≥ в≥драхуванн¤ провад¤тьс¤ до дос¤гненн¤ залишковою варт≥стю нематер≥ального активу нульового значенн¤.

8.4. ѕор¤док зб≥льшенн¤ та зменшенн¤ балансовоњ вартост≥ груп основних фонд≥в

8.4.1. ” раз≥ зд≥йсненн¤ витрат на придбанн¤ основних фонд≥в балансова варт≥сть в≥дпов≥дноњ групи зб≥льшуЇтьс¤ на суму вартост≥ њх придбанн¤, з урахуванн¤м транспортних ≥ страхових платеж≥в, а також ≥нших витрат, понесених у зв'¤зку з таким придбанн¤м, без урахуванн¤ сплаченого податку на додану варт≥сть, у раз≥ коли платник податку на прибуток п≥дприЇмств зареЇстрований платником податку на додану варт≥сть.

8.4.2. ” раз≥ зд≥йсненн¤ витрат на самост≥йне виготовленн¤ основних фонд≥в платником податку дл¤ власних виробничих потреб балансова варт≥сть в≥дпов≥дноњ групи основних фонд≥в зб≥льшуЇтьс¤ на суму вс≥х виробничих витрат, понесених платником податку, що пов'¤зан≥ з њх виготовленн¤м та введенн¤м в експлуатац≥ю, а також витрат на виготовленн¤ таких основних фонд≥в, що мають ≥нш≥ джерела ф≥нансуванн¤, без урахуванн¤ сплаченого податку на додану варт≥сть, у раз≥ коли платник податку на прибуток п≥дприЇмств зареЇстрований платником податку на додану варт≥сть.

8.4.3. ” раз≥ виведенн¤ з експлуатац≥њ окремих об'Їкт≥в основних фонд≥в групи 1 у зв'¤зку з њх продажем балансова варт≥сть групи 1 зменшуЇтьс¤ на суму балансовоњ вартост≥ такого об'Їкта.

—ума перевищенн¤ виручки в≥д продажу над балансовою варт≥стю окремих об'Їкт≥в основних фонд≥в групи 1 та нематер≥альних актив≥в включаЇтьс¤ до валових доход≥в платника податку, а сума перевищенн¤ балансовоњ вартост≥ над виручкою в≥д такого продажу включаЇтьс¤ до валових витрат платника податку.

(п≥дпункт 8.4.3 пункт 8.4 статт≥ 8 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

8.4.4. ” раз≥ виведенн¤ з експлуатац≥њ основних фонд≥в груп 2, 3 ≥ 4 у зв'¤зку з њх продажем балансова варт≥сть групи зменшуЇтьс¤ на суму вартост≥ продажу таких основних фонд≥в (вартост≥ продукц≥њ, роб≥т, послуг, отриманих платником податку в межах бартерних (товарообм≥нних) операц≥й). якщо сума вартост≥ основних фонд≥в дор≥внюЇ або перевищуЇ балансову варт≥сть в≥дпов≥дноњ групи, њњ балансова варт≥сть прир≥внюЇтьс¤ до нул¤, а сума перевищенн¤ включаЇтьс¤ до валового доходу платника податку в≥дпов≥дного пер≥оду.

(п≥дпункт 8.4.4 пункту 8.4 статт≥ 8 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

8.4.5. ” раз≥ виведенн¤ з експлуатац≥њ окремого об'Їкта основних фонд≥в групи 1 або передач≥ його до складу невиробничих фонд≥в за р≥шенн¤м платника податку балансова варт≥сть такого об'Їкта дл¤ ц≥лей амортизац≥њ прир≥внюЇтьс¤ до нул¤. ѕри цьому амортизац≥йн≥ в≥драхуванн¤ не нараховуютьс¤.

” цьому ж пор¤дку в≥дбуваЇтьс¤ виведенн¤ основних фонд≥в з експлуатац≥њ внасл≥док њх в≥дчуженн¤ за р≥шенн¤м суду.

«воротне введенн¤ таких об'Їкт≥в до складу основних фонд≥в зд≥йснюЇтьс¤ у пор¤дку, встановленому п≥дпунктом 8.4.2 ц≥Їњ статт≥.

(п≥дпункт 8.4.5 пункту 8.4 статт≥ 8

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

8.4.6. ” раз≥ виведенн¤ з експлуатац≥њ окремих фонд≥в груп 2, 3 ≥ 4 з будь-¤ких причин (кр≥м њх продажу) балансова варт≥сть таких груп не зм≥нюЇтьс¤.

«воротне введенн¤ таких основних фонд≥в в експлуатац≥ю п≥сл¤ проведенн¤ њх ремонту, реконструкц≥њ та модерн≥зац≥њ зб≥льшуЇ баланс групи т≥льки на суму витрат, пов'¤заних з цими роботами.

(п≥дпункт 8.4.6 пункту 8.4 статт≥ 8

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

8.4.7. якщо на початок зв≥тного кварталу груп 2, 3 ≥ 4 основних фонд≥в не м≥ст¤ть матер≥альних ц≥нностей, балансова варт≥сть такоњ групи в≥дноситьс¤ до валових витрат платника податку такого зв≥тного пер≥оду. Ќорми цього п≥дпункту не застосовуютьс¤ при визначенн≥ платником податку амортизац≥йних в≥драхувань на суму пол≥пшень основних фонд≥в, одержаних в оперативний л≥зинг (оренду).

(п≥дпункт 8.4.7 пункту 8.4 статт≥ 8 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

8.4.8. ” раз≥ л≥кв≥дац≥њ основних фонд≥в за р≥шенн¤м платника податку або ¤кщо з незалежних в≥д платника податку обставин основн≥ фонди (њх частина) зруйнован≥, викраден≥ чи п≥дл¤гають л≥кв≥дац≥њ або платник податку змушений в≥дмовитис¤ в≥д використанн¤ таких основних фонд≥в з обставин загрози чи неминучост≥ њх зам≥ни, зруйнуванн¤ або л≥кв≥дац≥њ, платник податку в зв≥тному пер≥од≥, в ¤кому виникають так≥ обставини:

а) зб≥льшуЇ валов≥ витрати на суму балансовоњ вартост≥ окремого об'Їкта основних фонд≥в групи 1, при цьому варт≥сть такого об'Їкта прир≥внюЇтьс¤ до нул¤;

б) не зм≥нюЇ балансову варт≥сть груп 2, 3 ≥ 4 стосовно основних фонд≥в цих груп.

(п≥дпункт 8.4.8 пункту 8.4 статт≥ 8

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

8.4.9. ” раз≥ коли страхова орган≥зац≥¤ або ≥нша юридична чи ф≥зична особа, визнана винною у запод≥¤н≥й шкод≥, компенсуЇ платнику податку втрати, пов'¤зан≥ з виникненн¤м обставин, визначених у п≥дпункт≥ 8.4.8 цього пункту, платник податку в податковий пер≥од, на ¤кий припадаЇ така компенсац≥¤:

а) зб≥льшуЇ валовий дох≥д на суму компенсац≥њ за основн≥ фонди групи 1 (окремий об'Їкт основних фонд≥в групи 1);

б) зменшуЇ балансову варт≥сть в≥дпов≥дноњ групи основних фонд≥в на суму компенсац≥њ за основн≥ фонди груп 2, 3 ≥ 4.

(п≥дпункт 8.4.9 пункту 8.4 статт≥ 8

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

8.4.10. ” раз≥ л≥кв≥дац≥њ окремого об'Їкта основного фонду групи 1 за р≥шенн¤м платника податку та на¤вност≥ в≥дпов≥дних документ≥в про його знищенн¤, роз≥бранн¤ або перетворенн¤ ≥ншими способами, внасл≥док чого такий об'Їкт не може використовуватис¤ у майбутньому за перв≥сним призначенн¤м, балансова варт≥сть такого окремого об'Їкта основних фонд≥в групи 1 включаЇтьс¤ до складу валових витрат.

(п≥дпункт 8.4.10 пункту 8.4 статт≥ 8

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

8.4.11. ƒл¤ ц≥лей цього пункту:

до продажу основних фонд≥в та нематер≥альних актив≥в прир≥внюютьс¤ операц≥њ з внесенн¤ таких основних фонд≥в та нематер≥альних актив≥в до статутного фонду ≥ншоњ особи;

до придбанн¤ основних фонд≥в та нематер≥альних актив≥в прир≥внюютьс¤ операц≥њ з включенн¤ таких основних фонд≥в та нематер≥альних актив≥в до складу статутного фонду такоњ ≥ншоњ особи, ≥з подальшим включенн¤м основних фонд≥в до в≥дпов≥дних груп.

(пункт 8.4 статт≥ 8 доповнено п≥дпунктом 8.4.11

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

8.5. ѕор¤док обл≥ку основних фонд≥в, наданих в л≥зинг (оренду)

8.5.1. Ѕалансова варт≥сть в≥дпов≥дноњ групи основних фонд≥в не зменшуЇтьс¤ на варт≥сть основних фонд≥в, ¤к≥ надаютьс¤ платником податку в оперативний л≥зинг (оренду).

8.5.2. Ѕалансова варт≥сть в≥дпов≥дноњ групи основних фонд≥в зменшуЇтьс¤ на варт≥сть основних фонд≥в, ¤к≥ надаютьс¤ платником податку у ф≥нансовий л≥зинг (оренду) у пор¤дку, передбаченому дл¤ продажу основних фонд≥в. ѕри цьому л≥зингоотримувач (орендар) зб≥льшуЇ балансову варт≥сть в≥дпов≥дноњ групи основних фонд≥в у пор¤дку, передбаченому дл¤ придбанн¤ основних фонд≥в.

(п≥дпункт 8.5.2 пункт 8.5 статт≥ 8 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

8.6. Ќорми амортизац≥њ

8.6.1. Ќорми амортизац≥њ встановлюютьс¤ у в≥дсотках до балансовоњ вартост≥ кожноњ з груп основних фонд≥в на початок зв≥тного (податкового) пер≥оду в такому розм≥р≥ (в розрахунку на податковий квартал):

група 1 - 2 в≥дсотки;

група 2 - 10 в≥дсотк≥в;

група 3 - 6 в≥дсотк≥в;

(норми амортизац≥йних в≥драхувань дл¤ основних фонд≥в груп 1, 2 ≥ 3 з 1 с≥чн¤ 2004 року викладено в нов≥й редакц≥њ зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

група 4 - 15 в≥дсотк≥в.

ѕлатник податку може прийн¤ти р≥шенн¤ про застосуванн¤ ≥нших норм амортизац≥њ, що не перевищують норм, визначених цим п≥дпунктом.

«азначене р≥шенн¤:

приймаЇтьс¤ платником податку до початку зв≥тного податкового року та не може бути зм≥нене прот¤гом такого року;

доводитьс¤ до в≥дома податкового органу разом ≥з поданн¤м декларац≥њ за перший квартал такого зв≥тного податкового року.

ƒл¤ платник≥в податку, визнаних монопол≥стами зг≥дно ≥з законом, сума амортизац≥йних в≥драхувань не Ї обов'¤зковою складовою тариф≥в, ≥нших вид≥в ц≥н на њх послуги.

(п≥дпункт 8.6.1 пункту 8.6 статт≥ 8 в редакц≥њ

«акон≥в ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

(ƒ≥ю п≥двищених норм амортизац≥њ зупинено на 2004 р≥к дл¤ основних фонд≥в групи 1, 2, 3, кр≥м д≥њ цих норм до амортизац≥њ витрат, зд≥йснених платником податку п≥сл¤ 1 с≥чн¤ 2004 року у зв'¤зку з придбанн¤м (виготовленн¤м) нових основних фонд≥в групи 1, 2, 3, ¤к≥ використовуютьс¤ у виробнич≥й д≥¤льност≥ платника податку та ¤к≥ ран≥ше не були в експлуатац≥њ, а також витрат на пол≥пшенн¤ зазначених новопридбаних (виготовлених) основних фонд≥в, понесених платником податку п≥сл¤ 1 с≥чн¤ 2004 року зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 27.11.2003 р. є 1344-IV)

8.6.2. ѕ≥дпункт 8.6.2 пункту 8.6 статт≥ 8 виключено

(п≥дпункт 8.6.2 пункту 8.6 статт≥ 8 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

виключено зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

8.6.3. “имчасово, до 1 с≥чн¤ 2009 року, установити дл¤ суб'Їкт≥в косм≥чноњ д≥¤льност≥ щор≥чну 20-в≥дсоткову норму прискореноњ амортизац≥њ основних фонд≥в групи 3.

ѕри цьому амортизац≥¤ основних фонд≥в групи 3 провадитьс¤ до дос¤гненн¤ балансовою варт≥стю групи нульового значенн¤.

(статтю 8 доповнено п≥дпунктом 8.6.3 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 16.03.2000 р. є 1559-III)

8.6.4. ”становити дл¤ технолог≥чних парк≥в, њх учасник≥в та сп≥льних п≥дприЇмств при виконанн≥ зареЇстрованих у встановленому «аконом ”крањни "ѕро спец≥альний режим ≥нновац≥йноњ д≥¤льност≥ технолог≥чних парк≥в" пор¤дку проект≥в технолог≥чних парк≥в щор≥чну 20-в≥дсоткову норму прискореноњ амортизац≥њ основних фонд≥в груп 3 ≥ 4.

ѕри цьому амортизац≥¤ основних фонд≥в групи 3 проводитьс¤ до дос¤гненн¤ балансовою варт≥стю групи нульового значенн¤.

(пункт 8.6 статт≥ 8 доповнено п≥дпунктом 8.6.4 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 16.07.99 р. є 991-XIV,

враховуючи зм≥ни, внесен≥ «аконом ”крањни

в≥д 12.01.2006 р. є 3333-IV)

8.7. ѕоточний ≥ кап≥тальний ремонт, реконструкц≥¤, модерн≥зац≥¤, техн≥чне переозброЇнн¤ та ≥нш≥ види пол≥пшенн¤ основних фонд≥в

8.7.1. ѕлатники податку мають право прот¤гом зв≥тного пер≥оду в≥днести до валових витрат будь-¤к≥ витрати, пов'¤зан≥ з пол≥пшенн¤м основних фонд≥в, що п≥дл¤гають амортизац≥њ, у тому числ≥ витрати на пол≥пшенн¤ орендованих основних фонд≥в, у сум≥, що не перевищуЇ 10 в≥дсотк≥в сукупноњ балансовоњ вартост≥ вс≥х груп основних фонд≥в станом на початок такого зв≥тного пер≥оду.

(абзац перший п≥дпункту 8.7.1 пункту 8.7 статт≥ 8 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

¬итрати, що перевищують зазначену суму, розпод≥л¤ютьс¤ пропорц≥йно сум≥ фактично понесених платником податку витрат на пол≥пшенн¤ основних фонд≥в груп 2, 3, 4 чи окремих об'Їкт≥в основних фонд≥в групи 1 та зб≥льшують балансову варт≥сть основних фонд≥в в≥дпов≥дних груп чи окремих об'Їкт≥в основних фонд≥в групи 1 станом на початок розрахункового кварталу.

(абзац другий п≥дпункту 8.7.1 пункту 8.7 статт≥ 8 у

редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

¬иведенн¤ з експлуатац≥њ основних фонд≥в будь-¤коњ групи зд≥йснюЇтьс¤ на п≥дстав≥ наказу кер≥вника платника податку або у раз≥ њх примусового в≥дчуженн¤ чи конф≥скац≥њ зг≥дно ≥з законом.

ѕроведенн¤ будь-¤ких роб≥т, пов'¤заних з пол≥пшенн¤м основних фонд≥в, без на¤вност≥ вказаних вище документ≥в не Ї св≥дченн¤м про виведенн¤ таких основних фонд≥в ≥з експлуатац≥њ.

(п≥дпункт 8.7.1 пункту 8.7 статт≥ 8

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

8.8. јмортизац≥¤ витрат на пол≥пшенн¤ основних фонд≥в, одержаних в оперативний л≥зинг (оренду)

8.8.1. ” раз≥ коли догов≥р оперативного л≥зингу (оренди) зобов'¤зуЇ або дозвол¤Ї орендарю зд≥йснювати пол≥пшенн¤ об'Їкта оперативного л≥зингу (оренди), частина вартост≥ таких пол≥пшень у склад≥ витрат, що перевищують суму на пол≥пшенн¤ основних фонд≥в, визначену зг≥дно з п≥дпунктом 8.7.1 пункту 8.7 ц≥Їњ статт≥, включаЇтьс¤ таким орендарем до балансовоњ вартост≥:

в≥дпов≥дноњ групи основних фонд≥в у раз≥, ¤кщо на баланс≥ орендар¤ обл≥ковуЇтьс¤ група основних фонд≥в, до ¤коњ в≥дноситьс¤ такий об'Їкт л≥зингу (оренди);

створеноњ таким орендарем в≥дпов≥дноњ групи основних фонд≥в у раз≥, ¤кщо на баланс≥ орендар¤ не обл≥ковуЇтьс¤ група основних фонд≥в, до ¤коњ в≥дноситьс¤ такий об'Їкт л≥зингу (оренди).

ѕри цьому орендарем не враховуЇтьс¤ балансова варт≥сть об'Їкта оперативного л≥зингу (оренди), за ¤кою в≥н обл≥ковуЇтьс¤ на баланс≥ орендодавц¤.

(п≥дпункт 8.8.1 пункту 8.8 статт≥ 8 у

редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

(статтю 8 доповнено пунктом 8.8 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

8.8.2. ” раз≥ поверненн¤ орендарем об'Їкта оперативного л≥зингу (оренди) орендодавцю внасл≥док зак≥нченн¤ д≥њ л≥зингового (орендного) договору, а також у раз≥ знищенн¤, викраденн¤ або зруйнуванн¤ об'Їкта оперативного л≥зингу (оренди) такий орендар користуЇтьс¤ правилами, визначеними п≥дпунктом 8.4.8 пункту 8.4 ц≥Їњ статт≥ дл¤ зам≥ни основних фонд≥в. ѕри цьому орендодавець не зм≥нюЇ балансову варт≥сть основних фонд≥в або валов≥ доходи (валов≥ витрати) на суму витрат, понесених орендарем на пол≥пшенн¤ такого об'Їкта.

(пункт 8.8 статт≥ 8 доповнено п≥дпунктом 8.8.2

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

8.9. ќбл≥к операц≥й ≥з землею та њњ кап≥тальними пол≥пшенн¤ми

8.9.1. ѕлатник податку веде окремий обл≥к операц≥й з продажу або куп≥вл≥ земл≥ ¤к окремого об'Їкта власност≥. ¬итрати, пов'¤зан≥ з таким придбанн¤м, не п≥дл¤гають включенню до валових витрат зв≥тного податкового пер≥оду або до групи основних фонд≥в з метою амортизац≥њ. якщо у майбутньому такий окремий об'Їкт власност≥ продаЇтьс¤, платник податку включаЇ до складу валових доход≥в позитивну р≥зницю м≥ж сумою доходу, отриманого внасл≥док такого продажу, та сумою витрат, пов'¤заних ≥з куп≥влею такого окремого об'Їкта власност≥, зб≥льшених на коеф≥ц≥Їнт ≥ндексац≥њ, визначений у п≥дпункт≥ 8.3.3 пункту 8.3 ц≥Їњ статт≥.

” раз≥ коли витрати (з урахуванн¤м ≥ндексац≥њ), понесен≥ у зв'¤зку з придбанн¤м такого об'Їкта власност≥, перевищують доходи, отриман≥ внасл≥док його продажу, збиток в≥д такоњ операц≥њ не включаЇтьс¤ до складу валових витрат та покриваЇтьс¤ за рахунок власних джерел платника податку.

8.9.2. ѕри продажу земл≥, отриманоњ у власн≥сть у процес≥ приватизац≥њ, платник податку включаЇ до складу валових доход≥в позитивну р≥зницю м≥ж сумою доходу, отриманого внасл≥док такого продажу, та сумою оц≥ночноњ вартост≥ такоњ земл≥, визначеноњ зг≥дно з≥ встановленою методикою варт≥сноњ оц≥нки земель з урахуванн¤м коеф≥ц≥Їнт≥в њњ функц≥онального використанн¤ на момент такого продажу.

8.9.3. ” раз≥ коли об'Їкт нерухомого майна (нерухом≥сть) придбаваЇтьс¤ платником податку разом ≥з землею, ¤ка знаходитьс¤ п≥д таким об'Їктом чи Ї передумовою дл¤ забезпеченн¤ функц≥онального використанн¤ такого об'Їкта нерухомост≥ в≥дпов≥дно до норм, визначених законодавством, амортизац≥њ п≥дл¤гаЇ сукупна варт≥сть такого основного фонду та такоњ земл≥ за нормами, визначеними ц≥Їю статтею дл¤ основних фонд≥в групи 1.

ѕри цьому норми п≥дпункт≥в 8.9.1 - 8.9.2 та 8.9.4 цього пункту не застосовуютьс¤.

8.9.4. якщо земл¤ ¤к окремий об'Їкт власност≥ продаЇтьс¤ або в≥дчужуЇтьс¤ ≥ншим чином, то балансова варт≥сть окремого об'Їкта основних фонд≥в групи 1, в ¤кому в≥дображалас¤ варт≥сть кап≥тальних пол≥пшень ¤кост≥ такоњ земл≥, в≥дноситьс¤ до валових витрат такого платника податку за насл≥дками податкового пер≥оду, на ¤кий припадаЇ такий продаж.

(статтю 8 доповнено п≥дпунктом 8.9 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

(Ќорми амортизац≥йних в≥драхувань, зазначен≥ у статт≥ 8 дл¤ основних фонд≥в груп 1, 2 ≥ 3, застосовуютьс¤ щодо витрат, понесених (нарахованих) платником податку п≥сл¤ 1 с≥чн¤ 2004 року у зв'¤зку з придбанн¤м або спорудженн¤м нових основних фонд≥в груп 1, 2 ≥ 3, а також витрат на пол≥пшенн¤ таких нових основних фонд≥в. јмортизац≥¤ витрат, понесених (нарахованих) платником податку у зв'¤зку з придбанн¤м, спорудженн¤м та пол≥пшенн¤м основних фонд≥в груп 1, 2 ≥ 3 до 1 с≥чн¤ 2004 року, зд≥йснюЇтьс¤ за нормами амортизац≥њ, що д≥¤ли до 1 с≥чн¤ 2004 року. ѕри цьому дл¤ ц≥лей податкового обл≥ку платники податку зобов'¤зан≥ вести окремий обл≥к витрат, понесених у зв'¤зку з придбанн¤м, спорудженн¤м та/або пол≥пшенн¤м основних фонд≥в, що зд≥йснюютьс¤ п≥сл¤ 1 с≥чн¤ 2004 року, зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

—татт¤ 9. јмортизац≥¤ витрат, пов'¤заних з видобутком корисних копалин

9.1. Ѕудь-¤к≥ витрати на розв≥дку (дорозв≥дку), облаштуванн¤ та розробку будь-¤ких запас≥в (родовищ) корисних копалин (за вин¤тком витрат, передбачених у п≥дпункт≥ 5.2.16 пункту 5.2 статт≥ 5 цього «акону), включаютьс¤ до окремоњ групи витрат платника податку, на баланс≥ ¤кого перебувають так≥ запаси (родовища), та п≥дл¤гають амортизац≥њ.

(пункт 9.1 статт≥ 9 у редакц≥њ «акону

”крањни в≥д 20.09.2001 р. є 2712-III)

9.2. ѕерел≥к витрат, що включаютьс¤ до окремоњ групи витрат платника податку, встановлюЇтьс¤ аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

(пункт 9.2 статт≥ 9 у редакц≥њ «акону

”крањни в≥д 20.09.2001 р. є 2712-III)

9.3. ќбл≥к балансовоњ вартост≥ витрат, пов'¤заних з видобутком корисних копалин, ведетьс¤ по кожному окремому родовищу (кар'Їру, шахт≥, свердловин≥). ѕор¤док такого обл≥ку встановлюЇтьс¤ ћ≥н≥стерством ф≥нанс≥в ”крањни.

9.4. —ума амортизац≥йних в≥драхувань зв≥тного пер≥оду на витрати, пов'¤зан≥ з видобутком корисних копалин (за вин¤тком свердловин, що використовуютьс¤ дл¤ розробки нафтових та газових родовищ), розраховуЇтьс¤ за формулою:

(абзац перший пункту 9.4 статт≥ 9 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.09.2001 р. є 2712-III)

—(а) = Ѕ(а) х ќ(а) : ќ(з), де

—(а) - сума амортизац≥йних в≥драхувань за зв≥тний пер≥од;

(абзац пункту 9.4 статт≥ 9 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

Ѕ(а) - балансова варт≥сть групи на початок зв≥тного пер≥оду, ¤ка дор≥внюЇ балансов≥й вартост≥ групи на початок пер≥оду, що передуЇ зв≥тному, зб≥льшен≥й на суму витрат на розв≥дку (дорозв≥дку) та облаштуванн¤ запас≥в (родовищ) корисних копалин, понесених прот¤гом попереднього пер≥оду;

(абзац пункту 9.4 статт≥ 9 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

ќ(а) - обс¤г (у натуральних величинах) корисних копалин, фактично видобутих прот¤гом зв≥тного пер≥оду;

(абзац пункту 9.4 статт≥ 9 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

ќ(з) - загальний розрахунковий обс¤г (у натуральних величинах) видобутку корисних копалин на в≥дпов≥дному родовищ≥, ¤кий визначаЇтьс¤ за методикою, що затверджуЇтьс¤ аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

(абзац шостий пункту 9.4 статт≥ 9 у редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 20.09.2001 р. є 2712-III)

ѕлатники податку вс≥х форм власност≥ мають право застосувати щор≥чну ≥ндексац≥ю балансовоњ вартост≥ витрат, пов'¤заних з видобутком корисних копалин, на коеф≥ц≥Їнт ≥ндексац≥њ, ¤кий нараховуЇтьс¤ за формулою:

≥= [≤(а-1) - 10]:100 , де

(абзац восьмий пункту 9.4 статт≥ 9 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

≤(а-1) - ≥ндекс ≥нфл¤ц≥њ, за результатами ¤коњ провадитьс¤ ≥ндексац≥¤.

якщо значенн¤ ≥ не перевищуЇ одиниц≥, ≥ндексац≥¤ не провадитьс¤.

” раз≥ коли платник податку застосував коеф≥ц≥Їнт ≥ндексац≥њ, такий платник податку зобов'¤заний визнати кап≥тальний доход у сум≥, що дор≥внюЇ р≥зниц≥ м≥ж балансовою варт≥стю витрат, пов'¤заних з видобутком корисних копалин, ¤ка визначена на початок зв≥тного року ≥з застосуванн¤м коеф≥ц≥Їнта ≥ндексац≥њ, ≥ балансовою варт≥стю таких витрат до такоњ ≥ндексац≥њ.

«азначений кап≥тальний доход в≥дноситьс¤ до складу валових доход≥в платника податку кожного зв≥тного пер≥оду зв≥тного року в сум≥, ¤ка визначаЇтьс¤ ¤к добуток суми кап≥тального доходу на коеф≥ц≥Їнт, що дор≥внюЇ ќ(ар):ќ(з):4, де

(абзац пункту 9.4 статт≥ 9 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

ќ(ар) - обс¤г (у натуральних величинах) корисних копалин, фактично видобутих прот¤гом року, що передував зв≥тному;

ќ(з) - загальний розрахунковий обс¤г (у натуральних величинах) видобутку корисних копалин на в≥дпов≥дному родовищ≥.

9.5. Ќорми амортизац≥њ дл¤ свердловин, що використовуютьс¤ дл¤ розробки нафтових та газових родовищ, встановлюютьс¤ у в≥дсотках до њх перв≥сноњ вартост≥ у такому розм≥р≥ (в розрахунку на р≥к):

1-й р≥к експлуатац≥њ - 10 в≥дсотк≥в;

2-й р≥к експлуатац≥њ - 18 в≥дсотк≥в;

3-й р≥к експлуатац≥њ - 14 в≥дсотк≥в;

4-й р≥к експлуатац≥њ - 12 в≥дсотк≥в;

5-й р≥к експлуатац≥њ - 9 в≥дсотк≥в;

6-й р≥к експлуатац≥њ - 7 в≥дсотк≥в;

7-й р≥к експлуатац≥њ - 7 в≥дсотк≥в;

8-й р≥к експлуатац≥њ - 7 в≥дсотк≥в;

9-й р≥к експлуатац≥њ - 7 в≥дсотк≥в;

10-й р≥к експлуатац≥њ - 6 в≥дсотк≥в;

11-й р≥к експлуатац≥њ - 3 в≥дсотки.

ѕлатники податку мають право прот¤гом зв≥тного року в≥днести до валових витрат будь-¤к≥ витрати, пов'¤зан≥ ≥з проведенн¤м ремонту, реконструкц≥њ, модерн≥зац≥њ та ≥ншим пол≥пшенн¤м свердловин, що використовуютьс¤ дл¤ розробки нафтових та газових родовищ, у сум≥, що не перевищуЇ 10 в≥дсотк≥в перв≥сноњ вартост≥ окремоњ свердловини.

¬итрати, що перевищують зазначену суму, включаютьс¤ до складу в≥дпов≥дноњ групи основних фонд≥в.

(абзац чотирнадц¤тий пункту 9.5 статт≥ 9

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

≤ндексац≥¤ балансовоњ вартост≥ свердловин, що використовуютьс¤ дл¤ розробки нафтових та газових родовищ, не провадитьс¤.

(пункт 9.5 статт≥ 9 у редакц≥њ «акону

”крањни в≥д 20.09.2001 р. є 2712-III)

9.6. ” раз≥ коли д≥¤льн≥сть, пов'¤зана з розв≥дкою (дорозв≥дкою) запас≥в (родовищ) корисних копалин, не привела до њх в≥дкритт¤ або платником податку було прийн¤то р≥шенн¤ щодо недоц≥льност≥ проведенн¤ подальшоњ розв≥дки чи розробки таких запас≥в (родовищ) у зв'¤зку з њх економ≥чною недоц≥льн≥стю, дозвол¤Їтьс¤ в≥днесенн¤ витрат з такоњ розв≥дки (дорозв≥дки) чи розробки до складу валових витрат виробництва (об≥гу) поточного податкового пер≥оду такого платника податку. ѕри цьому балансова варт≥сть такоњ групи витрат, пов'¤зана з видобутком корисних копалин, прир≥внюЇтьс¤ до нул¤.

—татт¤ 10. —тавка податку

10.1. ѕрибуток платник≥в податку, включаючи п≥дприЇмства, заснован≥ на власност≥ окремоњ ф≥зичноњ особи, оподатковуЇтьс¤ за ставкою 25 в≥дсотк≥в до об'Їкта оподаткуванн¤.

(пункт 10.1 статт≥ 10 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

јбзац другий пункту 10.1 статт≥ 10 втратив чинн≥сть

(пункт 10.1 статт≥ 10 доповнено абзацом другим

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 14.07.99 р. є 934-XIV,

абзац другий пункту 10.1 статт≥ 10 втратив чинн≥сть у зв'¤зку ≥з

зак≥нченн¤м строку д≥њ «акону ”крањни в≥д 14.07.99 р. є 934-XIV)

10.2. ќподаткуванн¤ доход≥в в≥д грального б≥знесу

10.2.1 ѕ≥дпункт 10.2.1 пункту 10.2 статт≥ 10 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом

”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

10.2.2. ѕ≥дпункт 10.2.2 пункту 10.2 статт≥ 10 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом

”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

10.2.3. ѕ≥дпункт 10.2.3 пункту 10.2 статт≥ 10 втратив чинн≥сть

(зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 19.10.99 р. є 1160-XIV,

у зв'¤зку з цим п≥дпункт 10.2.4 вважати п≥дпунктом 10.2.3)

10.2.3. Ќе п≥дл¤гають оподаткуванню виграш≥ у державн≥ грошов≥ лотерењ. ѕ≥д державними грошовими лотере¤ми сл≥д розум≥ти лотерењ, ¤к≥ передбачають на¤вн≥сть призового фонду у розм≥рах не менш ¤к 50 в≥дсотк≥в в≥д суми отриманих доход≥в, а також в≥драхувань до ƒержавного бюджету ”крањни в розм≥р≥ не менш ¤к ставка податку, встановлена пунктом 10.1 ц≥Їњ статт≥, ¤ка застосовуЇтьс¤ до доход≥в, що залишаютьс¤ у розпор¤дженн≥ п≥сл¤ в≥драхувань до призового фонду.

(частина перша п≥дпункту 10.2.3 пункту 10.2 статт≥ 10 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 21.09.2000 р. є 1969-III,

в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

ћ≥н≥стерство ф≥нанс≥в ”крањни встановлюЇ вимоги щодо пор¤дку ф≥нансового контролю за д≥¤льн≥стю з випуску та проведенн¤ лотерей, а також встановлюЇ вимоги до статутного кап≥талу оператор≥в, що не можуть бути меншими за т≥, що висуваютьс¤ Ќац≥ональним банком ”крањни до банк≥в, ¤к≥ зд≥йснюють д≥¤льн≥сть на вс≥й територ≥њ ”крањни. ѕодаток на прибуток, передбачений у пункт≥ 10.1 ц≥Їњ статт≥, не справл¤Їтьс¤ ≥з суми перевищенн¤ доход≥в над витратами, пов'¤заними з випуском та проведенн¤м державних лотерей.

(частина друга п≥дпункту 10.2.3 пункту 10.2 статт≥ 10

в редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 21.09.2000 р. є 1969-III,

≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

(пункт 10.2 статт≥ 10 в редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

—татт¤ 11. ѕравила веденн¤ податкового обл≥ку

11.1. ƒл¤ ц≥лей цього «акону використовуютьс¤ так≥ податков≥ пер≥оди: календарн≥ квартал, п≥вр≥чч¤, три квартали, р≥к.

ѕодатковий пер≥од починаЇтьс¤ з першого календарного дн¤ податкового пер≥оду ≥ зак≥нчуЇтьс¤ останн≥м календарним днем податкового пер≥оду, кр≥м виробник≥в с≥льськогосподарськоњ продукц≥њ, визначених статтею 14 цього «акону, дл¤ ¤ких р≥чний податковий пер≥од починаЇтьс¤ з 1 липн¤ поточного зв≥тного (бюджетного) року.

(абзац другий пункту 11.1 статт≥ 11 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

” раз≥ коли особа беретьс¤ на обл≥к податковим органом ¤к платник цього податку всередин≥ податкового пер≥оду, то перший зв≥тний податковий пер≥од розпочинаЇтьс¤ з дати, на ¤ку припадаЇ початок такого обл≥ку, та зак≥нчуЇтьс¤ останн≥м календарним днем наступного податкового пер≥оду.

якщо платник податку л≥кв≥дуЇтьс¤ (у тому числ≥ до зак≥нченн¤ першого зв≥тного податкового пер≥оду), останн≥м податковим вважаЇтьс¤ пер≥од (що зак≥нчуЇтьс¤ днем такоњ л≥кв≥дац≥њ), на ¤кий припадаЇ дата такоњ л≥кв≥дац≥њ.

(пункт 11.1 статт≥ 11 у редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

11.2. ƒата зб≥льшенн¤ валових витрат

11.2.1. ƒатою зб≥льшенн¤ валових витрат виробництва (об≥гу) вважаЇтьс¤ дата, ¤ка припадаЇ на податковий пер≥од, прот¤гом ¤кого в≥дбуваЇтьс¤ будь-¤ка з под≥й, що сталас¤ ран≥ше:

або дата списанн¤ кошт≥в з банк≥вських рахунк≥в платника податку на оплату товар≥в (роб≥т, послуг), а в раз≥ њх придбанн¤ за гот≥вку - день њх видач≥ з каси платника податку;

або дата оприбуткуванн¤ платником податку товар≥в, а дл¤ роб≥т (послуг) - дата фактичного отриманн¤ платником податку результат≥в роб≥т (послуг).

11.2.2. ” раз≥ коли платник податку придбаваЇ товари (роботи, послуги) з використанн¤м кредитних, дебетових карток або комерц≥йних чек≥в, датою зб≥льшенн¤ валових витрат вважаЇтьс¤ дата оформленн¤ в≥дпов≥дного рахунку (товарного чека).

11.2.3. ƒатою зб≥льшенн¤ валових витрат платника податку при зд≥йсненн≥ ним операц≥й з особами, ¤к≥ Ї:

а) нерезидентами;

б) резидентами, ¤к≥ сплачують цей податок за ставкою нижчою, н≥ж зазначена у статт≥ 10 цього «акону (кр≥м платник≥в податку, зазначених у пункт≥ 7.2 статт≥ 7 цього «акону), або сплачують цей податок у склад≥ Їдиного чи ф≥ксованого податку чи Ї зв≥льненими в≥д сплати цього податку або не Ї його суб'Їктами зг≥дно ≥з законодавством, -

Ї дата оприбуткуванн¤ платником податку товар≥в (а при њх ≥мпорт≥ - також роб≥т (послуг), супутн≥х чи допом≥жних такому ≥мпорту товар≥в), а дл¤ роб≥т (послуг), - дата њх фактичного отриманн¤ в≥д таких ос≥б, незалежно в≥д на¤вност≥ њх оплати (у тому числ≥ частковоњ або авансовоњ).

Ѕудь-¤ка особа, визначена абзацом "б" цього п≥дпункту, зобов'¤зана при укладенн≥ договору з платником податку за його вимогою зазначати у такому договор≥ про те, що така особа маЇ статус платника цього податку на загальних умовах, передбачених цим «аконом. якщо така особа не зазначаЇ у такому договор≥ про такий статус або ¤кщо товари (послуги) надаютьс¤ без укладенн¤ письмових договор≥в, то з метою визначенн¤ дати зб≥льшенн¤ валових витрат покупц¤ вважаЇтьс¤, що так≥ товари (послуги) були надан≥ особами, зв≥льненими в≥д оподаткуванн¤ цим податком. якщо особа, ¤ка не маЇ статусу платника цього податку на загальних умовах, передбачених цим «аконом, зазначаЇ у договор≥, що вона Ї таким платником податку, то вважаЇтьс¤, що така особа умисно ухил¤Їтьс¤ в≥д оподаткуванн¤ у розм≥р≥ отриманого нею авансу (попереднього платежу). ѕри цьому платник податку - покупець товар≥в (послуг) не несе в≥дпов≥дальност≥ за зб≥льшенн¤ валових витрат, зд≥йснених за датою попередньоњ оплати (авансуванн¤) вартост≥ товар≥в (послуг) на п≥дстав≥ недостов≥рноњ ≥нформац≥њ про статус платника податку, зазначеноњ у договор≥.

(п≥дпункт 11.2.3 пункту 11.2 статт≥ 11 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

11.2.4. ¬алов≥ витрати п≥дприЇмств суднобуд≥вноњ промисловост≥, понесен≥ ними у зв'¤зку з виконанн¤м контракт≥в на виготовленн¤ (побудову) морських, р≥чкових суден, включають до складу валових витрат у податковому пер≥од≥, на ¤кий припадаЇ дата зб≥льшенн¤ валових доход≥в, передбачена п≥дпунктом 11.3.7 пункту 11.3 статт≥ 11 цього «акону.

(пункт 11.2 статт≥ 11 доповнено п≥дпунктом 11.2.4

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

11.3. ƒата зб≥льшенн¤ валового доходу

11.3.1. ƒатою зб≥льшенн¤ валового доходу вважаЇтьс¤ дата, ¤ка припадаЇ на податковий пер≥од, прот¤гом ¤кого в≥дбуваЇтьс¤ будь-¤ка з под≥й, що сталас¤ ран≥ше:

або дата зарахуванн¤ кошт≥в в≥д покупц¤ (замовника) на банк≥вський рахунок платника податку в оплату товар≥в (роб≥т, послуг), що п≥дл¤гають продажу, у раз≥ продажу товар≥в (роб≥т, послуг) за гот≥вку - дата њњ оприбуткуванн¤ в кас≥ платника податку, а за в≥дсутност≥ такоњ - дата ≥нкасац≥њ гот≥вки у банк≥вськ≥й установ≥, що обслуговуЇ платника податку;

(абзац другий п≥дпункту 11.3.1 пункту 11.3

статт≥ 11 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

або дата в≥двантаженн¤ товар≥в, а дл¤ роб≥т (послуг) - дата фактичного наданн¤ результат≥в роб≥т (послуг) платником податку.

11.3.2. ” раз≥ зд≥йсненн¤ торг≥вл≥ продукц≥Їю (валютними ц≥нност¤ми) або роботами (послугами) з використанн¤м торговельних автомат≥в або ≥ншого под≥бного обладнанн¤, що не передбачаЇ на¤вност≥ касового апарата, контрольованого уповноваженою на це ф≥зичною особою, датою зб≥льшенн¤ валового доходу вважаЇтьс¤ дата вилученн¤ з таких торговельних апарат≥в або под≥бного обладнанн¤ грошовоњ виручки.

ѕравила ≥нкасац≥њ зазначеноњ виручки встановлюютьс¤ Ќац≥ональним банком ”крањни.

” раз≥ коли торг≥вл¤ продукц≥Їю (роботами, послугами) через торговельн≥ автомати зд≥йснюЇтьс¤ з використанн¤м жетон≥в, карток або ≥нших зам≥нник≥в гривн≥, датою зб≥льшенн¤ валового доходу вважаЇтьс¤ дата продажу таких жетон≥в, карток або ≥нших зам≥нник≥в гривн≥.

(абзац трет≥й п≥дпункту 11.3.2 пункту 11.3

статт≥ 11 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

11.3.3. ” раз≥ коли торг≥вл¤ продукц≥Їю (роботами, послугами) зд≥йснюЇтьс¤ з використанн¤м кредитних або дебетових карток, дорожн≥х, комерц≥йних, персональних або ≥нших чек≥в, датою зб≥льшенн¤ валового доходу вважаЇтьс¤ дата оформленн¤ в≥дпов≥дного рахунку (товарного чека).

11.3.4. ѕ≥дпункт 11.3.4 пункту 11.3 статт≥ 11 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

11.3.5. ƒатою зб≥льшенн¤ валового доходу в раз≥ продажу товар≥в (роб≥т, послуг) з оплатою за рахунок бюджетних кошт≥в Ї дата надходженн¤ таких кошт≥в на поточний рахунок платника податку або дата отриманн¤ в≥дпов≥дноњ компенсац≥њ у будь-¤кому ≥ншому вигл¤д≥, включаючи зменшенн¤ заборгованост≥ такого платника податку за його зобов'¤занн¤ми перед таким бюджетом.

(п≥дпункт 11.3.5 пункту 11.3 статт≥ 11 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

в≥д 10.01.2002 р. є 2921-III)

11.3.6. ƒатою зб≥льшенн¤ валових доход≥в кредитора в≥д зд≥йсненн¤ кредитно-депозитних операц≥й Ї дата нарахуванн¤ процент≥в (ком≥с≥йних) у строки, визначен≥ кредитним (депозитним) договором.

ƒатою зб≥льшенн¤ валових доход≥в власника ≥потечного сертиф≥ката участ≥ за операц≥¤ми з таким ≥потечним сертиф≥катом Ї дата нарахуванн¤ прот¤гом в≥дпов≥дного зв≥тного пер≥оду доходу за консол≥дованим ≥потечним боргом (зменшеного на суму винагороди за управл≥нн¤ та обслуговуванн¤ ≥потечних актив≥в).

якщо позичальник (деб≥тор) затримуЇ сплату процент≥в чи ком≥с≥й, то кредитор урегульовуЇ таку заборгован≥сть зг≥дно ≥з пунктом 12.1 статт≥ 12 цього «акону.

ѕри цьому метод нарахувань дл¤ визначенн¤ податкових зобов'¤зань кредитора за таким кредитом (депозитом) не застосовуЇтьс¤ до повного погашенн¤ деб≥тором заборгованост≥ або списанн¤ боргу чи його частини на збитки кредитора у пор¤дку, встановленому цим «аконом.

(п≥дпункт 11.3.6 пункту 11.3 статт≥ 11 у

редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

11.3.7. —уми авансових платеж≥в та попередньоњ оплати отриман≥ п≥дприЇмствами суднобуд≥вноњ промисловост≥ в≥д замовник≥в морських, р≥чкових суден включаютьс¤ до складу валових доход≥в таких п≥дприЇмств за датою п≥дписанн¤ акта про передачу морських, р≥чкових суден замовнику, за умови ц≥льового використанн¤ вказаних кошт≥в у пор¤дку, визначеному аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

(пункт 11.3 статт≥ 11 доповнено п≥дпунктом 11.3.7

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

—татт¤ 12. Ѕезнад≥йна заборгован≥сть

12.1. ѕор¤док врегулюванн¤ сумн≥вноњ, безнад≥йноњ заборгованост≥

12.1.1. ѕлатник податку - продавець товар≥в (роб≥т, послуг) маЇ право зб≥льшити суму валових витрат зв≥тного пер≥оду на варт≥сть в≥двантажених товар≥в (виконаних роб≥т, наданих послуг) у поточному або попередн≥х зв≥тному податкових пер≥одах у раз≥ коли покупець таких товар≥в (роб≥т, послуг) затримуЇ без погодженн¤ з таким платником податку оплату њх вартост≥ (наданн¤ ≥нших вид≥в компенсац≥й њх вартост≥). “аке право на зб≥льшенн¤ суми валових витрат виникаЇ, ¤кщо прот¤гом такого зв≥тного пер≥оду в≥дбуваЇтьс¤ будь-¤ка з таких под≥й:

а) платник податку звертаЇтьс¤ до суду з позовом (за¤вою) про ст¤гненн¤ заборгованост≥ з такого покупц¤ або про порушенн¤ справи про його банкрутство чи ст¤гненн¤ заставленого ним майна;

б) зазначена затримка в оплат≥ (наданн≥ ≥нших вид≥в компенсац≥й) перевищуЇ 90 календарних дн≥в та платник податку - продавець отримуЇ в≥д покупц¤ згоду про визнанн¤ ран≥ше над≥сланоњ йому претенз≥њ в пор¤дку досудового врегулюванн¤ спору або не отримуЇ в≥дпов≥д≥ на таку претенз≥ю прот¤гом строк≥в, визначених законодавством;

в) за поданн¤м продавц¤ нотар≥ус вчин¤Ї виконавчий напис про ст¤гненн¤ заборгованост≥ з покупц¤ або ст¤гненн¤ заставленого майна (кр≥м податкового боргу).

(п≥дпункт 12.1.1 пункту 12.1 статт≥ 12 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

12.1.2. ѕлатник податку - продавець зобов'¤заний зб≥льшити валовий дох≥д в≥дпов≥дного податкового пер≥оду на суму заборгованост≥ (њњ частини), попередньо в≥днесеноњ ним до складу валових витрат зг≥дно з п≥дпунктом 12.1.1 цього пункту або в≥дшкодованоњ за рахунок страхового резерву зг≥дно ≥з пунктом 12.3 ц≥Їњ статт≥, у раз≥ коли прот¤гом такого податкового пер≥оду в≥дбуваЇтьс¤ будь-¤ка з таких под≥й:

а) суд не задовольн¤Ї позов (за¤ву) продавц¤ або задовольн¤Ї його частково чи не приймаЇ позов (за¤ву) до провадженн¤ (розгл¤ду) або задовольн¤Ї позов (за¤ву) покупц¤ про визнанн¤ нед≥йсними вимог щодо погашенн¤ ц≥Їњ заборгованост≥ або њњ частини;

б) сторони договору у досудовому пор¤дку дос¤гають згоди щодо продовженн¤ строк≥в погашенн¤ заборгованост≥ чи списанн¤ вс≥Їњ суми заборгованост≥ або њњ частини (кр≥м випадк≥в укладенн¤ мировоњ угоди в межах процедур в≥дновленн¤ платоспроможност≥ боржника або визнанн¤ його банкрутом, визначених законом);

в) продавець, ¤кий не отримав в≥дпов≥д≥ на претенз≥ю прот¤гом строк≥в, визначених законодавством, або отримав в≥д покупц¤ в≥дпов≥дь про визнанн¤ наданоњ претенз≥њ, але не отримуЇ оплати (≥нших вид≥в компенсац≥й у рахунок погашенн¤ заборгованост≥) прот¤гом визначених у так≥й претенз≥њ строк≥в, та при цьому прот¤гом наступних 90 дн≥в не звертаЇтьс¤ до суду (господарського суду) ≥з за¤вою про ст¤гненн¤ заборгованост≥ або про порушенн¤ справи про його банкрутство чи ст¤гненн¤ заставленого ним майна.

Ќа суму додаткового податкового зобов'¤занн¤, розрахованого внасл≥док такого зб≥льшенн¤, нараховуЇтьс¤ пен¤ у розм≥рах, визначених законом дл¤ несвоЇчасного погашенн¤ податкового зобов'¤занн¤. «азначена пен¤ розраховуЇтьс¤ за строк з першого дн¤ податкового пер≥оду, наступного за пер≥одом, прот¤гом ¤кого в≥дбулос¤ зб≥льшенн¤ валових витрат зг≥дно з п≥дпунктом 12.1.1 цього пункту, до останнього дн¤ податкового пер≥оду, на ¤кий припадаЇ зб≥льшенн¤ валового доходу, та сплачуЇтьс¤ незалежно в≥д значенн¤ податкового зобов'¤занн¤ платника податку за в≥дпов≥дний зв≥тний пер≥од. ѕен¤ не нараховуЇтьс¤ на заборгован≥сть (њњ частину), списану або розстрочену внасл≥док укладенн¤ мировоњ угоди в≥дпов≥дно до законодавства з питань банкрутства, починаючи з дати укладенн¤ такоњ мировоњ угоди.

(установлено, що в 2005 роц≥ пен¤, передбачена абзацом п'¤тим п≥дпункту 12.1.2 пункту 12.1 статт≥ 12, ст¤гуЇтьс¤ ≥з розрахунку 3-кратного розм≥ру р≥чноњ обл≥ковоњ ставки Ќац≥онального банку ”крањни, д≥ючоњ на день виникненн¤ додаткового податкового зобов'¤занн¤ зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 23.12.2004 р. є 2285-IV, в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

(установлено, що у 2006 роц≥ пен¤, передбачена абзацом п'¤тим п≥дпункту 12.1.2 пункту 12.1 статт≥ 12, ст¤гуЇтьс¤ ≥з розрахунку 3-кратного розм≥ру р≥чноњ обл≥ковоњ ставки Ќац≥онального банку ”крањни, д≥ючоњ на день виникненн¤ додаткового податкового зобов'¤занн¤ зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.12.2005 р. є 3235-IV)

якщо у майбутньому (з урахуванн¤м строку позовноњ давност≥) такий продавець звертаЇтьс¤ до суду, то в≥н маЇ право зб≥льшити валов≥ витрати на суму оскаржуваноњ заборгованост≥.

(п≥дпункт 12.1.2 пункту 12.1 статт≥ 12 у редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

12.1.3. ” раз≥ коли платник податку оскаржуЇ р≥шенн¤ суду у пор¤дку, встановленому законом, зб≥льшенн¤ валового доходу, передбачене п≥дпунктом 12.1.2 ц≥Їњ статт≥, не в≥дбуваЇтьс¤ до моменту прийн¤тт¤ остаточного р≥шенн¤ в≥дпов≥дним судовим органом.

(п≥дпункт 12.1.3 пункту 12.1 статт≥ 12 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

12.1.4. ѕов≥домленн¤ про зб≥льшенн¤ валових витрат або валового доходу, з посиланн¤м на в≥дпов≥дн≥ положенн¤ п≥дпункт≥в 12.1.1 та 12.1.2 цього пункту, платник податку - продавець надаЇ податковому органу разом з декларац≥Їю за зв≥тний пер≥од та ≥ншими первинними документами, ¤к≥ п≥дтверджують на¤вн≥сть деб≥торсько-кредиторськоњ заборгованост≥.

(п≥дпункт 12.1.4 пункту 12.1 статт≥ 12 у редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV,

≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з «аконом

”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

12.1.5. ѕлатник податку - покупець зобов'¤заний зб≥льшити валов≥ доходи на суму непогашеноњ заборгованост≥ (њњ частини), визнаноњ у пор¤дку досудового врегулюванн¤ спор≥в або судом чи за виконавчим написом нотар≥уса, у податковому пер≥од≥, на ¤кий припадаЇ перша з под≥й:

а) або 90-й календарний день в≥д дн¤ граничного строку погашенн¤ такоњ заборгованост≥ (њњ частини), передбаченого договором або визнаною претенз≥Їю;

б) або 30-й календарний день в≥д дн¤ прийн¤тт¤ р≥шенн¤ судом про визнанн¤ (ст¤гненн¤) такоњ заборгованост≥ (њњ частини) або вчиненн¤ нотар≥усом виконавчого напису.

—троки, визначен≥ абзацом "а" цього п≥дпункту, поширюютьс¤ також на випадки, коли покупець не надав в≥дпов≥дь на претенз≥ю, над≥слану продавцем, у строки, визначен≥ господарсько-процесуальним законодавством.

—троки, визначен≥ абзацом "б" цього п≥дпункту, застосовуютьс¤ незалежно в≥д того, чи розпочав державний виконавець або особа, прир≥вн¤на до нього зг≥дно ≥з законом, заходи ≥з примусового ст¤гненн¤ боргу чи н≥.

«азначене у цьому п≥дпункт≥ зб≥льшенн¤ валового доходу покупц¤ не зд≥йснюЇтьс¤ стосовно заборгованост≥ (њњ частини), ¤ка погашаЇтьс¤ таким покупцем до настанн¤ строк≥в, визначених абзацами "а" або "б" цього п≥дпункту.

якщо у наступних податкових пер≥одах покупець погашаЇ суму визнаноњ заборгованост≥ або њњ частину (самост≥йно або за процедурою примусового ст¤гненн¤), такий покупець зб≥льшуЇ валов≥ витрати на суму такоњ заборгованост≥ (њњ частини) за насл≥дками податкового пер≥оду, на ¤кий припадаЇ таке погашенн¤.

«аборгован≥сть, попередньо в≥днесена до складу валових витрат зг≥дно з п≥дпунктом 12.1.1 цього пункту, або в≥дшкодована за рахунок страхового резерву зг≥дно з пунктом 12.3 ц≥Їњ статт≥, ¤ка визнаЇтьс¤ безнад≥йною внасл≥док недостатност≥ актив≥в покупц¤, визнаного банкрутом у встановленому пор¤дку, або внасл≥док њњ списанн¤ зг≥дно з умовами мировоњ угоди, укладеноњ в≥дпов≥дно до законодавства з питань банкрутства, не зм≥нюЇ податков≥ зобов'¤занн¤ ¤к покупц¤, так ≥ продавц¤ у зв'¤зку ≥з таким визнанн¤м.

(пункт 12.1 статт≥ 12 доповнено п≥дпунктом 12.1.5

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

п≥дпункт 12.1.5 пункту 12.1 статт≥ 12 у редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

12.2. ќсобливост≥ покритт¤ безнад≥йноњ заборгованост≥ банками та небанк≥вськими ф≥нансовими установами

12.2.1. Ѕудь-¤кий банк, а також будь-¤ка небанк≥вська ф≥нансова установа, створена зг≥дно з нормами в≥дпов≥дних закон≥в, кр≥м страхових компан≥й та недержавних пенс≥йних фонд≥в (дал≥ - ф≥нансов≥ установи), зобов'¤зан≥ створювати страховий резерв дл¤ в≥дшкодуванн¤ можливих втрат по основному боргу (без процент≥в та ком≥с≥й) за вс≥ма видами кредит≥в (у тому числ≥ консол≥дованим ≥потечним боргом), а також гарант≥й, порук, придбаних ц≥нних папер≥в (у тому числ≥ ≥потечних сертиф≥кат≥в з ф≥ксованою дох≥дн≥стю), ≥нших активних банк≥вських операц≥й, ¤к≥ в≥днос¤тьс¤ до њх господарськоњ д≥¤льност≥ зг≥дно ≥з законодавством.

(п≥дпункт 12.2.1 пункту 12.2 статт≥ 12 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV,

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

12.2.2. « урахуванн¤м положень п≥дпункту 12.2.3 ц≥Їњ статт≥ створенн¤ страхового резерву зд≥йснюЇтьс¤ ф≥нансовою установою самост≥йно у розм≥р≥, достатньому дл¤ повного покритт¤ ризик≥в неповерненн¤ основного боргу за кредитами, гарант≥¤ми, поруками, придбаними ц≥нними паперами, ≥ншими видами заборгованост≥, визнаними нестандартними за методикою, ¤ка встановлюЇтьс¤ дл¤ банк≥в Ќац≥ональним банком ”крањни, а дл¤ небанк≥вських ф≥нансових установ - спец≥ально уповноваженим органом виконавчоњ влади у сфер≥ регулюванн¤ ринк≥в ф≥нансових послуг, а також за кредитами, гарант≥¤ми, поруками, придбаними ц≥нними паперами, ≥ншими видами заборгованост≥, визнаними безнад≥йними зг≥дно з нормами цього «акону.

(п≥дпункт 12.2.2 пункту 12.2 статт≥ 12 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

12.2.3. –озм≥р страхового резерву, що створюЇтьс¤ за рахунок зб≥льшенн¤ валових витрат ф≥нансовоњ установи, не може перевищувати:

дл¤ комерц≥йних банк≥в - 10 в≥дсотк≥в в≥д суми боргових вимог, а саме сукупноњ заборгованост≥ за кредитами, гарант≥¤ми та поруками, фактично наданими (виставленими на користь) деб≥торам на останн≥й робочий день зв≥тного податкового пер≥оду;

(абзац другий п≥дпункту 12.2.3 пункту 12.2 статт≥ 12 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

дл¤ небанк≥вських ф≥нансових установ - розм≥ру, що встановлюЇтьс¤ в≥дпов≥дними законами про в≥дпов≥дну небанк≥вську ф≥нансову установу, але не б≥льше 15 в≥дсотк≥в в≥д суми боргових вимог, а саме сукупних зобов'¤зань деб≥тор≥в такоњ небанк≥вськоњ ф≥нансовоњ установи на останн≥й робочий день зв≥тного податкового пер≥оду.

(абзац трет≥й п≥дпункту 12.2.3 пункту 12.2 статт≥ 12 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

ƒо суми зазначеноњ заборгованост≥ не включаютьс¤ зобов'¤занн¤ деб≥тор≥в, ¤к≥ виникають при зд≥йсненн≥ операц≥й, що не включаютьс¤ до основноњ д≥¤льност≥ ф≥нансових установ.

ѕ≥д терм≥ном "основна д≥¤льн≥сть" сл≥д розум≥ти операц≥њ, визначен≥ статтею 47 «акону ”крањни "ѕро банки ≥ банк≥вську д≥¤льн≥сть", а також в≥дпов≥дними статт¤ми закон≥в про небанк≥вськ≥ ф≥нансов≥ установи.

(абзац п'¤тий п≥дпункту 12.2.3 пункту 12.2 статт≥ 12 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

12.2.4. ” раз≥ коли за насл≥дками зв≥тного податкового пер≥оду в≥дбуваЇтьс¤ зменшенн¤ сукупного розм≥ру нестандартних або безнад≥йних кредит≥в (≥нших вид≥в заборгованост≥) у зв'¤зку з њх переведенн¤м до стандартноњ категор≥њ чи з≥ списанн¤м до складу валових витрат платника податку за процедурою, встановленою пунктом 12.3 ц≥Їњ статт≥, або при зменшенн≥ сум боргових вимог, що використовуЇтьс¤ ¤к база дл¤ визначенн¤ обмежень, встановлених п≥дпунктом 12.2.3 цього пункту, надлишкова сума страхового резерву направл¤Їтьс¤ на зб≥льшенн¤ валового доходу ф≥нансовоњ установи за насл≥дками такого зв≥тного пер≥оду.

12.2.5. ѕор¤док ≥ джерела створенн¤ та використанн¤ резерв≥в (фонд≥в) дл¤ страхуванн¤ вклад≥в (депозит≥в) ф≥зичних ос≥б встановлюютьс¤ окремим законом.

12.3. ѕор¤док в≥дшкодуванн¤ сум безнад≥йноњ заборгованост≥ за рахунок страхового резерву платника податку

12.3.1. —ума заборгованост≥ в≥дноситьс¤ на валов≥ витрати кредитора у раз≥, ¤кщо строк позовноњ давност≥ за в≥дпов≥дним договором з деб≥тором минув до моменту набранн¤ чинност≥ цим «аконом. ” цьому ж пер≥од≥ деб≥тор зб≥льшуЇ своњ валов≥ доходи на таку саму суму.

«аборгован≥сть, за ¤кою кредитор не звертаЇтьс¤ до суду щодо њњ примусового ст¤гненн¤ до зак≥нченн¤ строк≥в позовноњ давност≥, не включаЇтьс¤ до складу валових витрат кредитора зг≥дно з п≥дпунктом 12.1.1 пункту 12.1 ц≥Їњ статт≥ та не може бути в≥дшкодованою за рахунок його страхових резерв≥в.

ќсновна сума боргу, ¤ка не може бути примусово ст¤гнутою з деб≥тора внасл≥док укладенн¤ мировоњ угоди в межах процедури в≥дновленн¤ платоспроможност≥ боржника або визнанн¤ його банкрутом, визначеноњ законом, не включаЇтьс¤ до складу валових витрат кредитора зг≥дно з п≥дпунктом 12.1.1 пункту 12.1 ц≥Їњ статт≥, але може бути в≥дшкодованою за рахунок його страхових резерв≥в, створених зг≥дно з ц≥Їю статтею.

(абзац другий п≥дпункту 12.3.1 пункту 12.3 статт≥ 12 зам≥нено

абзацами другим - трет≥м зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

(п≥дпункт 12.3.1 пункту 12.3 статт≥ 12

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

12.3.2. Ѕезнад≥йна заборгован≥сть за угодами, що передбачають виставленн¤ вексел¤ на користь кредитора в ¤кост≥ забезпеченн¤ боргових зобов'¤зань деб≥тора, в≥дшкодовуЇтьс¤ за рахунок страхового резерву кредитора за умови, ¤кщо опротестований у неплатеж≥ вексель залишаЇтьс¤ непогашеним прот¤гом 30 календарних дн≥в з моменту його опротестуванн¤ та векселеотримувач порушив справу про банкрутство векселедавц¤ у суд≥.

(абзац перший п≥дпункту 12.3.2 пункту 12.3 статт≥ 12 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

ѕри цьому валовий доход векселедавц¤ зб≥льшуЇтьс¤ на суму опротестованого в неплатеж≥ вексел¤ у податковому пер≥од≥, на ¤кий припадаЇ 30-й календарний день з моменту опротестуванн¤ такого вексел¤.

12.3.3. Ѕезнад≥йна заборгован≥сть позичальника, визнаного банкрутом у встановленому законодавством пор¤дку, в≥дшкодовуЇтьс¤ за рахунок страхового резерву кредитора п≥сл¤ прийн¤тт¤ судом р≥шенн¤ про визнанн¤ деб≥тора банкрутом. ошти, отриман≥ кредитором внасл≥док завершенн¤ л≥кв≥дац≥йноњ процедури та продажу майна позичальника, включаютьс¤ до складу валових доход≥в кредитора в податковий пер≥од њх надходженн¤.

(абзац перший п≥дпункту 12.3.3 пункту 12.3

статт≥ 12 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконами ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

” раз≥ коли кредитор надаЇ кредит деб≥тору, проти ¤кого порушено справу про банкрутство до моменту укладенн¤ кредитноњ угоди, та ≥нформац≥¤ про порушенн¤ такоњ справи була оприлюднена (за вин¤тком випадк≥в наданн¤ ф≥нансових кредит≥в у межах процедури санац≥њ деб≥тора п≥д заставу його корпоративних прав) безнад≥йна заборгован≥сть за кредитом погашаЇтьс¤ за рахунок власних кошт≥в кредитора.

ѕри цьому валовий доход деб≥тора, об'¤вленого банкрутом у встановленому законодавством пор¤дку, не зб≥льшуЇтьс¤ на суму зазначеноњ безнад≥йноњ заборгованост≥.

” раз≥ коли кредитор не може звернутис¤ до суду ≥з за¤вою про порушенн¤ справи про банкрутство у зв'¤зку з тим, що безсп≥рн≥ вимоги такого кредитора до боржника сукупно становл¤ть суму, меншу за 300 м≥н≥мальних розм≥р≥в зароб≥тноњ плати, то така сума вимог включаЇтьс¤ до складу валових витрат кредитора у пор¤дку, визначеному абзацом "б" п≥дпункту 12.1.1 пункту 12.1.

(п≥дпункт 12.3.3 пункту 12.3 статт≥ 12 доповнено

абзацом зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

12.3.4. «аборгован≥сть, забезпечена заставою, погашаЇтьс¤ у пор¤дку, передбаченому нормами «акону ”крањни "ѕро заставу".

«аставодержатель маЇ право в≥дшкодувати за рахунок страхового резерву частину заборгованост≥, що залишилас¤ непогашеною внасл≥док недостатност≥ кошт≥в, одержаних кредитором в≥д продажу майна деб≥тора, переданого у заставу, та за умови, що ≥нш≥ юридичн≥ д≥њ кредитора щодо примусового ст¤гненн¤ ≥ншого майна позичальника не призвели до повного покритт¤ заборгованост≥. ѕродаж майна, переданого у заставу, зд≥йснюЇтьс¤ лише через аукц≥они (публ≥чн≥ торги). ” раз≥ в≥дчуженн¤ майна, переданого у заставу, ≥ншими способами кредитор покриваЇ збитки за рахунок прибутку, ¤кий залишаЇтьс¤ у його розпор¤дженн≥ п≥сл¤ оподаткуванн¤.

(абзац другий п≥дпункту 12.3.4 пункту 12.3

статт≥ 12 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

ѕор¤док проведенн¤ аукц≥он≥в (публ≥чних торг≥в) встановлюЇтьс¤ аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

12.3.5. Ѕезнад≥йна заборгован≥сть, ¤ка виникла внасл≥док неспроможност≥ деб≥тора погасити заборгован≥сть у зв'¤зку з д≥Їю обставин непереборноњ сили або стих≥йного лиха (форс-мажору), в≥дшкодовуЇтьс¤ за рахунок страхового резерву кредитора за на¤вност≥ будь-¤кого з нижче названих документ≥в:

п≥дтвердженн¤ “оргово-промисловоњ палати ”крањни про настанн¤ обставин непереборноњ сили чи стих≥йного лиха на територ≥њ ”крањни або

п≥дтвердженн¤ уповноважених орган≥в ≥ншоњ держави, легал≥зованих консульськими установами ”крањни, у раз≥ настанн¤ обставин непереборноњ сили чи стих≥йного лиха на територ≥њ такоњ держави;

р≥шенн¤ ѕрезидента ”крањни про запровадженн¤ надзвичайноњ еколог≥чноњ ситуац≥њ в окремих м≥сцевост¤х ”крањни, затверджене ¬ерховною –адою ”крањни, або р≥шенн¤ аб≥нету ћ≥н≥стр≥в ”крањни про визнанн¤ окремих м≥сцевостей ”крањни потерп≥лими в≥д повен≥, посухи, пожеж≥ та ≥нших вид≥в стих≥йного лиха включаючи р≥шенн¤ щодо визнанн¤ окремих м≥сцевостей потерп≥лими в≥д неспри¤тливих погодних умов, ¤к≥ пот¤гли за собою втрату врожаю с≥льськогосподарських культур в обс¤гах, ¤к≥ перевищують 30 в≥дсотк≥в в≥д середнього врожаю за попередн≥ п'¤ть календарних рок≥в.

ѕри цьому валовий доход деб≥тора не зб≥льшуЇтьс¤ на суму заборгованост≥, що виникла внасл≥док його неспроможност≥ погасити таку заборгован≥сть у зв'¤зку з д≥Їю обставин непереборноњ сили або стих≥йного лиха (форс-мажору), прот¤гом усього строку д≥њ таких форс-мажорних обставин.

12.3.6. ѕрострочена заборгован≥сть п≥дприЇмств, установ ≥ орган≥зац≥й, на майно ¤ких не може бути звернено ст¤гненн¤ (або тих, що не п≥дл¤гають приватизац≥њ) зг≥дно ≥з законодавством ”крањни, в≥дшкодовуЇтьс¤ за рахунок страхового резерву кредитора у раз≥, ¤кщо прот¤гом 30 календарних дн≥в з моменту виникненн¤ простроченн¤ зазначена заборгован≥сть не була в≥дшкодована коштами ƒержавного бюджету ”крањни чи в≥дпов≥дних м≥сцевих бюджет≥в або компенсована в будь-¤кий ≥нший спос≥б.

ѕри цьому кредитор у строки, передбачен≥ законодавством, зобов'¤заний звернутис¤ до суду з позовом щодо в≥дшкодуванн¤ збитк≥в, отриманих у зв'¤зку з таким кредитуванн¤м. ” раз≥ коли кредитор не звертаЇтьс¤ до суду прот¤гом визначених законодавством строк≥в або у раз≥ коли суд в≥дмовл¤Ї у позов≥ або залишаЇ позовну за¤ву без розгл¤ду, кредитор зобов'¤заний зб≥льшити валов≥ доходи на суму безнад≥йноњ заборгованост≥ у в≥дпов≥дний податковий пер≥од.

(абзац другий п≥дпункту 12.3.6 пункту 12.3 статт≥ 12 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

12.3.7. ѕрострочена заборгован≥сть ф≥зичних ос≥б, визнаних у судовому пор¤дку безв≥сно в≥дсутн≥ми або померлими, в≥дшкодовуЇтьс¤ за рахунок страхового резерву кредитора за умови, ¤кщо р≥шенн¤ суду про визнанн¤ ф≥зичних ос≥б безв≥сно в≥дсутн≥ми або померлими було прийн¤то п≥зн≥ше дати укладенн¤ кредитноњ угоди.

ѕри цьому кредитор маЇ зд≥йснити юридичн≥ заходи щодо ст¤гненн¤ безнад≥йноњ заборгованост≥ з≥ спадку такоњ ф≥зичноњ особи у межах та за процедурою, визначеною законодавством.

12.3.8. ѕрострочена заборгован≥сть за договорами, визнаними у судовому пор¤дку повн≥стю або частково нед≥йсними з вини деб≥тора, в≥дшкодовуЇтьс¤ за рахунок страхового резерву кредитора у раз≥, ¤кщо деб≥тор не погашаЇ заборгован≥сть за зазначеними договорами прот¤гом 30 календарних дн≥в з дн¤ прийн¤тт¤ р≥шенн¤ суду про визнанн¤ њх повн≥стю або частково нед≥йсними.

ѕри цьому валовий доход деб≥тора зб≥льшуЇтьс¤ на суму такоњ заборгованост≥ у податковий пер≥од, на ¤кий припадаЇ р≥шенн¤ суду щодо визнанн¤ договор≥в повн≥стю або частково нед≥йсними з вини деб≥тора.

(абзац другий п≥дпункту 12.3.8 пункту 12.3 статт≥ 12 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

12.3.9. ѕрострочена заборгован≥сть за договорами або њх частинами, визнаними у судовому пор¤дку нед≥йсними з вини кредитора або з вини обох стор≥н, погашаЇтьс¤ за рахунок поверненн¤ деб≥тором суми кредиторськоњ заборгованост≥, а в раз≥ њњ неповерненн¤ прот¤гом 30 календарних дн≥в - з прибутку, ¤кий залишаЇтьс¤ у розпор¤дженн≥ кредитора п≥сл¤ оподаткуванн¤.

ѕри цьому валовий доход деб≥тора зб≥льшуЇтьс¤ на суму такоњ заборгованост≥ у податковий пер≥од, на ¤кий припадаЇ р≥шенн¤ суду щодо визнанн¤ договор≥в або њх частин нед≥йсними з вини обох стор≥н.

(абзац другий п≥дпункту 12.3.9 пункту 12.3 статт≥ 12 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

12.3.10. ѕрострочена заборгован≥сть ф≥зичних ос≥б, стосовно ¤ких оголошено розшук у пор¤дку, передбаченому рим≥нально-процесуальним кодексом ”крањни, в≥дшкодовуЇтьс¤ за рахунок страхового резерву кредитора у раз≥, ¤кщо прот¤гом 180 календарних дн≥в з дн¤ оголошенн¤ розшуку м≥сце перебуванн¤ такоњ ф≥зичноњ особи не встановлено.

12.3.11. ѕрострочена заборгован≥сть юридичних ос≥б, стосовно кер≥вник≥в ¤ких оголошено розшук у пор¤дку, передбаченому рим≥нально-процесуальним кодексом ”крањни, в≥дшкодовуЇтьс¤ за рахунок страхового резерву кредитора у раз≥, ¤кщо прот¤гом 180 календарних дн≥в з дн¤ оголошенн¤ розшуку м≥сце перебуванн¤ цих ос≥б не встановлено.

12.3.12. ” раз≥ коли вс≥ заходи щодо ст¤гненн¤ безнад≥йноњ заборгованост≥ зг≥дно з пор¤дком, визначеним пунктом 12.3 ц≥Їњ статт≥, не призвели до позитивного насл≥дку, банки та небанк≥вськ≥ ф≥нансов≥ установи в≥днос¤ть на валов≥ витрати таку заборгован≥сть в частин≥, що не в≥дшкодована за рахунок страхового резерву, створеного в≥дпов≥дно до ц≥Їњ статт≥.

12.4. ƒодатков≥ положенн¤

12.4.1. ” раз≥ коли деб≥тор повн≥стю або частково погашаЇ безнад≥йну заборгован≥сть, попередньо в≥днесену кредитором до складу валових витрат або в≥дшкодовану за рахунок страхового резерву зг≥дно з положенн¤ми пункту 12.1 ≥ пункту 12.3 ц≥Їњ статт≥, кредитор зб≥льшуЇ валовий доход на суму компенсац≥њ, одержаноњ в≥д деб≥тора, у податковий пер≥од, прот¤гом ¤кого в≥дбулос¤ поверненн¤ зазначеноњ заборгованост≥ або њњ частини.

12.4.2. ” раз≥ коли за висновком в≥дпов≥дного уповноваженого органу, визначеного п≥дпунктом 12.3.5 пункту 12.3 ц≥Їњ статт≥, обставини непереборноњ сили, стих≥йного лиха (форс - мажору) нос¤ть тимчасовий характер ≥ не впливають на д≥Їспроможн≥сть деб≥тора сплатити заборгован≥сть п≥сл¤ њх зак≥нченн¤, кредитор може надати претенз≥ю деб≥тору стосовно сплати зазначеноњ заборгованост≥. ” випадку, ¤кщо деб≥тор не погасив зазначену заборгован≥сть або кредитор не звернувс¤ з позовом до суду стосовно ст¤гненн¤ такоњ заборгованост≥ прот¤гом строк≥в, визначених законодавством, валов≥ доходи кредитора ≥ деб≥тора зб≥льшуютьс¤ на суму зазначеноњ заборгованост≥.

(п≥дпункт 12.4.2 пункту 12.4 статт≥ 12 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV,

в≥д 23.06.2005 р. є 2705-IV)

12.4.3. ” раз≥ коли ф≥зична особа - деб≥тор, визнана у судовому пор¤дку безв≥сно в≥дсутньою або померлою, за¤вл¤Їтьс¤, кредитор зобов'¤заний зд≥йснити в≥дпов≥дн≥ заходи щодо ст¤гненн¤ заборгованост≥ з такоњ особи. ” випадку, коли така ф≥зична особа сплачуЇ заборгован≥сть, що була попередньо в≥днесена кредитором до складу валових витрат або в≥дшкодована за рахунок страхового резерву, кредитор зб≥льшуЇ валовий доход на суму кошт≥в, одержаних в≥д деб≥тора у податковий пер≥од, прот¤гом ¤кого в≥дбулос¤ поверненн¤ зазначеноњ заборгованост≥.

12.4.4. ” раз≥ коли в≥дпов≥дно до законодавства р≥шенн¤ про визнанн¤ договор≥в нед≥йсними з вини деб≥тора скасоване, а кредитор не оскаржуЇ таке р≥шенн¤ у строки, передбачен≥ законодавством, кредитор зб≥льшуЇ валовий доход на суму заборгованост≥, попередньо включену до валових витрат або в≥дшкодовану за рахунок страхового резерву у податковий пер≥од, прот¤гом ¤кого зак≥нчивс¤ строк дл¤ поданн¤ такоњ скарги.

12.4.5. ” раз≥ коли ф≥зична особа, стосовно ¤коњ органами сл≥дства оголошено розшук, розшукана ≥ сплачуЇ заборгован≥сть, ¤ка була попередньо включена кредитором до складу валових витрат або в≥дшкодована за рахунок страхового резерву, кредитор зб≥льшуЇ валовий доход на суму компенсац≥њ заборгованост≥, одержаноњ в≥д деб≥тора, у податковий пер≥од, прот¤гом ¤кого в≥дбулос¤ поверненн¤ зазначеноњ заборгованост≥ (њњ частини).

12.4.6. ” раз≥ коли юридичн≥ або ф≥зичн≥ особи, визнан≥ винними в запод≥¤нн≥ шкоди зг≥дно з положенн¤ми ÷ив≥льного кодексу ”крањни, сплачують заборгован≥сть ф≥зичноњ особи, що в≥днесена кредитором до складу валових витрат або в≥дшкодована за рахунок страхового резерву, кредитор зб≥льшуЇ валовий доход на суму кошт≥в, одержаних у погашенн¤ заборгованост≥ деб≥тора, у податковий пер≥од, прот¤гом ¤кого в≥дбулос¤ поверненн¤ зазначеноњ заборгованост≥ (њњ частини).

—татт¤ 13. ќподаткуванн¤ нерезидент≥в

13.1. Ѕудь-¤к≥ доходи, отриман≥ нерезидентом ≥з джерелом њх походженн¤ з ”крањни, в≥д провадженн¤ господарськоњ д≥¤льност≥ (у тому числ≥ на рахунки нерезидента, що ведутьс¤ в гривн¤х) оподатковуютьс¤ у пор¤дку ≥ за ставками, визначеними ц≥Їю статтею.

ƒл¤ ц≥лей ц≥Їњ статт≥ п≥д доходами, отриманими нерезидентом ≥з джерелом њх походженн¤ з ”крањни, сл≥д розум≥ти:

а) проценти, дисконтн≥ доходи, що сплачуютьс¤ на користь нерезидента, у тому числ≥ проценти за борговими зобов'¤занн¤ми, випущеними (виданими) резидентом;

(п≥дпункт "а" пункту 13.1 статт≥ 13 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

б) див≥денди, ¤к≥ сплачуютьс¤ (нараховуютьс¤) резидентом;

в) ро¤лт≥, фрахту та доходи в≥д послуг типу "≥нжин≥ринг";

(п≥дпункт "в" пункту 13.1 статт≥ 13 в редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 30.12.97 р. є 793/97-¬–,

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

г) л≥зингова (орендна) плата, що сплачуЇтьс¤ (нараховуЇтьс¤) резидентами або пост≥йними представництвами на користь нерезидента-л≥зингодавц¤ (орендодавц¤);

д) доходи в≥д продажу нерухомого майна, розташованого на територ≥њ ”крањни, ¤ке належить нерезиденту, у тому числ≥ майна пост≥йного представництва нерезидента;

е) прибуток в≥д зд≥йсненн¤ операц≥й з торг≥вл≥ ц≥нними паперами або ≥ншими корпоративними правами, визначений в≥дпов≥дно до норм цього «акону;

Ї) доходи, отриман≥ в≥д зд≥йсненн¤ сп≥льноњ д≥¤льност≥ на територ≥њ ”крањни, доходи в≥д зд≥йсненн¤ довгострокових контракт≥в на територ≥њ ”крањни;

ж) винагорода за зд≥йсненн¤ культурноњ, осв≥тньоњ, рел≥г≥йноњ, спортивноњ, розважальноњ д≥¤льност≥ нерезидент≥в (або уповноважених ними ос≥б) на територ≥њ ”крањни;

з) брокерська, ком≥с≥йна або агентська винагорода, отримана в≥д резидент≥в або пост≥йних представництв ≥нших нерезидент≥в стосовно брокерських, ком≥с≥йних або агентських послуг, наданих нерезидентом або його пост≥йним представництвом на територ≥њ ”крањни на користь резидент≥в;

и) внески та прем≥њ на страхуванн¤ або перестрахуванн¤ ризик≥в в ”крањн≥ (включаючи страхуванн¤ ризик≥в житт¤) або страхуванн¤ резидент≥в в≥д ризик≥в за межами ”крањни;

≥) доходи у вигл¤д≥ виграш≥в (приз≥в) в лотерею (кр≥м державноњ), в≥д казино, ≥нших гральних м≥сць (дом≥в), розташованих на територ≥њ ”крањни, доходи в≥д орган≥зац≥њ та проведенн¤ грального б≥знесу, лотерей (кр≥м державних);

њ) доходи у вигл¤д≥ благод≥йних внеск≥в та пожертв на користь нерезидент≥в;

й) ≥нш≥ доходи в≥д зд≥йсненн¤ нерезидентом (пост≥йним представництвом цього або ≥ншого нерезидента) господарськоњ д≥¤льност≥ на територ≥њ ”крањни, за вин¤тком доход≥в у вигл¤д≥ виручки або ≥нших вид≥в компенсац≥њ вартост≥ товар≥в (роб≥т, послуг), переданих (виконаних, наданих) резиденту в≥д такого нерезидента (пост≥йного представництва), у тому числ≥ вартост≥ послуг з м≥жнародного зв'¤зку чи м≥жнародного ≥нформац≥йного забезпеченн¤.

(п≥дпункт "й" пункту 13.1 статт≥ 13 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 30.12.97 р. є 793/97-¬–)

13.2. –езидент або пост≥йне представництво нерезидента, що зд≥йснюють на користь нерезидента або уповноваженоњ ним особи будь-¤ку виплату з доходу з джерелом його походженн¤ з ”крањни, отриманого таким нерезидентом в≥д провадженн¤ господарськоњ д≥¤льност≥ (у тому числ≥ на рахунки нерезидента, що ведутьс¤ в гривн¤х), кр≥м доход≥в, зазначених у пунктах 13.3 - 13.6, зобов'¤зан≥ утримувати податок з таких доход≥в, зазначених у пункт≥ 13.1 ц≥Їњ статт≥, за ставкою у розм≥р≥ 15 в≥дсотк≥в в≥д њх суми та за њх рахунок, ¤кий сплачуЇтьс¤ до бюджету п≥д час такоњ виплати, ¤кщо ≥нше не передбачене нормами м≥жнародних угод, ¤к≥ набрали чинност≥.

(пункт 13.2 статт≥ 13 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно

≥з «аконами ”крањни в≥д 15.07.99 р. є 977-XIV,

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

13.3. јбзац перший п≥дпункту 13.3 статт≥ 13 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

ѕрибутки нерезидент≥в, отриман≥ у вигл¤д≥ доход≥в на безпроцентн≥ (дисконтн≥) обл≥гац≥њ чи казначейськ≥ зобов'¤занн¤, оподатковуютьс¤ за ставкою, встановленою пунктом 10.1 статт≥ 10 цього «акону, у такому пор¤дку:

(абзац другий п≥дпункту 13.3 статт≥ 13 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV,

в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

базою оподаткуванн¤ Ї прибуток, ¤кий розраховуЇтьс¤ ¤к р≥зниц¤ м≥ж ном≥нальною варт≥стю безпроцентних (дисконтних) ц≥нних папер≥в, сплаченою (нарахованою) њх ем≥тентом, та ц≥ною њх придбанн¤ на первинному чи вторинному фондовому ринку;

з метою зд≥йсненн¤ податкового контролю придбанн¤ або продаж зазначених у цьому пункт≥ ц≥нних папер≥в може зд≥йснюватис¤ в≥д ≥мен≥ та за рахунок нерезидента виключно його пост≥йним представництвом або резидентом, ¤кий працюЇ в≥д ≥мен≥, за рахунок та за дорученн¤м такого нерезидента;

зазначен≥ резидент або пост≥йне представництво нерезидента несуть в≥дпов≥дальн≥сть за повне та своЇчасне нарахуванн¤ та внесенн¤ до бюджету податк≥в, утриманих при виплат≥ нерезиденту доход≥в в≥д волод≥нн¤ процентними або безпроцентними (дисконтними) ц≥нними паперами. ÷ентральний податковий орган ”крањни встановлюЇ пор¤док наданн¤ резидентами або пост≥йними представництвами нерезидента розрахунку податкових зобов'¤зань нерезидент≥в та зв≥т≥в про утриманн¤ та внесенн¤ до в≥дпов≥дного бюджету податк≥в, встановлених ц≥Їю статтею.

–езиденти, ¤к≥ працюють в≥д ≥мен≥, за рахунок та за дорученн¤м нерезидента на ринку процентних або безпроцентних (дисконтних) обл≥гац≥й чи казначейських зобов'¤зань, самост≥йно подають податковому органу за м≥сцем свого розташуванн¤ зв≥т про утриманн¤ та внесенн¤ до в≥дпов≥дного бюджету податк≥в, встановлених ц≥Їю статтею.

13.4. Ќе п≥дл¤гають оподаткуванню доходи, отриман≥ нерезидентами, у вигл¤д≥ процент≥в або доходу (дисконту) на державн≥ ц≥нн≥ папери, продан≥ (розм≥щен≥) нерезидентам за межами територ≥њ ”крањни через уповноважених агент≥в - нерезидент≥в, або процент≥в, сплачених нерезидентам за отриман≥ ”крањною позики (кредити або державн≥ зовн≥шн≥ запозиченн¤), ¤к≥ в≥дображаютьс¤ у ƒержавному бюджет≥ ”крањни чи кошторис≥ Ќац≥онального банку ”крањни.

13.5. —ума фрахту, що сплачуЇтьс¤ резидентом нерезиденту за договорами фрахту, оподатковуЇтьс¤ за ставкою 6 в≥дсотк≥в у джерела виплати таких доход≥в за рахунок цих доход≥в.

(абзац перший пункту 13.5 статт≥ 13 у

редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

ѕри цьому:

базою дл¤ оподаткуванн¤ Ї базова ставка такого фрахту;

особами, уповноваженими ст¤гувати цей податок та вносити його до бюджету, Ї резидент, ¤кий виплачуЇ так≥ доходи, незалежно в≥д того, чи Ї в≥н платником цього податку чи н≥, а також чи Ї в≥н суб'Їктом спрощеного оподаткуванн¤ чи н≥.

(пункт 13.5 статт≥ 13 у редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

13.6. —траховики (≥нш≥ резиденти), ¤к≥ зд≥йснюють виплати у межах договор≥в страхуванн¤ або перестрахуванн¤ ризик≥в (у тому числ≥ страхуванн¤ житт¤) на користь нерезидент≥в, зобов'¤зан≥ оподатковувати суми такого страхуванн¤ або перестрахуванн¤ таким чином:

при укладенн≥ договор≥в страхуванн¤ або перестрахуванн¤ ризику безпосередньо ≥з страховиками та перестраховиками-нерезидентами, рейтинг ф≥нансовоњ над≥йност≥ (ст≥йкост≥) ¤ких в≥дпов≥даЇ вимогам, установленим спец≥ально уповноваженим органом виконавчоњ влади у сфер≥ регулюванн¤ ринк≥в ф≥нансових послуг (у тому числ≥ через або за посередництвом перестрахових брокер≥в, ¤к≥ в пор¤дку, визначеному таким уповноваженим органом, п≥дтверджують, що перестрахуванн¤ зд≥йснено у перестраховика, рейтинг ф≥нансовоњ над≥йност≥ (ст≥йкост≥) ¤кого в≥дпов≥даЇ вимогам, установленим зазначеним уповноваженим органом), а також при укладенн≥ договор≥в перестрахуванн¤ з обов'¤зкового страхуванн¤ цив≥льноњ в≥дпов≥дальност≥ оператора ¤дерноњ установки за шкоду, ¤ка може бути запод≥¤на внасл≥док ¤дерного ≥нциденту, - за ставкою 0 в≥дсотк≥в;

(абзац другий пункту 13.6 статт≥ 13 у редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 30.11.2006 р. є 398-V)

в ≥нших випадках - за ставкою 12 в≥дсотк≥в в≥д суми таких виплат за власний рахунок у момент зд≥йсненн¤ перерахуванн¤ таких виплат.

(абзац трет≥й пункту 13.6 статт≥ 13 у редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 30.11.2006 р. є 398-V)

–езиденти, ¤к≥ зд≥йснюють виплати нерезидентам в≥д наданих рекламних послуг на територ≥њ ”крањни, сплачують податок за ставкою 20 в≥дсотк≥в в≥д суми таких виплат за власний рахунок.

(пункт 13.6 статт≥ 13 у редакц≥њ

«акон≥в ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV,

в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

13.7. ѕункт 13.7 статт≥ 13 виключено

(пункт 13.7 статт≥ 13 в редакц≥њ «акону

”крањни в≥д 15.07.99 р. є 977-XIV,

виключено зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

13.8. —уми прибутк≥в нерезидент≥в, ¤к≥ зд≥йснюють свою д≥¤льн≥сть на територ≥њ ”крањни через пост≥йне представництво, оподатковуютьс¤ у загальному пор¤дку. ѕри цьому таке пост≥йне представництво прир≥внюЇтьс¤ з метою оподаткуванн¤ до платника податку, ¤кий зд≥йснюЇ свою д≥¤льн≥сть незалежно в≥д такого нерезидента.

” раз≥ ¤кщо нерезидент зд≥йснюЇ свою д≥¤льн≥сть не лише в ”крањн≥, а й за њњ межами ≥ при цьому не визначаЇ прибуток в≥д своЇњ д≥¤льност≥, що проводитьс¤ ним через пост≥йне представництво в ”крањн≥, сума прибутку, що п≥дл¤гаЇ оподаткуванню в ”крањн≥, визначаЇтьс¤ на п≥дстав≥ складенн¤ нерезидентом в≥докремленого балансу ф≥нансово-господарськоњ д≥¤льност≥, погодженого з податковим органом за м≥сцезнаходженн¤м пост≥йного представництва.

” раз≥ неможливост≥ шл¤хом пр¤мого п≥драхуванн¤ визначити прибуток, одержаний нерезидентами з джерелом його походженн¤ з ”крањни, оподатковуваний прибуток визначаЇтьс¤ податковим органом ¤к р≥зниц¤ м≥ж валовим доходом та валовими витратами, визначеними шл¤хом застосуванн¤ до суми одержаного (нарахованого) валового доходу коеф≥ц≥Їнта 0,7.

13.9. –езиденти, ¤к≥ надають агентськ≥, дов≥рч≥, ком≥с≥йн≥ та ≥нш≥ под≥бн≥ послуги з продажу чи придбанн¤ товар≥в (роб≥т, послуг) за рахунок ≥ на користь нерезидента (включаючи укладенн¤ договор≥в з ≥ншими резидентами в≥д ≥мен≥ ≥ на користь нерезидента), утримують ≥ перераховують до в≥дпов≥дного бюджету податок з доходу, одержаного таким нерезидентом ≥з джерел в ”крањн≥, визначений у пор¤дку, передбаченому дл¤ оподаткуванн¤ прибутк≥в нерезидент≥в, що зд≥йснюють свою д≥¤льн≥сть на територ≥њ ”крањни через пост≥йне представництво. ѕри цьому так≥ резиденти не п≥дл¤гають додатков≥й реЇстрац≥њ у податкових органах ¤к платники податку на прибуток.

јбзац другий пункту 13.9 статт≥ 13 втратив чинн≥сть

(зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 14.01.99 р. є 393-XIV)

(абзац другий пункту 13.9 статт≥ 13 не застосовуЇтьс¤ до доход≥в та витрат, отриманих ≥ проведених з 1 липн¤ 1997 року, зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 14.01.99 р. є 393-XIV)

(статт¤ 13 в редакц≥њ «акону

”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

—татт¤ 14. ќподаткуванн¤ виробник≥в с≥льськогосподарськоњ продукц≥њ

14.1. ѕ≥дприЇмства, основною д≥¤льн≥стю ¤ких Ї виробництво с≥льськогосподарськоњ продукц≥њ, сплачують податок на прибуток у пор¤дку ≥ в розм≥рах, передбачених цим «аконом, за п≥дсумками зв≥тного податкового року.

¬алов≥ доходи ≥ витрати п≥дприЇмств-виробник≥в с≥льськогосподарськоњ продукц≥њ, утриман≥ (понесен≥) прот¤гом зв≥тного податкового року, п≥дл¤гають ≥ндексуванню, виход¤чи з оф≥ц≥йного ≥ндексу ≥нфл¤ц≥њ за пер≥од в≥д м≥с¤ц¤, наступного за м≥с¤цем понесенн¤ таких витрат (отриманн¤ доход≥в), до к≥нц¤ зв≥тного податкового року.

—ума нарахованого податку зменшуЇтьс¤ на суму податку на землю, що використовуЇтьс¤ у с≥льськогосподарському виробничому оборот≥.

јбзац четвертий пункту 14.1 статт≥ 14 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

14.2. ƒ≥¤ пункту 14.1 ц≥Їњ статт≥ не поширюЇтьс¤ на п≥дприЇмства, основною д≥¤льн≥стю ¤ких Ї виробництво та/або продаж продукц≥њ кв≥тково-декоративного рослинництва, дикорослих рослин, диких тварин ≥ птах≥в, риби (кр≥м риби, виловленоњ у р≥чках та закритих водоймах), хутр¤них товар≥в, л≥керо-гор≥лчаних вироб≥в, пива, вина ≥ виноматер≥ал≥в (кр≥м виноматер≥ал≥в, що продаютьс¤ дл¤ подальшоњ переробки), ¤к≥ оподатковуютьс¤ у загальному пор¤дку.

(пункт 14.2 статт≥ 14 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

14.3. ” раз≥ продажу товар≥в, безпосередньо пов'¤заних з технолог≥чними процесами виробництва с≥льськогосподарськоњ продукц≥њ, виробникам такоњ с≥льськогосподарськоњ продукц≥њ на умовах товарного кредиту, валов≥ доходи кредитора зб≥льшуютьс¤ у податковому пер≥од≥, на ¤кий в≥дпов≥дно до умов такого кредитного договору припадаЇ строк зд≥йсненн¤ розрахунк≥в з позичальником.

” раз≥ ¤кщо об'Їктом такого товарного кредиту Ї товари, витрати на ¤к≥ включаютьс¤ до складу валових витрат, датою зб≥льшенн¤ валових витрат позичальника Ї дата зд≥йсненн¤ розрахунк≥в щодо погашенн¤ заборгованост≥ по такому товарному кредиту.

якщо об'Їктом такого товарного кредиту Ї товари, витрати на ¤к≥ в≥дпов≥дно до статт≥ 8 цього «акону п≥дл¤гають амортизац≥њ, датою зб≥льшенн¤ балансовоњ вартост≥ в≥дпов≥дноњ групи основних фонд≥в Ї дата зд≥йсненн¤ позичальником розрахунк≥в щодо погашенн¤ заборгованост≥ по такому товарному кредиту.

(статтю 14 доповнено пунктом 14.3 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

—татт¤ 15. ѕор¤док внесенн¤ зм≥н до «акону

—тавки податку на прибуток, п≥льги щодо податку, об'Їкт оподаткуванн¤, пор¤док обчисленн¤ оподатковуваного прибутку, строки ≥ пор¤док сплати та зарахуванн¤ податку до бюджет≥в можуть встановлюватис¤ та зм≥нюватис¤ лише шл¤хом внесенн¤ зм≥н до цього «акону.

—татт¤ 16. ѕор¤док нарахуванн¤ та строки сплати податку

16.1. ѕлатники податку самост≥йно визначають суми податку, що п≥дл¤гають сплат≥.

16.2. ѕодаток на прибуток нараховуЇтьс¤ за ставкою, визначеною статтею 10 цього «акону, в≥д прибутку, що п≥дл¤гаЇ оподаткуванню, розрахованого зг≥дно з пунктом 3.1 цього «акону, з урахуванн¤м положень пункт≥в 7.12, 7.13, 7.14, 14.1, 16.9 та статей 6 та 13 цього «акону.

(пункт 16.2 статт≥ 16 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

16.3. ѕлатник податку, ¤кий зд≥йснюЇ д≥¤льн≥сть, що п≥дл¤гаЇ патентуванню в≥дпов≥дно до «акону ”крањни "ѕро патентуванн¤ де¤ких вид≥в п≥дприЇмницькоњ д≥¤льност≥", зобов'¤заний окремо визначати податок на прибуток в≥д кожного окремого виду такоњ д≥¤льност≥ та окремо визначати податок на прибуток в≥д ≥ншоњ д≥¤льност≥. « ц≥Їю метою так≥ платники податку ведуть окремий обл≥к:

валових доход≥в, отриманих в≥д зд≥йсненн¤ д≥¤льност≥, що п≥дл¤гаЇ патентуванню;

валових витрат, понесених у зв'¤зку ≥з зд≥йсненн¤м такоњ д≥¤льност≥;

балансовоњ вартост≥ товар≥в, матер≥ал≥в, сировини, комплектуючих вироб≥в та нап≥вфабрикат≥в на складах, у незавершеному виробництв≥ та залишках готовоњ продукц≥њ (дал≥ - запаси), ¤к≥ використовуютьс¤ дл¤ зд≥йсненн¤ д≥¤льност≥, що п≥дл¤гаЇ патентуванню. ѕри цьому балансова варт≥сть таких запас≥в не бере участ≥ у розрахунку приросту (убутку) балансовоњ вартост≥ зг≥дно ≥з пунктом 5.9 статт≥ 5 цього «акону, дл¤ визначенн¤ об'Їкта оподаткуванн¤ в≥д ≥ншоњ д≥¤льност≥;

амортизац≥йних в≥драхувань, нарахованих на в≥дпов≥дну групу основних фонд≥в, що використовуютьс¤ дл¤ зд≥йсненн¤ д≥¤льност≥, що п≥дл¤гаЇ патентуванню.

” раз≥ ¤кщо основн≥ фонди використовуютьс¤ ¤к дл¤ зд≥йсненн¤ д≥¤льност≥, що п≥дл¤гаЇ патентуванню, так ≥ дл¤ ≥ншоњ д≥¤льност≥, то з метою визначенн¤ об'Їкта оподаткуванн¤ дл¤ р≥зних вид≥в д≥¤льност≥, застосовуЇтьс¤ метод пропорц≥йного розпод≥лу суми амортизац≥йних в≥драхувань залежно в≥д питомоњ ваги доход≥в, що припадаЇ на кожний вид д≥¤льност≥. «а цим методом валовий дох≥д платника податку, одержаний за окремим видом д≥¤льност≥, що п≥дл¤гаЇ патентуванню, п≥дл¤гаЇ зменшенню на частку загальноњ суми нарахованих амортизац≥йних в≥драхувань зв≥тного пер≥оду, ¤к сума доходу, одержаного за окремим видом д≥¤льност≥, що п≥дл¤гаЇ патентуванню, в≥дноситьс¤ до загальноњ суми валового доходу. јналог≥чно в≥дбуваЇтьс¤ розпод≥л валових витрат, що одночасно пов'¤зан≥ ¤к з д≥¤льн≥стю, що п≥дл¤гаЇ патентуванню, так ≥ з ≥ншою д≥¤льн≥стю.

ѕодаток з прибутку, отриманого в≥д д≥¤льност≥, ¤ка п≥дл¤гаЇ патентуванню в≥дпов≥дно до «акону ”крањни "ѕро патентуванн¤ де¤ких вид≥в п≥дприЇмницькоњ д≥¤льност≥", п≥дл¤гаЇ сплат≥ до бюджету у сум≥, визначен≥й в≥дпов≥дно до цього «акону, зменшений на варт≥сть придбаних торгових патент≥в дл¤ зд≥йсненн¤ цього виду д≥¤льност≥.

(пункт 16.3 статт≥ 16 у редакц≥њ «акону

”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

16.4. ѕодаток за зв≥тний пер≥од сплачуЇтьс¤ його платником до в≥дпов≥дного бюджету у строк, визначений законом дл¤ квартального податкового пер≥оду.

(абзац перший пункту 16.4 статт≥ 16

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

ѕлатники податку у строки, визначен≥ законом, подають до податкового органу податкову декларац≥ю про прибуток за зв≥тний пер≥од, розраховану наростаючим п≥дсумком з урахуванн¤м в≥д'Їмного значенн¤ об'Їкта оподаткуванн¤ минулих податкових пер≥од≥в у раз≥ його на¤вност≥ в≥дпов≥дно до пункту 6.1 статт≥ 6 цього «акону. ѕри цьому за зв≥тн≥ квартал, п≥вр≥чч¤ та три квартали платники податку подають спрощену декларац≥ю, а за результатами зв≥тного року - повну. ‘орми декларац≥й з цього податку встановлюютьс¤ центральним податковим органом за узгодженн¤м з ком≥тетом ¬ерховноњ –ади ”крањни, що в≥дпов≥даЇ за проведенн¤ податковоњ пол≥тики.

(абзац другий пункту 16.4 статт≥ 16 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 21.12.2000 р. є 2181-III,

у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

” раз≥ коли платник податку вважаЇ за доц≥льне роз'¤снити окрем≥ результати ф≥нансово-господарськоњ д≥¤льност≥, зазначен≥ у податков≥й декларац≥њ з цього податку, такий платник податку може над≥слати податковому органу таке по¤сненн¤, складене у дов≥льн≥й форм≥. ѕодатковий орган не може вимагати наданн¤ форм зв≥тност≥ чи обл≥ку, пр¤мо не передбачених цим «аконом, у тому числ≥ складених за правилами бухгалтерськоњ зв≥тност≥, ≥нших, не передбачених цим «аконом, баланс≥в чи зв≥тност≥. —татистична та бухгалтерська зв≥тн≥сть подаЇтьс¤ органам державноњ статистики зг≥дно ≥з законом. р≥м того, бухгалтерська зв≥тн≥сть подаЇтьс¤ п≥дприЇмствами органам, до сфери управл≥нн¤ ¤ких вони належать, зг≥дно ≥з законом. ÷е правило поширюЇтьс¤ також на будь-¤к≥ ≥нш≥ податки, збори (обов'¤зков≥ платеж≥), включен≥ до системи оподаткуванн¤. ” зв'¤зку з цим платник податку не несе податковоњ в≥дпов≥дальност≥ за затримку, неподанн¤ або неповне поданн¤ бухгалтерськоњ зв≥тност≥.

(абзац трет≥й пункту 16.4 статт≥ 16 в редакц≥њ

«акон≥в ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

ѕ≥дприЇмства, основною д≥¤льн≥стю ¤ких Ї виробництво с≥льськогосподарськоњ продукц≥њ, подають декларац≥ю про прибуток у строки, визначен≥ законом дл¤ р≥чного податкового пер≥оду, за формою, що встановлюЇтьс¤ центральним податковим органом ”крањни.

(абзац четвертий пункту 16.4 статт≥ 16 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 21.12.2000 р. є 2181-III)

ƒл¤ ц≥лей оподаткуванн¤ до п≥дприЇмств, основною д≥¤льн≥стю ¤ких Ї виробництво с≥льськогосподарськоњ продукц≥њ, в≥днос¤тьс¤ п≥дприЇмства, валовий доход ¤ких в≥д продажу с≥льськогосподарськоњ продукц≥њ власного виробництва за попередн≥й зв≥тний (податковий) р≥к перевищуЇ п'¤тдес¤т в≥дсотк≥в загальноњ суми валового доходу.

” раз≥, ¤кщо за зв≥тний (податковий) р≥к валовий доход таких п≥дприЇмств в≥д продажу с≥льськогосподарськоњ продукц≥њ не перевищуЇ п'¤тдес¤т в≥дсотк≥в загальноњ суми валового доходу, прибуток таких п≥дприЇмств в≥д продажу продукц≥њ (роб≥т, послуг), що не в≥дноситьс¤ до с≥льськогосподарськоњ продукц≥њ, оподатковуЇтьс¤ у загальному пор¤дку.

(абзац четвертий пункту 16.4 статт≥ 16 зам≥нено абзацами

четвертим - шостим зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 30.12.97 р. є 793/97-¬–)

16.5. ѕункт 16.5 статт≥ 16 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

16.6. ѕункт 16.6 статт≥ 16 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

16.7. ѕункт 16.7 статт≥ 16 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

у зв'¤зку з цим пункти 16.8 - 16.16 вважати в≥дпов≥дно пунктами 16.7 - 16.15)

16.7. ѕункт 16.7 статт≥ 16 виключено

(статтю 16 доповнено новим пунктом 16.7

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 30.12.97 р. є 793/97-¬–,

у зв'¤зку з цим пункти 16.7 - 16.15 вважати

в≥дпов≥дно пунктами 16.8 - 16.16,

пункт 16.7 статт≥ 16 виключено зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

16.8. ѕункт 16.8 статт≥ 16 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

16.9. ѕодаток, що п≥дл¤гаЇ сплат≥ до бюджету платниками податку, ¤к≥ зд≥йснюють страхову д≥¤льн≥сть, визначаЇтьс¤ у пор¤дку, передбаченому пунктом 7.2 цього «акону.

16.10. Ѕюджетн≥ орган≥зац≥њ сплачують податок на прибуток, отриманий в≥д господарськоњ д≥¤льност≥, щоквартально за наростаючим п≥дсумком з початку зв≥тного податкового року.

Ќеприбутков≥ орган≥зац≥њ, визначен≥ пунктом 7.11 цього «акону, сплачують податок на прибуток в≥д неосновноњ д≥¤льност≥ у загальному пор¤дку.

(пункт 16.10 статт≥ 16 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

16.11. Ќерезиденти, що провод¤ть д≥¤льн≥сть на територ≥њ ”крањни через пост≥йне представництво, ведуть бухгалтерський обл≥к та зв≥тн≥сть зг≥дно з законодавством ”крањни, щоквартально подають податковим органам за м≥сцезнаходженн¤м пост≥йного представництва декларац≥ю про прибуток, одержаний ≥з джерел в ”крањн≥, а також розрахунок нарахованого податку на прибуток за формою, встановленою центральним податковим органом.

” раз≥ зупиненн¤ д≥¤льност≥ пост≥йного представництва до зак≥нченн¤ зв≥тного кварталу, зазначен≥ документи подаютьс¤ державному податковому органу прот¤гом 15 календарних дн≥в з моменту такого зупиненн¤.

16.12. ѕодаток на прибуток нерезидента обчислюЇтьс¤ платником податку ≥ п≥дл¤гаЇ п≥дтвердженню податковим органом за м≥сцезнаходженн¤м пост≥йного представництва.

(абзац перший пункту 16.2 статт≥ 16 ≥з зм≥нами,

внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

Ќерезидент щор≥чно отримуЇ в≥д податкового органу п≥дтвердженн¤ щодо сплати податку на прибуток украњнською мовою.

ўор≥чн≥ аудиторськ≥ перев≥рки ф≥нансово-господарських результат≥в д≥¤льност≥ нерезидента провод¤тьс¤ в≥дпов≥дно до закону.

16.13. ¬≥дпов≥дальн≥сть за утриманн¤ та перерахуванн¤ до бюджету податку на доходи громад¤н, сум внеск≥в на соц≥альн≥ заходи, податк≥в, зазначених у пункт≥ 7.8, пункт≥ 10.2 та статт≥ 13 цього «акону, несуть платники податку, ¤к≥ провад¤ть в≥дпов≥дн≥ виплати.

ѕерерахуванн¤ податк≥в, зазначених в пункт≥ 7.8 та статт≥ 13, зд≥йснюЇтьс¤ до/або разом ≥з зд≥йсненн¤м таких виплат.

ѕерерахуванн¤ податку, зазначеного в пункт≥ 10.2 цього «акону, зд≥йснюЇтьс¤ прот¤гом трьох банк≥вських дн≥в з моменту зд≥йсненн¤ таких виплат.

(абзац другий пункту 16.13 статт≥ 16

зам≥нено абзацами другим ≥ трет≥м зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

у зв'¤зку з цим абзац трет≥й вважати абзацом четвертим)

јбзац четвертий пункту 16.13 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

16.14. —плата податку ≥ншими, н≥ж платник податку, особами не дозвол¤Їтьс¤.

16.15. ѕор¤док веденн¤ ≥ складанн¤ податкових зв≥т≥в, декларац≥й про прибуток п≥дприЇмств та розрахунк≥в податку встановлюЇтьс¤ центральним податковим органом.

16.16. Ќадм≥ру внесен≥ до бюджету суми податку, що нарахован≥ за зв≥тний пер≥од наростаючим п≥дсумком з початку року, зараховуютьс¤ в рахунок наступних платеж≥в або повертаютьс¤ платнику податку не п≥зн≥ше дес¤ти робочих дн≥в з дн¤ одержанн¤ письмовоњ за¤ви такого платника податку.

(абзац перший пункту 16.16 статт≥ 16 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

јбзац другий пункту 16.16 статт≥ 16 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

—татт¤ 17. «арахуванн¤ податку до бюджету

ѕодаток зараховуЇтьс¤ до бюджет≥в зг≥дно з Ѕюджетним кодексом ”крањни.

(д≥ю статт≥ 17 зупинено на 2000 р≥к в частин≥ зарахуванн¤ сум податку на прибуток виключно до бюджету територ≥альноњ громади зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 17.02.2000 р. є 1458-III)

(д≥ю статт≥ 17 зупинено на 2001 р≥к зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 07.12.2000 р. є 2120-III,

на 2002 р≥к - зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.12.2001 р. є 2905-III)

(статт¤ 17 у редакц≥њ «акону

”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

(д≥ю статт≥ 17 зупинено на 2003 р≥к зг≥дно

≥з «аконом ”крањни в≥д 26.12.2002 р. є 380-IV)

—татт¤ 18. —пец≥альн≥ правила

18.1. якщо м≥жнародним договором, ратиф≥кованим ¬ерховною –адою ”крањни, встановлено ≥нш≥ правила, н≥ж т≥, що передбачен≥ цим «аконом, застосовуютьс¤ норми м≥жнародного договору.

18.2. ” раз≥ укладенн¤ договор≥в з нерезидентами не дозвол¤Їтьс¤ включенн¤ до контракту податкових застережень, зг≥дно з ¤кими п≥дприЇмства, що виплачують доходи, беруть на себе зобов'¤занн¤ щодо сплати податк≥в на доходи нерезидент≥в.

18.3. ” раз≥ укладенн¤ договор≥в, ¤к≥ передбачають зд≥йсненн¤ оплати товар≥в (роб≥т, послуг) на користь нерезидент≥в, що мають офшорний статус чи при зд≥йсненн≥ розрахунк≥в через таких нерезидент≥в або через њх банк≥вськ≥ рахунки, незалежно в≥д того чи зд≥йснюЇтьс¤ така оплата (в грошов≥й або ≥нш≥й форм≥) безпосередньо або через ≥нших резидент≥в або нерезидент≥в, витрати платник≥в податку на оплату вартост≥ таких товар≥в (роб≥т, послуг) включаютьс¤ до складу њх валових витрат у сум≥, що становить 85 в≥дсотк≥в в≥д вартост≥ цих товар≥в (роб≥т, послуг).

(абзац перший пункту 18.3 статт≥ 18 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

ѕравило, визначене цим пунктом, починаЇ застосовуватис¤ з календарного кварталу, наступного за кварталом, на ¤кий припадаЇ оф≥ц≥йне опубл≥куванн¤ перел≥ку офшорних зон, встановленого аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

ƒл¤ ц≥лей цього пункту п≥д терм≥ном "нерезиденти, що мають офшорний статус" розум≥ютьс¤ нерезиденти, розташован≥ на територ≥њ офшорних зон, за вин¤тком нерезидент≥в, розташованих на територ≥њ офшорних зон, ¤к≥ надали платнику податку виписку ≥з правоустановчих документ≥в, легал≥зовану в≥дпов≥дною консульською установою ”крањни, що св≥дчить про звичайний (неофшорний) статус такого нерезидента. ѕри ≥снуванн≥ договор≥в, визначених абзацом першим цього пункту, платник податку маЇ послатис¤ на на¤вн≥сть зазначеноњ виписки у по¤сненн≥ до податковоњ декларац≥њ.

(абзац другий пункту 18.3 статт≥ 18 зам≥нено абзацами другим та

трет≥м зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

(пункт 18.3 статт≥ 18 в редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

—татт¤ 19. ”суненн¤ подв≥йного оподаткуванн¤

19.1. —уми податк≥в на прибуток, отриманий з ≥ноземних джерел, що сплачен≥ суб'Їктами господарськоњ д≥¤льност≥ за кордоном, зараховуютьс¤ п≥д час сплати ними податку на прибуток в ”крањн≥. ѕри цьому зарахуванню п≥дл¤гаЇ сума податку, розрахована за правилами, встановленими цим «аконом.

(пункт 19.1 статт≥ 19 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

19.2. –озм≥р зарахованих сум податку на прибуток з ≥ноземних джерел прот¤гом податкового пер≥оду не може перевищувати суми податку, що п≥дл¤гаЇ сплат≥ в ”крањн≥ таким платником податку прот¤гом такого пер≥оду.

19.3. Ќе п≥дл¤гають зарахуванню у зменшенн¤ податкових зобов'¤зань так≥ податки, сплачен≥ в ≥нших крањнах:

податок на кап≥тал (майно) та прир≥ст кап≥талу;

поштов≥ податки;

податки на реал≥зац≥ю (продаж);

≥нш≥ непр¤м≥ податки незалежно в≥д того, чи п≥дпадають вони п≥д категор≥ю прибуткових податк≥в, чи оподатковуютьс¤ окремими податками зг≥дно ≥з законодавством ≥ноземних держав;

суми податку, сплачен≥ з пасивного прибутку (див≥денд≥в, процент≥в, страхуванн¤, ро¤лт≥).

19.4. «арахуванн¤ сплачених за митним кордоном ”крањни сум податку на прибуток провадитьс¤ за умови поданн¤ письмового п≥дтвердженн¤ податкового органу ≥ншоњ держави щодо факту сплати такого податку та за на¤вност≥ м≥жнародного договору ”крањни про усуненн¤ подв≥йного оподаткуванн¤ доход≥в, ратиф≥кованого ¬ерховною –адою ”крањни.

—татт¤ 20. ¬≥дпов≥дальн≥сть платник≥в податку

20.1. ¬≥дпов≥дальн≥сть за правильн≥сть нарахуванн¤, своЇчасн≥сть сплати податку та дотриманн¤ податкового законодавства несе платник податку у пор¤дку та розм≥рах, визначених законом.

(пункт 20.1 статт≥ 20 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 21.12.2000 р. є 2181-III)

20.2. ѕункт 20.2 статт≥ 20 виключено

(пункт 20.2 статт≥ 20 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

виключено зг≥дно ≥з «аконом

”крањни в≥д 21.12.2000 р. є 2181-III)

20.3. ѕункт 20.3 статт≥ 20 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 21.12.2000 р. є 2181-III)

20.4. ѕункт 20.4 статт≥ 20 виключено

(пункт 20.4 статт≥ 20 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

виключено зг≥дно ≥з «аконом

”крањни в≥д 21.12.2000 р. є 2181-III)

20.5. ѕункт 20.5 статт≥ 20 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 21.12.2000 р. є 2181-III)

20.6. ѕункт 20.6 статт≥ 20 виключено

(пункт 20.6 статт≥ 20 в редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

виключено зг≥дно ≥з «аконом

”крањни в≥д 21.12.2000 р. є 2181-III)

20.7. ѕункт 20.7 статт≥ 20 виключено

(пункт 20.7 статт≥ 20 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

в редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 30.12.97 р. є 793/97-¬–,

виключено зг≥дно ≥з «аконом

”крањни в≥д 21.12.2000 р. є 2181-III)

—татт¤ 21. ≤нш≥ положенн¤

21.1. —уми ви¤вленого прихованого (заниженого) прибутку та штрафи справл¤ютьс¤ за весь час ухиленн¤ в≥д сплати податку.

21.2. ѕ≥сл¤ зак≥нченн¤ встановлених строк≥в сплати податку до бюджет≥в невнесен≥ суми ст¤гуютьс¤ з нарахуванн¤м пен≥, в≥дпов≥дно до закону.

(пункт 21.2 статт≥ 21 в редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 21.12.2000 р. є 2181-III)

21.3. —ума податкових платеж≥в, що надм≥ру над≥йшла до бюджету в результат≥ неправильного нарахуванн¤ або порушенн¤ платником податку встановленого пор¤дку сплати податку, п≥дл¤гаЇ поверненню з в≥дпов≥дного бюджету прот¤гом дес¤ти робочих дн≥в з моменту отриманн¤ податковим органом в≥дпов≥дноњ за¤ви платника податку або зарахуванню на зменшенн¤ платеж≥в до цього бюджету майбутн≥х пер≥од≥в, за вибором платника податку, в раз≥ ¤кщо не минув строк позовноњ давност≥, встановлений законодавством.

(абзац перший пункту 21.3 статт≥ 21 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

ѕоданн¤ за¤ви про поверненн¤ надм≥ру сплачених податк≥в перериваЇ переб≥г строку позовноњ давност≥.

21.4. —ума податку, що надм≥ру над≥йшла до бюджету в результат≥ неправильного нарахуванн¤ (донарахуванн¤) податковим органом, п≥дл¤гаЇ поверненню з в≥дпов≥дного бюджету з урахуванн¤м сум, сплачених за ф≥нансовими санкц≥¤ми або зарахуванню на зменшенн¤ платеж≥в до цього бюджету майбутн≥х пер≥од≥в на п≥дстав≥ за¤ви, що подаЇтьс¤ платником податку такому податковому органу, ¤кщо не минув строк позовноњ давност≥, встановлений законодавством. ѕри цьому починаючи з дн¤ внесенн¤ зазначених сум до бюджету ≥ зак≥нчуючи днем њх поверненн¤ (зал≥ку) на зазначену суму провадитьс¤ нарахуванн¤ у розм≥р≥ 120 процент≥в обл≥ковоњ ставки Ќац≥онального банку ”крањни, що д≥¤ла на момент такого поверненн¤ (зал≥ку).

21.5. ќбов'¤зковими дл¤ виконанн¤ платником податку Ї т≥льки акти центрального податкового органу, видан≥ у випадках, пр¤мо передбачених цим «аконом та зареЇстрованих ћ≥н≥стерством юстиц≥њ ”крањни.

—татт¤ 22. ѕрик≥нцев≥ положенн¤

22.1. ¬вести в д≥ю «акон ”крањни "ѕро внесенн¤ зм≥н до «акону ”крањни "ѕро оподаткуванн¤ прибутку п≥дприЇмств" з 1 липн¤ 1997 року.

22.2. ”становити, що в 2005 роц≥ в≥днесенн¤ до валових витрат будь-¤ких витрат, передбачених абзацом першим п≥дпункту 8.7.1 пункту 8.7 статт≥ 8 «акону, та пов'¤заних з пол≥пшенн¤м основних фонд≥в 2 - 4 групи, що п≥дл¤гають амортизац≥њ, у тому числ≥ витрат на пол≥пшенн¤ орендованих основних фонд≥в, зд≥йснюЇтьс¤ у сум≥, що не перевищуЇ 10 в≥дсотк≥в сукупноњ балансовоњ вартост≥ 2 - 4 групи основних фонд≥в станом на початок зв≥тного пер≥оду, а по об'Їктах основних фонд≥в 1 групи, до валових витрат включаютьс¤ витрати, що не перевищують суму у розм≥р≥ 10 в≥дсотк≥в до балансовоњ вартост≥ об'Їкта, що ремонтуЇтьс¤, станом на початок зв≥тного пер≥оду.

(пункт 22.2 статт≥ 22 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

виключено зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV,

у редакц≥њ «акону

”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

22.3. ѕункт 22.3 статт≥ 22 виключено

(пункт 22.3 статт≥ 22 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконами ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

в≥д 19.10.99 р. є 1157-XIV,

в≥д 02.03.2000 р. є 1523-III,

у редакц≥њ «акону ”крањни

в≥д 20.09.2001 р. є 2711-III,

≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 15.05.2003 р. є 777-IV)

(д≥ю пункту 22.3 статт≥ 22 зупинено на 2003 р≥к

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 26.12.2002 р. є 380-IV,

на 2004 р≥к - зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 27.11.2003 р. є 1344-IV)

(пункт 22.3 статт≥ 22 виключено зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

22.4. ѕункт 22.4 статт≥ 22 виключено

(пункт 22.4 статт≥ 22 в редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконами ”крањни в≥д 20.11.98 р. є 269-XIV,

в≥д 06.04.99 р. є 568-XIV,

в≥д 14.07.99 р. є 934-XIV,

в≥д 02.03.2000 р. є 1523-III,

виключено зг≥дно ≥з «аконом

”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

22.5. јкти законодавства до приведенн¤ њх у в≥дпов≥дн≥сть ≥з цим «аконом застосовуютьс¤ в частин≥, що не суперечить цьому «акону.

јбзац другий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом

”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

(пункт 22.5 статт≥ 22 в редакц≥њ

«акон≥в ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

в≥д 30.12.97 р. є 793/97-¬–)

јбзац трет≥й пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

(пункт 22.5 статт≥ 22 доповнено абзацом трет≥м

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 15.01.99 р. є 403-XIV,

абзац трет≥й пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

јбзац четвертий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

(пункт 22.5 статт≥ 22 доповнено абзацом четвертим

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.03.99 р. є 515-XIV,

абзац четвертий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

јбзац п'¤тий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

(пункт 22.5 статт≥ 22 доповнено абзацом п'¤тим

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 03.06.99 р. є 722-XIV,

абзац п'¤тий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

јбзац шостий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

(пункт 22.5 статт≥ 22 доповнено абзацом шостим

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 15.07.99 р. є 971-XIV,

абзац шостий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

јбзац сьомий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

(пункт 22.5 статт≥ 22 доповнено абзацом сьомим

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 15.07.99 р. є 973-XIV,

абзац сьомий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

јбзац восьмий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

(пункт 22.5 статт≥ 22 доповнено абзацом восьмим

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 03.12.99 р. є 1278-XIV,

абзац восьмий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

јбзац дев'¤тий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

(пункт 22.5 статт≥ 22 доповнено абзацом дев'¤тим

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 13.01.2000 р. є 1375-XIV,

абзац дев'¤тий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

јбзац дес¤тий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

(пункт 22.5 статт≥ 22 доповнено абзацом дес¤тим

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 23.03.2000 р. є 1606-III,

абзац дес¤тий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

јбзац одинадц¤тий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

(пункт 22.5 статт≥ 22 доповнено абзацом одинадц¤тим

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 23.03.2000 р. є 1608-III,

абзац одинадц¤тий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

јбзац дванадц¤тий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

(пункт 22.5 статт≥ 22 доповнено абзацом дванадц¤тим

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 11.05.2000 р. є 1715-III,

абзац дванадц¤тий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

јбзац тринадц¤тий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

(пункт 22.5 статт≥ 22 доповнено абзацом тринадц¤тим

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.06.2000 р. є 1749-III,

абзац тринадц¤тий пункту 22.5 статт≥ 22 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 04.10.2001 р. є 2744-III,

в редакц≥њ «акон≥в ”крањни

в≥д 07.03.2002 р. є 3118-III,

в≥д 11.05.2004 р. є 1702-IV,

виключено зг≥дно ≥з «аконом

”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

јбзац чотирнадц¤тий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

(пункт 22.5 статт≥ 22 доповнено абзацом чотирнадц¤тим

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 21.12.2000 р. є 2199-III,

абзац чотирнадц¤тий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

јбзац п'¤тнадц¤тий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

(пункт 22.5 статт≥ 22 доповнено абзацом п'¤тнадц¤тим

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 22.03.2001 р. є 2323-III,

абзац п'¤тнадц¤тий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

јбзац ш≥стнадц¤тий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

(пункт 22.5 статт≥ 22 доповнено абзацом ш≥стнадц¤тим

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 05.04.2001 р. є 2355-III,

абзац ш≥стнадц¤тий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

јбзац с≥мнадц¤тий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

(пункт 22.5 статт≥ 22 доповнено абзацом с≥мнадц¤тим

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 04.07.2002 р. є 40-IV)

(д≥ю абзацу с≥мнадц¤того пункту 22.5 статт≥ 22 зупинено на 2003 р≥к у зв'¤зку ≥з зупиненн¤м д≥њ пункту 3 розд≥лу VII «акону ”крањни в≥д 4 липн¤ 2002 року є 40-IV зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 26.12.2002 р. є 380-IV,

на 2004 р≥к - зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 27.11.2003 р. є 1344-IV,

на 2005 р≥к - зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 23.12.2004 р. є 2285-IV)

(абзац с≥мнадц¤тий пункту 22.5 статт≥ 22 виключено

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

22.6. «апропонувати ѕрезиденту ”крањни привести чинн≥ нормативн≥ акти, видан≥ ѕрезидентом ”крањни, у в≥дпов≥дн≥сть з цим «аконом.

22.7. Ўтрафн≥ санкц≥њ, ¤к≥ можуть бути накладен≥ на платник≥в податку у зв'¤зку з порушенн¤м нормативних акт≥в аб≥нету ћ≥н≥стр≥в ”крањни або центрального податкового органу, виданих прот¤гом строк≥в, передбачених ц≥Їю статтею, у випадках, пр¤мо передбачених цим «аконом, починають застосовуватис¤ до таких платник≥в податку за насл≥дками податкового пер≥оду, наступного за податковим пер≥одом, прот¤гом ¤кого були оприлюднен≥ так≥ акти.

ѕланов≥ перев≥рки платник≥в податку щодо застосуванн¤ норм цього «акону зд≥йснюютьс¤ у пор¤дку, передбаченому законодавством, починаючи з 1 лютого 1998 року.

(пункт 22.7 статт≥ 22 доповнено абзацом другим

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

22.8. Ѕалансова варт≥сть основних фонд≥в, ¤к≥ зг≥дно з≥ статтею 8 цього «акону п≥дпадають п≥д визначенн¤ груп 1, 2 та 3, введених в експлуатац≥ю до набранн¤ чинност≥ цим «аконом, визначаЇтьс¤ на р≥вн≥ њх залишковоњ вартост≥ за станом на момент набранн¤ чинност≥ цим «аконом з включенн¤м њх до в≥дпов≥дноњ групи основних фонд≥в з метою подальшоњ амортизац≥њ.

(пункт 22.8 статт≥ 22 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

22.9. Ѕалансова варт≥сть нематер≥альних актив≥в, що введен≥ в експлуатац≥ю до набранн¤ чинност≥ цим «аконом, визначаЇтьс¤ на р≥вн≥ њх перв≥сноњ балансовоњ вартост≥ за станом на момент набранн¤ чинност≥ цим «аконом та п≥дл¤гаЇ подальш≥й амортизац≥њ.

(пункт 22.9 статт≥ 22 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

22.10. Ѕалансова варт≥сть витрат, пов'¤заних з видобутком корисних копалин, ¤к≥ п≥дпадають п≥д визначенн¤ статт≥ 9 цього «акону та включених до балансу платника податку до набранн¤ чинност≥ цим «аконом, визначаЇтьс¤ ¤к њх залишкова балансова варт≥сть за станом на момент набранн¤ чинност≥ цим «аконом та п≥дл¤гаЇ подальш≥й амортизац≥њ.

(пункт 22.10 статт≥ 22 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

22.11. ƒл¤ родовищ, частково розроблених на момент набранн¤ чинност≥ цим «аконом, загальний розрахунковий обс¤г видобутку корисних копалин визначаЇтьс¤ на р≥вн≥ залишкових запас≥в родовища, за станом на момент набранн¤ чинност≥ цим «аконом.

22.12. Ќорми пункту 12.1 цього «акону не поширюютьс¤ на заборгован≥сть, що виникла у зв'¤зку ≥з затримкою в оплат≥ товар≥в (роб≥т, послуг), проданих (в≥двантажених, наданих, виконаних) до набранн¤ чинност≥ цим «аконом.

ѕор¤док урегулюванн¤ безнад≥йноњ заборгованост≥ банками за рахунок страхових резерв≥в, визначений статтею 12 «акону ”крањни "ѕро оподаткуванн¤ прибутку п≥дприЇмств", застосовуЇтьс¤ дл¤ ц≥лей оподаткуванн¤ щодо заборгованост≥, в≥днесеноњ до страхового резерву кредитора з 1 липн¤ 1997 року.

(пункт 22.12 статт≥ 22 доповнено абзацом другим

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

22.13. ” 2007 роц≥ сума в≥д'Їмного значенн¤ об'Їкта оподаткуванн¤ з податку на прибуток, що виникла станом на 1 с≥чн¤ 2006 року ≥ не погашена прот¤гом 2006 року, не п≥дл¤гаЇ прот¤гом 2007 року врахуванню у склад≥ валових витрат платника податку.

(пункт 22.13 статт≥ 22 у редакц≥њ «акону

”крањни в≥д 30.11.2006 р. є 398-V)

22.14. ѕункт 22.14 статт≥ 22 виключено

(пункт 22.14 статт≥ 22 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

виключено зг≥дно ≥з «аконом

”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

22.15. ѕункт 22.15 статт≥ 22 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

22.16. ќподаткуванн¤ доход≥в, одержаних в≥д волод≥нн¤ державними ц≥нними паперами ≥ обл≥гац≥¤ми м≥сцевих позик, проводитьс¤ по державних ц≥нних паперах ≥ обл≥гац≥¤х м≥сцевих позик, що придбан≥ платником податку п≥сл¤ набранн¤ чинност≥ цим «аконом.

(пункт 22.16 статт≥ 22 в редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

22.17. ѕункт 22.17 статт≥ 22 виключено

(пункт 22.17 статт≥ 22 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно

≥з «аконом ”крањни в≥д 30.12.97 р. є 793/97-¬–,

виключено зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

22.18. Ќорми пункту 5.7 цього «акону набирають чинност≥ п≥сл¤ прийн¤тт¤ в≥дпов≥дних закон≥в. Ќорми пункту 6.3 застосовуютьс¤ починаючи з 1 с≥чн¤ 1999 року.

(пункт 22.18 статт≥ 22 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконами ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

22.19. ѕункт 22.19 статт≥ 22 виключено

(пункт 22.19 статт≥ 22 в редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

виключено зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

22.20. ” зв'¤зку з введенн¤м обов'¤зковоњ реЇстрац≥њ пост≥йних представництв нерезидент≥в в ¤кост≥ платник≥в податку державна реЇстрац≥¤ таких пост≥йних представництв нерезидент≥в з моменту набранн¤ чинност≥ цим «аконом не застосовуЇтьс¤ у тому числ≥ в ћ≥н≥стерств≥ зовн≥шн≥х економ≥чних зв'¤зк≥в та торг≥вл≥ ”крањни або ≥нших органах державноњ влади.

(пункт 22.20 статт≥ 22 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–)

22.21. ѕункт 22.21 статт≥ 22 виключено

(пункт 22.21 статт≥ 22 ≥з зм≥нами, внесеними

зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 19.09.97 р. є 535/97-¬–,

в≥д 15.11.2001 р. є 2779-III,

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV,

27.11.2003 р. є 1344-IV,

виключено зг≥дно ≥з «аконом

”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

22.22. ѕункт 22.22 статт≥ 22 виключено

(статтю 22 доповнено новим пунктом 22.22 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

пункт 22.22 статт≥ 22 виключено зг≥дно ≥з «аконом ”крањни

в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

22.23. ѕункт 22.23 втратив чинн≥сть

(статтю 22 доповнено новим пунктом 22.23 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.11.97 р. є 639/97-¬–,

у зв'¤зку з цим пункт 22.22 вважати пунктом 22.24,

пункт 22.23 втратив чинн≥сть зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 30.12.97 р. є 793/97-¬–,

у зв'¤зку з цим пункт 22.24 вважати пунктом 22.23)

22.23. Ќа пер≥од з 1 с≥чн¤ 1999 року до 1 с≥чн¤ 2002 року до валового доходу платника податку не включаютьс¤ суми кошт≥в, нарахован≥ (отриман≥) у склад≥ ц≥ни продажу електричноњ та тепловоњ енерг≥њ у вигл¤д≥ ц≥льовоњ надбавки до д≥ючого тарифу на електричну та теплову енерг≥ю, ¤к≥ спр¤мовуютьс¤ на ф≥нансуванн¤ витрат, пов'¤заних ≥з добудовою енергоблок≥в електростанц≥й та теплоелектроцентралей ”крањни, перел≥к ¤ких встановлюЇтьс¤ аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

«азначен≥ кошти зараховуютьс¤ на спец≥альний рахунок ≥ використовуютьс¤ виключно на ф≥нансуванн¤ витрат, пов'¤заних з добудовою таких енергоблок≥в.

ƒержавна податкова адм≥н≥страц≥¤ ”крањни встановлюЇ пор¤док обл≥ку ≥ поданн¤ податковоњ зв≥тност≥ про використанн¤ кошт≥в, спр¤мованих на ф≥нансуванн¤ витрат, пов'¤заних з добудовою енергоблок≥в електростанц≥й та теплоелектроцентралей ”крањни, перел≥к ¤ких встановлюЇтьс¤ аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

” раз≥ використанн¤ зазначених кошт≥в не за ц≥льовим призначенн¤м так≥ кошти включаютьс¤ до складу валового доходу платника податку ≥ оподатковуютьс¤ на загальних п≥дставах.

(статтю 22 доповнено новим пунктом 22.23

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 16.12.98 р. є 317-XIV,

у зв'¤зку з цим пункт 22.23 вважати пунктом 22.24)

22.24. ѕункт 22.24 втратив чинн≥сть

(статтю 22 доповнено новим пунктом 22.24

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 29.12.98 р. є 371-XIV,

у зв'¤зку з цим пункт 22.24 вважати пунктом 22.25,

пункт 22.24 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 16.03.99 р. є 484-XIV,

втратив чинн≥сть зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 06.04.99 р. є 568-XIV,

у зв'¤зку з цим пункт 22.25 вважати пунктом 22.24)

22.24. ” пер≥од з 1 с≥чн¤ 1999 року до 1 с≥чн¤ 2009 року дл¤ суб'Їкт≥в косм≥чноњ д≥¤льност≥ ”крањни податковим пер≥одом оподаткуванн¤ њх прибутку встановлюЇтьс¤ зв≥тний податковий р≥к.

(статтю 22 доповнено новим пунктом 22.24 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 16.03.2000 р. є 1559-III,

у зв'¤зку з цим пункт 22.24 вважати пунктом 22.25)

22.25. ”становити, що на пер≥од, визначений «аконом ”крањни "ѕро внесенн¤ зм≥н до «акону ”крањни "ѕро проведенн¤ експерименту в житловому буд≥вництв≥ на баз≥ холдинговоњ компан≥њ " ињвм≥ськбуд", кошти, внесен≥ платниками податку на рахунки учасник≥в фонд≥в банк≥вського управл≥нн¤ або за договорами пенс≥йних вклад≥в, включаютьс¤ до складу валових витрат платника податку в розм≥р≥, що не перевищуЇ 10 в≥дсотк≥в валового доходу цього платника за зв≥тний пер≥од.

(статтю 22 доповнено новим пунктом 22.25 зг≥дно

≥з «аконом ”крањни в≥д 20.04.2000 р. є 1694-III,

у зв'¤зку з цим пункт 22.25 вважати пунктом 22.26,

пункт 22.25 статт≥ 22 у редакц≥њ

«акону ”крањни в≥д 07.02.2002 р. є 3045-III,

≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з «аконом

”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

22.26. ѕункт 22.26 статт≥ 22 виключено

(статтю 22 доповнено новим пунктом 22.26 зг≥дно

≥з «аконом ”крањни в≥д 08.06.2000 р. є 1812-III,

у зв'¤зку з цим пункт 22.26 вважати пунктом 22.27,

пункт 22.26 статт≥ 22 виключено зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 01.07.2004 р. є 1957-IV)

22.27. ѕункт 22.27 статт≥ 22 виключено

(статтю 22 доповнено новим пунктом 22.27 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 14.09.2000 р. є 1954-III,

у зв'¤зку з цим пункт 22.27 вважати пунктом 22.28)

(д≥ю пункту 22.27 статт≥ 22 зупинено на 2001 р≥к у зв'¤зку ≥з зупиненн¤м д≥њ пункту 2 статт≥ 5 «акону ”крањни в≥д 14.09.2000 р. є 1954-III зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 07.12.2000 р. є 2120-III)

(пункт 22.27 статт≥ 22 виключено

зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.12.2002 р. є 349-IV)

22.28. ѕункт 22.28 статт≥ 22 виключено

(статтю 22 доповнено новим пунктом 22.28 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 11.01.2001 р. є 2211-III,

у зв'¤зку з цим пункт 22.28 вважати пунктом 22.29)

(д≥ю пункту 22.28 статт≥ 22 зупинено на 2004 р≥к (кр≥м п≥дприЇмств, що уклали контракти до моменту набранн¤ чинност≥ «аконом ”крањни в≥д 27.11.2003 р. є 1344-IV, ¤кщо перерахована сума авансових платеж≥в перевищуЇ 20 в≥дсотк≥в вартост≥ контракту) зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 27.11.2003 р. є 1344-IV)

(пункт 22.28 статт≥ 22 виключено зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

22.29. ”становити, що податок на прибуток п≥дприЇмств, ¤к≥ зд≥йснюють реал≥зац≥ю ≥нвестиц≥йних проект≥в в “уркмен≥стан≥, справл¤Їтьс¤ з урахуванн¤м особливостей статт≥ 1 «акону ”крањни "ѕро забезпеченн¤ реал≥зац≥њ ≥нвестиц≥йних проект≥в в “уркмен≥стан≥".

(статтю 22 доповнено новим пунктом 22.29 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 04.07.2002 р. є 43-IV,

у зв'¤зку з цим пункт 22.29 вважати пунктом 22.30)

22.30. ѕункт 22.30 статт≥ 22 виключено

(статтю 22 доповнено новим пунктом 22.30 зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 18.03.2004 р. є 1624-IV,

у зв'¤зку з цим пункт 22.30 вважати пунктом 22.31,

пункт 22.30 статт≥ 22 виключено зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. є 2505-IV)

22.31. ¬становити, що на пер≥од д≥њ процедури погашенн¤ заборгованост≥ зг≥дно ≥з «аконом ”крањни "ѕро заходи, спр¤мован≥ на забезпеченн¤ сталого функц≥онуванн¤ п≥дприЇмств паливно-енергетичного комплексу" дл¤ платник≥в податк≥в - учасник≥в розрахунк≥в, визначених цим «аконом, пор¤док оподаткуванн¤ њх прибутку визначаЇтьс¤ з урахуванн¤м особливостей, встановлених «аконом ”крањни "ѕро заходи, спр¤мован≥ на забезпеченн¤ сталого функц≥онуванн¤ п≥дприЇмств паливно-енергетичного комплексу".

Ќорми статт≥ 12 цього «акону не поширюютьс¤ на заборгован≥сть, до ¤коњ застосовуЇтьс¤ механ≥зм списанн¤ на умовах, визначених «аконом ”крањни "ѕро заходи, спр¤мован≥ на забезпеченн¤ сталого функц≥онуванн¤ п≥дприЇмств паливно-енергетичного комплексу".

(статтю 22 доповнено новим пунктом 22.31 зг≥дно

≥з «аконом ”крањни в≥д 23.06.2005 р. є 2711-IV,

у зв'¤зку з цим пункт 22.31 вважати пунктом 22.32)

ƒл¤ технолог≥чних парк≥в, њх учасник≥в та сп≥льних п≥дприЇмств при виконанн≥ зареЇстрованих у встановленому «аконом ”крањни "ѕро спец≥альний режим ≥нновац≥йноњ д≥¤льност≥ технолог≥чних парк≥в" пор¤дку проект≥в технолог≥чних парк≥в оподаткуванн¤ њх прибутку зд≥йснюЇтьс¤ з урахуванн¤м положень, установлених «аконом ”крањни "ѕро спец≥альний режим ≥нновац≥йноњ д≥¤льност≥ технолог≥чних парк≥в".

(пункт 22.31 статт≥ 22 доповнено абзацом трет≥м зг≥дно ≥з

«аконом ”крањни в≥д 16.07.99 р. є 991-XIV,

враховуючи зм≥ни, внесен≥ «аконом ”крањни

в≥д 12.01.2006 р. є 3333-IV)

22.32. аб≥нету ћ≥н≥стр≥в ”крањни:

розгл¤нути пропозиц≥њ щодо особливостей оподаткуванн¤ ≥нновац≥йноњ д≥¤льност≥ ≥ до 1 жовтн¤ 1997 року подати ¬ерховн≥й –ад≥ ”крањни в≥дпов≥дн≥ пропозиц≥њ з цього питанн¤;

прот¤гом м≥с¤ц¤ прийн¤ти в≥дпов≥дн≥ р≥шенн¤ дл¤ забезпеченн¤ реал≥зац≥њ цього «акону, ¤к≥ пр¤мо в≥днесен≥ цим «аконом до його компетенц≥њ;

подати до ¬ерховноњ –ади ”крањни пропозиц≥њ щодо приведенн¤ законодавчих акт≥в ”крањни у в≥дпов≥дн≥сть ≥з цим «аконом;

прот¤гом м≥с¤ц¤ привести р≥шенн¤ ”р¤ду у в≥дпов≥дн≥сть ≥з цим «аконом.

ѕрезидент ”крањни

Ћ. ”„ћј

м. ињв

28 грудн¤ 1994 року

є 334/94-¬–

ќтправить сообщение дл¤: konstantin33379@mail.ru с вопросами и замечани¤ми об этом веб-узле. ƒата изменени¤: 15.09.2008

ќтправить сообщение дл¤: konstantin33379@mail.ru с вопросами и замечани¤ми об этом веб-узле.
ƒата изменени¤: 15.09.2008